Совершенствования учета и анализа денежных средств

     Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них  обязательны к применению (Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

     В зависимости от назначения и статуса  нормативные документы, регулирующие движение денежных средств, целесообразно представить в виде следующей системы:

     1-й  уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

     - Гражданский кодекс РФ;

     - Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996. Он определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.

     - Указ Президента РФ от 19.11.1998 № 416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения»;

     2-й  уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.

     К ним относятся:

     - Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

     - «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н;

     3-й  уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Они призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями.

     - План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10. 2000 № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;

     - Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению «Отчета о движении денежных средств»;

     - «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета директоров Центробанка РФ от 22.09.1993 № 40 и сообщенный письмом Банка России от 04.10.1993 № 18 применяется в полном объеме;

     - Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Постановлением Центробанка РФ от 05.01.1998 № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

     - Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ, утвержденное Постановлением Центробанка РФ от 09.10.2002 № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;

     - Указание Центробанка РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

     4-й  уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

     - документ по учетной политике  предприятия;

     - утвержденные руководителем формы  первичных учетных документов;

     - графики документооборота;

     - утвержденный руководителем План  счетов бухгалтерского учета;

     - утвержденные руководителем формы  внутренней отчетности.

     Таким образом, как наиболее ликвидная  часть активов предприятия, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства, деньги играют исключительно важную роль в рыночной экономике. При этом денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, где их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства. Поэтому, для осуществления нормальной жизнедеятельности предприятия необходимо следить за оптимальным объемом денежных средств, что осуществляется при помощи анализа, который дает объективную, точную, своевременную характеристику направления их поступления и выбытия. 
 

     2. Экономическая характеристика деятельности ОАО «Рудоавтоматика» и состояние его учетной политики 
 

     2.1 Анализ производственно-хозяйственной деятельности  

     Предприятие СПТП «Рудоавтоматика» было создано в 1976 году для изготовления экспериментальных и опытных образцов новой техники по разработкам специализированных и проектных институтов для постановки на серийное производство на крупных предприятиях России.

     В 1991-1992 г.г. услуги, которые выполняло  предприятие, оказались не востребованы, поэтому новое руководство перепрофилировало ОАО «Рудоавтоматику» в завод-изготовитель, определив приоритетное направление - разработку и изготовление совместно с Московским Энергетическим Институтом (М^Г)И г. Москва) низковольтных комплектных устройств управления экскаваторных электроприводов и устройств безопасности.

     Главной задачей было выйти на поставку этих устройств не только предприятиям горнорудной промышленности для модернизации действующего экскаваторного парка, но и стать базовым предприятием по комплектации серийных экскаваторов производства ОАО «Ижорские заводы» г. С-Петербург и ОАО «Новокраматорский машиностроительный завод» Украина.

     Сегодня ОАО «Рудоавтоматика» само ведет научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, создает рабочие проекты новых изделий, изготавливает их, выполняет пуско-наладочные работы. Выпускаемые изделия разрабатываются с учетом условий эксплуатации оборудования на открытых горных работах рудных карьеров и угольных разрезов. Для подземных рудников изделия выпускаются в специальном рудничном исполнении. Соответствие конструкции изделий условиям эксплуатации подтверждается типовыми и квалификационными испытаниями.

     Вся продукция выпускается в соответствии со стандартами и техническими условиями, соответствие подтверждается сертификатами и декларациями.

     На  предприятии создана научная  группа в количестве 32 человек, которая  занимается перспективными научными разработками для развития предприятия под руководством директора по научной работе члена-корреспондента АЭП РФ доктора технических наук, профессора Микитченко А.Я. В состав группы входят кандидаты технических наук Греков Э.Л., Павленко СВ., Могучев М.В., а также ведущие специалисты ОАО «Рудоавтоматика».

     Основные  виды продукции:

     - низковольтные комплектные устройства (НКУ) для систем управления электроприводами экскаваторов (ЭКГ-8И. ЭКГ-ЮР. ЭКГ-12.5: ЭКГ-15 и их модификации; ЭШ-6/45, ЭШ-10/70, ЭШ-11/70 и их модификации; устройства безопасности);

     - устройство защитного отключения сетей трехфазного переменного тока напряжением 380 и 220 Вольт типа РУП-380/220-У2*,РУП-220/127-У2*;

     - устройство ограничения напряжения холостого хода сварочного трансформатора типа СУНСТ-2У5М;

     - оборудование для подземных рудников и шахт: светофор шахтный ШС-2, указатель световой (УС-1, УС-2, УС-3), станция магнитная СМ-5, заградитель электровозный, устройства: ЭНВЧ, СЭВЧ, ФОЭ.

     Перечень  выпускаемого оборудования значительно  расширился. По заказу ОАО «Стойленский ГОК» было спроектировано и изготовлено устройство РИПЭ (регулируемый источник питания электротолкателя) для управления подачей вагонов под загрузку из бункера. Также спроектировано, произведено и сертифицировано устройство безопасности РУП-М. По техническому заданию ОАО «Бузулукский завод тяжелого машиностроения» закончена разработка и ведутся испытания НКУ ЗСБШ-200 (управление буровым станком). Основные заказчики продукции в отчетном периоде:

     - ОАО «Ижорские заводы», г. С-Петербург;

           - ОАО «Новокраматорский машиностроительный завод», Украина;

• ООО «ОМЗ Горное оборудование и технологии», г. С-Петербург;
• ОАО «Полтавский ГОК», Украина;
• ОАО «Стойленский ГОК», г. Старый Оскол;
• ООО «Строймаш», г. С-Петербург;
• ОАО «Разрез Бородинский», Кузбасс;
• АО «Евроазиатская энергетическая корпорация», Казахстан;
• ОАО «Лебединский ГОК», г. Губкин;
• ОАО «КМА-Руда», г. Старый Оскол;
• ОАО «Оренбургские минералы», г. Оренбург;
• АО «Соколовско-Сарбайское ГПО», Казахстан;
• ОАО «Михайловский ГОК».

     Среднесписочная численность персонала за 5 лет существенно не изменилась, однако нужно учесть, что на предприятии никогда не было сокращения численности. Уровень оплаты труда растет из года в год и за 5 лет увеличился на 13,09 % при неизменной численности.

     В 2004 году ОАО «Рудоавтоматика» стало коллективным членом Российской Академии Электротехнических Наук. В 2004 году ОАО стало лауреатом конкурса на соискание «Премии Губернатора Курской области по качеству». В 2004-2005 г.г. становилось дипломантом «100 лучших товаров России», серебряным знаком были отмечены устройства НКУ ЭГ-08-У2, НКУ ЭГ-РЦ-У2. ОАО «Рудоавтоматика» награждено Международными премиями:

           «Европейский стандарт»  за значительные заслуги в деятельности по сближению российских и европейских  стандартов в экономической и  социальной сферах общественной жизни. Премия была присуждена ОАО «Рудоавтоматика» по итогам успешного прохождения экспертизы, проводимой экспертным советом Института Европейской Интеграции, при содействии Экспертного института РСПП и Всероссийской организации качества;

           «Золотой сертификат за качество», присуждаемый директоратом Всемирной программы продвижения качества с правом использования логотипа данной программы;

           «Эталон качества» за «соответствие международным нормам организации бизнес-процесса и качества конечной продукции». Премия была присуждена предприятию по итогам интегрированной оценки экспертов Берлинского Экспертного Института.

           Во главе предприятия  ОАО «Рудоавтоматика» стоит генеральный  директор, принимающий все организационные  и управленческие решения, аккумулирующий и разрабатывающий основные цели деятельности предприятия.

     Непосредственно, в должностном подчинении генеральному директору состоят:

     - Заместитель генерального директора  по финансам – главный бухгалтер,  который следит за работой финансово-экономического отдела;

     - Коммерческий директор, которой  руководит отделом маркетинга  и сбыта. Этот отдел ведет  учет готовой продукции, ее  реализации, учет расчетов с покупателями  и заказчиками, осуществляет контроль  за правильностью и своевременностью поступления платежей от них, разрабатывает новые пути сбыта продукции и продвижения на рынок;