Если контрагент
признает задолженность, но отказывается
платить пени, то можно на взаимоприемлемых
условиях решить вопрос об
отсрочке либо рассрочке платежей
и заключить соответствующее
соглашение. В документе надо
привести график погашения задолженности.
В текст соглашения следует
внести фразу: "...указанные в
настоящем соглашении договоренности
теряют силу в случае нарушения
должником срока и размера
оплаты хотя бы одного указанного
в соглашении платежа". Этот
пункт не позволит недобросовестному
должнику расценивать заключенное
соглашение как изменение условий
договора, позволяющее безнаказанно
не выполнять свои обязательства
еще какое-то время.
В случае
отсутствия положительных результатов
- непризнания задолженности или
игнорирования акта сверки - организация
может предъявить иск недобросовестному
должнику. Для предъявления иска
предоставляются следующие документы:
…………
Для создания
системы управления дебиторской
и кредиторской задолженностью
на предприятии ОАО «Шатура»
необходимо:
1. Наличие
у бухгалтеров, юристов, внутренних
аудиторов и финансовых менеджеров,
занимающихся обслуживанием системы
управления дебиторской и кредиторской
задолженностью, специальной профессиональной
подготовки и навыков в области
экономики, налогов и управления
финансами. Наличие таких качеств
предполагает, в частности, бдительность,
скрупулезное и грамотное ведение
записей по "сомнительным" счетам,
по которым дебиторская задолженность
распределяется в зависимости
от того, насколько просрочена
ее выплата.
2. Разработка
такой формы контракта с покупателями,
заказчиками (потребителями услуг),
в которой должны быть предусмотрены
существенные условия, определяющие
его исполнение, включая порядок
взаиморасчетов. Хотя в настоящее
время (в условиях неплатежей)
предпочтение отдается предоплате,
наиболее формализованными могут
быть расчеты при помощи различных
видов аккредитива, простого и
переводного векселя и т.д.
3. Оценка
кредитоспособности партнера на
основе аккумулирования и анализа
кредитной информации из различных
внутренних и внешних источников,
а также собственного опыта
общения с покупателями и информации
кредитного учреждения потенциального
партнера по бизнесу.
……….
Заключение
Подведем
итоги дипломной работы.
Долги,
возникающие в результате деятельности
субъектов хозяйственного права,
принято называть кредиторской
или дебиторской задолженностью
в зависимости от того, кто
является должником.
Под кредиторской
задолженностью понимается задолженность
организации перед другими лицами
(организациями, предпринимателями,
работниками, физическими лицами),
которая отражается в бухгалтерском
учете как обязательства организации.
Дебиторская
задолженность представляет собой
задолженность других лиц (организаций,
предпринимателей, работников, физических
лиц) перед данной организацией,
отражение которой в бухгалтерском
учете выражено как имущество
организации.
Дебиторская
и кредиторская задолженность
- неизбежное следствие существующей
в настоящее время системы
денежных расчетов между организациями,
при которой всегда имеется
разрыв времени платежа с моментом
перехода права собственности
на товар, между предъявлением
платежных документов к оплате
и временем их фактической
оплаты.
Для учета
различных расчетных отношений
с другими предприятиями, организациями,
отдельными лицами используют
активно - пассивный счет 76 "Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами".
На счете
76 "Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами" обобщается
информация о расчетах по операциям
с дебиторами и кредиторами,
не учтенными на счетах 60 - 75:
по имущественному
и личному страхованию;
по претензиям;
по суммам,
удержанным из оплаты труда
работников организации в пользу
других организаций и отдельных
лиц на основании исполнительных
документов или постановлений
судов, и др.
К счету
76 "Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами" могут открываться
следующие субсчета:
76-1 "Расчеты
по имущественному и личному
страхованию";
76-2 "Расчеты
по претензиям";
76-3 "Расчеты
по причитающимся дивидендам
и другим доходам";
76-4 "Расчеты
по депонированным суммам" и
др.
На счете
76-1 "Расчеты по имущественному
и личному страхованию" отражаются
расчеты по страхованию имущества
и персонала (кроме расчетов
по социальному страхованию и
обязательному медицинскому страхованию)
организации, в котором организация
выступает страхователем.
На субсчете
76-2 "Расчеты по претензиям"
отражаются расчеты по претензиям,
предъявленным поставщикам, подрядчикам,
транспортным и другим организациям,
а также по предъявленным и
признанным (или присужденным) штрафам,
пеням и неустойкам.
На субсчете
76-3 "Расчеты по причитающимся
дивидендам и другим доходам"
учитываются расчеты по причитающимся
организации дивидендам и другим
доходам, в том числе по прибыли,
убыткам и другим результатам
по договору простого товарищества.
На субсчете
76-4 "Расчеты по депонированным
суммам" учитываются расчеты с
работниками организации по суммам,
начисленным, но не выплаченным
в установленный срок (из-за неявки
получателей).
Даже при
самом аккуратном ведении бухгалтерского
учета на торговом предприятии
через некоторое время неизбежно
начинаются разногласия с поставщиками
и покупателями по поводу взаимной
задолженности. Реальность и достоверность
дебиторской и кредиторской задолженностей
подтверждает инвентаризация, обязательно
проводимая в конце года перед
составлением годового отчета. Однако
для своевременного выявления
разночтений и выяснения претензий,
а также во избежание кризиса взаимных
неплатежей целесообразно проводить сверку
задолженностей чаще одного раза в год.
Порядок
и сроки проведения инвентаризаций
определяет руководитель организации
своим распоряжением. В ходе
инвентаризации анализируют все
расчеты с юридическими и физическими
лицами по состоянию на ближайшую
отчетную дату - 1-е число текущего
месяца. При сверке проверяют
обоснованность сумм задолженностей,
выявляют лиц, по вине которых
были допущены пропуски сроков
исковой давности платежей. Для
этого всем контрагентам направляют
выписки с лицевых счетов о
числящейся за ними задолженности.
Контрагенты должны либо подтвердить,
либо мотивированно опровергнуть
полученную информацию. Для проверки
достоверности данных по расчетам
в бухгалтерском учете составляют
двусторонние акты сверки с
контрагентами в произвольной
форме. Эти документы должны
содержать следующие основные
данные: наименование дебитора (кредитора)
и его юридический адрес; номера
и даты заключенных договоров
(приложений или дополнений, где
указаны условия расчетов); формы
оплаты, даты и время поступления
отгрузочных документов в бухгалтерию,
а также время предъявления
их в банк (при расчетах аккредитивом
или платежными требованиями-поручениями).
Ежемесячные сверки позволяют
контролировать соблюдение договоров
поставки и расчетов по претензиям.
Чаще всего, конечно, акты для
сверки отправляются покупателям
в то время, когда поставщики
присылают магазину свои. Результаты
всех сверок оформляют Актом
инвентаризации расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими дебиторами
и кредиторами (форма № ИНВ-17).
По результатам
сверки расчетов с разными
дебиторами и кредиторами организация
может действовать одним из
следующих способов:
послать
дебитору напоминание об оплате;
подать
на должника в суд;
списать
задолженность за истечением
срока давности.
Аналитический
учет по счету 76 ведется по
каждому дебитору и кредитору
на карточках, а синтетический
- в журнале-ордере № 8 (при журнально-ордерной
форме учета) или машинограмме
дебетовых и кредитовых оборотов
по счету 76.
Анализ
дебиторской и кредиторской задолженности
включается в пояснительную записку
отдельным блоком в раздел, отражающий
порядок расчета и анализа
важнейших экономических и финансовых
показателей деятельности организации.
При анализе
дебиторской и кредиторской задолженности,
кроме показателей баланса и
приложений к нему, используют
данные аналитического учета,
первичной документации и произведенных
расчетов.
Анализ
расчетов с разными дебиторами
и кредиторами ОАО МК «Шатура»
по состоянию на 1 января 2005г. показал
следующие результаты:
расчеты
с прочими кредиторами по состоянию
на 1 января 2005г. составляют 61813663 руб.
Это 23 % от всей суммы кредиторской
задолженности.
анализ
расчетов с разными кредиторами
по срокам исполнения платежей,
представленный в таблице 5, показал,
что наибольший удельный вес
занимают расчеты с кредиторами
сроком до 30 дней - 88,3 %, расчеты сроком
от 31 до 60 дней занимают 2,0 %, от 61 до 90
дней – 0,8 %, от 91 до 180 дней –
6,0 %, от 181 дня до 1 года – 0,5 %, более
1 года – 2,3 %;
расчеты
с прочими дебиторами по состоянию
на 1 января 2005г. составляют 237803340 руб.
Это 55,5 % от всей суммы дебиторской
задолженности.
анализ
расчетов с разными дебиторами
по срокам исполнения платежей,
представленный в таблице 7, показал,
что наибольший удельный вес
занимают расчеты с дебиторами
сроком от 181 дня до 1 года –
67,4%, расчеты сроком до 30 дней –
8,1 %, от 31 до 60 дней – 6,5 %, от 61 до 90
дней – 14,6 %, от 91 до 180 дней –
2,4 %, более 1 года – 0,9 %.
Информационной
базой для аудита расчетов
с разными дебиторами и кредиторами
являются: первичные документы, регистры
синтетического и аналитического
учета, отчетность.
Цель аудита
расчетов с разными дебиторами
и кредиторами - достижение уверенности
в том, что задолженность контрагентов
и задолженность перед контрагентами
числятся на счетах учета в
реальных значениях. Данная процедура
- одна из важнейших в аудите
расчетов, так как операции, например,
с кредиторской задолженностью
и погашением ее наличными
денежными средствами предоставляют
возможность для мошенничества,
растрат и искажений финансовой
отчетности.
Аудит
планировался и проводился таким
образом, чтобы получить разумную
уверенность в том, что финансовая
(бухгалтерская) отчетность не
содержит существенных искажений.
Аудит проводился на выборочной
основе и включал в себя
изучение на основе тестирования
доказательств, информации о расчетах
с разными дебиторами и кредиторами,
оценку принципов и методов
бухгалтерского учета расчетов
с разными дебиторами и кредиторами.
По результатам
аудиторской проверки был сделан
вывод, что основные принципы
и методы ведения бухгалтерского
учета расчетов с разными дебиторами
и кредиторами Открытого акционерного
общества «Шатура» соответствуют
установленным законодательным
требованиям.
Для создания
эффективной системы управления
дебиторской и кредиторской задолженностью
на предприятии ОАО «Шатура»
необходим, прежде всего, квалифицированный
кадровый состав бухгалтеров,
юристов, внутренних аудиторов
и финансовых менеджеров, занимающихся
управлением дебиторской и кредиторской
задолженностью.
Еще одной
важной деталью системы управления
дебиторской и кредиторской задолженностью,
должен стать грамотно составленный
контракт, в котором предусмотрены
все существенные условия, определяющие
его исполнение, включая порядок
взаиморасчетов.
Эффективное
управление дебиторской задолженностью
предполагает также оценку кредитоспособности
партнера на основе аккумулирования
и анализа кредитной информации;
оптимальную организацию процесса
реализации продукции (работ,
услуг), включая установление наиболее
благоприятного периода расчетов; установление
предельной суммы возможных сделок на
основе минимизации количества сомнительных
долгов и максимизации прибыли; получение
долгов с покупателей и своевременное
проведение взаиморасчетов в погашение
кредиторской задолженности; получение
необходимой информации о партнере из
официально публикуемой финансовой отчетности,
прогнозную оценку уровня финансовой
устойчивости партнера и широкое использование
скидок при досрочной оплате покупателем
товаров (работ, услуг)
Эффективное
управление кредиторской задолженностью
в свою очередь предполагает
своевременную инвентаризацию расчетов
и обязательств с последующей
выверкой взаиморасчетов с дебиторами
и кредиторами.
^ Список
используемой литературы
Федеральный
закон от 21.11.96 г. № 129- ФЗ «О
бухгалтерском учете».