Совершенствования учета и анализа денежных средств

Введение 
 

     Актуальность  организации учета и анализа  движения и расходования денежных средств  является очевидной, так как именно денежным средствам принадлежит ключевая роль в рыночной экономике.

      Во-первых, общественная роль денег, их место в  экономической системе состоит в том, что деньги выступают в качестве общественного связующего звена между товаропроизводителями.

     Будучи  только конкретизированными в определенном предмете, имеющем стоимость, они  выступают всеобщим условием общественного  производства, инструментом общественных экономических связей независимых товаропроизводителей.

     Во-вторых, деньги приобретают качественно  новую роль – они становятся капиталом, что осуществляется через пять функций. Так, стоимость товаров, произведенных на предприятиях, выражается в деньгах, при этом деньги служат мерой стоимости и денежным капиталом.

     Если  же продукция предприятия продается  за наличный расчет, а на вырученные деньги покупаются средства производства, то деньги служат средством обращения  и капиталом. Но, если продукция продается в кредит и по истечении срока кредита долговые обязательства погашаются деньгами, то здесь они служат и средством платежа и капиталом.

     Далее, если деньги накапливаются в качестве и с целью покупки средств  производства и расширения его объема в дальнейшем, то в этом случае деньги выступают средством накопления и капиталом. И наконец, на мировом рынке деньги выступают в функции и мировых денег и капитала.

     Однако  деньги приобретают характер денежного  капитала не благодаря своим функциям, а в связи с тем, что функционирование денег включено в кругооборот промышленного капитала. Важно то, что на деньги приобретается особый товар – рабочая сила и средства производства, которые служат элементами производительного капитала. Таким образом, деньги, превращаясь в денежный капитал, участвуют в воспроизводстве индивидуального капитала.

     Но  деньги участвуют и в воспроизводстве  общественного капитала, обслуживая реализацию совокупного общественного  продукта. При этом денежное обращение  выступает в виде ряда денежных потоков: один из них движется внутри первого подразделения (производстве средств производства), другие – внутри второго подразделения (производство предметов потребления), третьи – между первым и вторым подразделениями.

     В-третьих, с помощью денег происходит образование и перераспределение национального дохода через государственный бюджет, налоги, займы и инфляцию.

     В-четвертых, в условиях интернационализации хозяйственных связей деньги обслуживают процесс обмена между странами, а именно, движение товаров, рабочей силы и капитала.

     Целью  дипломного исследования является изучение организации учета и анализа движения и расходования денежных средств на предприятии ОАО «Рудоавтоматика», а также разработка предложений по совершенствованию учета и анализа денежных средств. Она обусловила постановку и решение следующих задач:

     - изучить теоретические основы организации учета денежных средств;

     - рассмотреть методику анализа  наличия, движения и использования  денежных средств;

     - изучить нормативно-правовое регулирование учета денежных средств;

     - провести анализ производственно-хозяйственной деятельности и экономической эффективности производства на предприятии ОАО «Рудоавтоматика»;

     - изучить учетную политику предприятия;

     - рассмотреть ведение учета кассовых операций и денежных документов, а также учет безналичных расчетов на предприятии ОАО «Рудоавтоматика»;

     - выявить пути совершенствования  учета движения и расходования  денежных средств;

     - провести анализ денежных потоков  и выручки, а также эффективности  использования денежных средств;

     - выявить пути совершенствования  использования денежных средств.

     Объектом  исследования является финансово – экономическая деятельность ОАО «Рудоавтоматика

       Предметом исследования является ОАО «Рудоавтоматика» организация учета и анализ движения и расходования денежных средств.

      Методологическую  базу дипломной работы составляют стандартные методы экономического анализа.

      Информационной  базой исследования являются бухгалтерская отчетность предприятия ОАО «Рудоавтоматика» за 2006-2008 годы, Положение об учетной политике предприятия на 2008-2009 г.г., данные синтетического и аналитического учета, первичные документы.

      При написании работы использованы публикации в периодических изданиях, учебная  и методическая литература таких  авторов, как Гиляровская Л.Т., Савицкая Г.В., Поздняков В.Я., Каморджанова Н.А., Кондраков Н.П., Кожинов В.Я.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Теоретические основы организации учета и анализа движения денежных средств на ОАО «Рудоавтоматика» 
 

     1.1 Теоретические основы организации учета денежных средств 

     Деньги  играют исключительно важную роль в  рыночной экономике. Рынок невозможен без денег, денежного обращения. Денежное обращение – это движение денег, опосредствующее оборот товаров  и услуг. Оно обслуживает реализацию товаров, а также движение финансового рынка.

     По  мнению Кожинова В.Я. структура денежной массы достаточно сложна и не совпадает со стереотипом, который сложился в сознании рядового потребителя, считающего деньгами, прежде всего наличные средства – бумажные деньги и мелкую разменную монету. На деле доля бумажных денег в денежной массе весьма низка (менее 25%), а основная часть сделок между предприятиями, организациями совершается в развитой рыночной экономике путем использования банковских счетов [36, с. 297].

     Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком.

     У предприятия возникают взаимоотношения  с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

     Абрамова  М.А., Александрова Л.С. считает: «В историческом аспекте деньги – это товар,  который является всеобщим эквивалентом и обладает абсолютной ликвидностью. При помощи денег субъекты рынка измеряют и соизмеряют стоимость всех товаров. Деньги выступают в качестве посредника в бесконечном процессе товарно-денежного обращения (Т - Д - Т - Д). Деньги используются как средство уплаты долга при несовпадении покупок и продаж во времени и пространстве» [14, с. 97].

     Правовые  основы денежной системы Российской Федерации и ее функционирование установлены Законом Российской Федерации «О денежной системе Российской Федерации» от 25.09.1992 года № 3537-1. Официальной денежной единицей Российской федерации является рубль. Официальный курс рубля к денежным единицам других государств определяется Центральным Банком Российской Федерации. Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятия из обращения на территории Российской Федерации осуществляется исключительно Банком России. Подделка и незаконное изготовление банкнот и монет преследуется по закону.

     Расчеты на территории Российской Федерации осуществляются в валюте Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами России. Платежи осуществляются в виде наличных или безналичных расчетов. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств.

     Центральным Банком Российской Федерации разработано  Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 31.10.2002 № 1201-У, согласно которому организации хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.  Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

     Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как  правило, в безналичном порядке  через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Центральным Банком Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством [9].

     Денежные  расчеты выступают важнейшим  фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

     Расчеты наличными денежными средствами через кассу между юридическими лицами ограничены. В соответствии с Указанием Центрального Банка Российской Федерации № 1843-У от 20.06.2007 (в редакции от 28.04.2008 № 2003-У) предельный размер расчетов наличными деньгами в Российской федерации между юридическими лицами установлен на уровне 100 тысяч рублей. Расчеты между организациями свыше 100 тысяч рублей должны производиться только в безналичном порядке. Указанная сумма является предельной по одному платежу [11].

     Предприятия, организации и учреждения, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка на расчетных, текущих, бюджетных счетах. С них осуществляются платежи. Деньги со счета на счет переводятся банком по полученным от предприятий  расчетным документам. Эти документы не обращаются во внебанковском обороте (платежные поручения, платежные требования поручения, расчетные чеки). Платежи производятся только с согласия или по поручению плательщика.

     Применение  безналичных расчетов сокращает  потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.

     В целях соблюдения кассовой и расчетной  дисциплины, правильного и эффективного использования денежных средств  на предприятии необходимо обеспечить:

     - своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;

     - оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе;

     - контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

     - своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств;

     - изыскание возможностей наиболее рационального вложения денежных средств, как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

     Теоретические материалы подтверждают, что изложенные рекомендации, предложения вполне заслуживают внимания в практическом применении. Кроме того, вполне реально отметить, что вариант обобщенных исследований подтверждает необходимость и дальнейших разработок по процессу улучшения организации учета денежных средств.   
 

     1.2 Методика анализа наличия, движения, использования денежных средств 
 

     Большинство видов хозяйственных операций организации в той или иной форме связано с поступлением или выбытием денежных средств.

     По  мнению Кожинова В.Я. «Денежные средства – это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте; легкореализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы» [36, с. 296].