Теоретические и методические основы учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Введение

 

1 Теоретические основы  учета с разными дебиторами  и кредиторами

 

1.1 Понятие дебиторской  и кредиторской задолженности

 

1.2 Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами

 

2. Учет расчетов с дебиторами  и кредиторами на предприятии ООО «Брянское СРП ВОГ»

 

2.1 Краткая экономическая  характеристика ООО «Брянское СРП ВОГ»

 

2.2 Организация системы  бухгалтерского учета на предприятии

 

2.3 Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами на  предприятии ООО «Брянское СРП ВОГ»

 

Заключение

 

Список используемой литературы

 

 Введение

 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у предприятия постоянно  возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами.

 

Для осуществления нормальной производственно-финансовой деятельности различные предприятия и организации  должны приобретать необходимые  материальные ценности: нефтепродукты, запасные части, минеральные удобрения  и т.д. На этой стадии предприятия  вступают в широкие расчетные  взаимоотношения с поставщиками. После завершения производственной стадии полученная в хозяйствах продукция  реализуется. К поставщикам и  подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, оказывающие различные  виды услуг (отпуск электроэнергии, воды, газа) и выполняющие разные работы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими  товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг.

 

Предприятия также вступают в расчетные отношения, но с организациями-покупателями продукции. Отгружая произведенную  продукцию или оказывая некоторые  услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. по сути кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия омертвлены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и др. Расчеты с покупателями и заказчиками организуются на основе договоров поставок продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

 

Большое значение имеет отбор  потенциальных покупателей и  определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах. Резкое увеличение дебиторской задолженности  может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия  по отношению к покупателям, либо об увеличении продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности  оценивается положительно, если это  происходит за счет сокращения периода  ее погашения. Если же дебиторская задолженность  уменьшается в связи с уменьшением  отгрузки продукции, то это свидетельствует  о снижении деловой активности предприятия. Просроченная дебиторская задолженность  означает также рост риска непогашения  долгов и уменьшение прибыли.

 

Актуальность темы проявляется  в том, что соблюдение правильности расчетов и укрепление расчетно-платежной  дисциплины между предприятиями  и организациями способствует снижению дебиторской и кредиторской задолженности, которая напрямую влияет на финансовый результат деятельности предприятия. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения платежей за продукцию.

 

Целью работы является анализ и оценка процесса расчетов с различными дебиторами и кредиторами предприятия  ООО «Брянское СРП ВОГ». Для  достижения поставленной цели были определены задачи, заключающиеся в рассмотрении:

 

- правовых и теоретических  основ организации бухгалтерского  учета расчетов с различными  дебиторами и кредиторами;

 

- характеристики анализируемого  предприятия с экономической  точки зрения, а также организации  на предприятии системы бухгалтерского  учета расчетов с дебиторами  и кредиторами.

 

Исследования проводились  на базе изучения научных трудов отечественных  и зарубежных ученых-экономистов  по актуальным вопросам исследуемой  формирования финансовых результатов; законодательные и нормативные  акты по формированию финансовых результатов; учредительные документы, годовые  отчеты, налоговые декларации, данные оперативного, аналитического и синтетического учета ООО «Брянское СРП ВОГ».

 

1. Теоретические основы  учета с разными дебиторами  и кредиторами

 

1.1 Понятие дебиторской  и кредиторской задолженности

 

Хозяйственные связи, возникающие  у организации с поставщиками, покупателями, являются необходимым  условием ее деятельности, так как  они обеспечивают бесперебойную  работу предприятия. Поставки товаров, производимые поставщиками, позволяют  предприятию пополнить свои запасы товаров, предназначенных для продажи, а также обеспечивают поддержание  их ассортимента. От того, насколько  своевременно и полностью производятся расчеты с поставщиками, а также  от состояния расчетов с покупателями во многом зависит платежеспособность предприятия, ее финансовое состояние, а также дальнейшее налаживание  партнерских связей. Платежи, осуществляемые несвоевременно, не полностью, приводят к возникновению штрафов, пеней  за несвоевременное перечисление денежных средств в уплату своей задолженности. Это ухудшает не только финансовое состояние предприятия, также ухудшаются взаимоотношения с другими предприятиями. Когда предприятие реализует  свою продукцию покупателям, это  не означает, что оплата будет произведена  немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфическим элементом дебиторской  задолженности являются векселя  к получению, по существу представляющие собой ценные бумаги.

 

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей  за купленную продукцию, подотчетных  лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

 

Кредиторской называют задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность  которым возникла в связи с  покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность  по начисленной заработной плате  работникам организации, по суммам начисленных  платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими  кредиторами.

 

Основными задачами учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками являются:

 

- формирование полной  и достоверной информации о  состоянии расчетов с поставщиками  и подрядчиками за товарно-материальные  ценности, выполненные работы и  оказанные услуги, необходимой внутренним  пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам  и собственникам имущества организации,  а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям  бухгалтерской отчетности;

 

- обеспечение информацией,  необходимой внутренним и внешним  пользователям бухгалтерской отчетности  для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

 

- контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

 

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

 

- своевременная выверка  расчетов с дебиторами и кредиторами  для исключения просроченной  задолженности.

 

В настоящее время предприятия  сами выбирают форму расчетов при  оплате за поставленные товары (работы, услуги). При расчетах может применяться  наличная и безналичная форма  расчетов. Ведение учета расчетов с поставщиками, покупателями, а  также проведение аудиторской проверки осуществляется в соответствии с  нормативными документами.

 

Основные объекты, понятия, такие как синтетический и  аналитический учёт, требования по оформлению первичных документов, находят  отражение в Федеральном Законе «О бухгалтерском учёте» № 129-ФЗ. В  соответствии с законом все хозяйственные  операции, проводимые организацией, должны оформляться первичными документами, на основании которых ведётся  бухгалтерский учёт на предприятии. В соответствии с Гражданским  Кодексом определяются моменты возникновения, прекращения обязательств, обязанности  сторон при заключении договоров  купли - продажи, ответственности сторон за нарушение договоров поставки, передачи товара не надлежащего качества. На основании Плана счетов бухгалтерского учёта и его инструкции, учёт должен вестись в организациях всех форм собственности, ведущих учёт методом  двойной записи. В плане счетов приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого  порядка) и субсчетов (счетов второго  порядка). На основе Плана счетов бухгалтерского учёта организация утверждает рабочий  план счетов бухгалтерского учёта, содержащий полный перечень синтетических и  аналитических счетов, необходимых  для ведения бухгалтерского учёта.

 

На основании Положения  ЦБ РФ «О безналичных расчётах в  Российской Федерации» № 2-п, безналичные  расчёты осуществляются через кредитные  организации или банки по счетам, открытым на основании договора, заключённого с банком или кредитной организацией. Положение регулирует осуществление  безналичных расчётов между юридическими лицами в валюте РФ в формах, предусмотренных  законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчётных документов, а также устанавливает правила  проведения расчётных операций по корреспондентским  счетам кредитных организаций или  банков.

 

Постановлением «Об утверждении  порядка ведения журналов учёта счетов-фактур при расчётах по налогу на добавленную стоимость» № 914, пунктом 3 регламентируются обязательные реквизиты, которыми должен быть оформлен счёт-фактура. При отсутствии у должников, признавших претензии, денежных средств, достаточных для удовлетворения требований кредиторов, то кредитор вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании соответствующей денежной суммы обращением взыскания на принадлежащее должнику имущество. Этот порядок определён Письмом Высшего Арбитражного суда. Отражение в бухгалтерском учёте операций, связанных с обращением векселей, осуществляется в соответствии с Планом счетов и Письмом «О порядке отражения в бухгалтерском учёте и отчётности операций с векселями, применяемыми при расчётах организации за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» № 142.

 

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления её результатов, устанавливают Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49. Инвентаризации подлежит всё имущество организации, независимо от его местонахождения и все  виды финансовых обязательств. Основными  целями инвентаризации обязательств является проверка полноты отражения в  учёте обязательств. Отражение всех налогов, порядок их начисления, сроки  и порядок уплаты, особенности  налогообложения товарных операций, а также операции, подлежащие и  не подлежащие налогообложению, раскрывает Налоговый Кодекс РФ. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности РФ № 34н определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учёта, составления и представления бухгалтерской отчётности юридическими лицами, независимо от правовой формы (кроме кредитных и бюджетных организаций), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации, даёт представление о дебиторской и кредиторской задолженности, порядке списания долгов и сроков исковой давности. Бухгалтерская отчётность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности составляется на основании данных бухгалтерского учёта. Формы бухгалтерской отчётности и указания по ней отражены в Приказе «О формах бухгалтерской отчётности» № 67н.

 

Состояние расчётно-платёжной  дисциплины непосредственно влияет на финансовое положение предприятия. В случае отвлечения значительных сумм в дебиторскую задолженность, предприятие  может оказаться неплатёжеспособным. В тоже время несвоевременное  погашение долга кредиторам отрицательно влияет на деловую репутацию предприятия.

 

В бухгалтерском балансе  дебиторская и кредиторская задолженности  отражаются по их видам.

 

Дебиторская задолженность  отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами», а кредиторская - на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По истечении срока  исковой давности дебиторская и  кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных  видов требований законом могут  быть установлены специальные сроки  исковой давности, сокращенные или  более длительные по сравнению с  общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании  срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда  у кредитора возникает право  предъявить требование об исполнении обязательства.

 

Дебиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли  или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется  приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

 

а) Дебет счета 91 «Прочие  доходы и расходы»; Кредит счетов 62, 76.

 

б) Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»; Кредит счетов 62, 76.

 

Списанная дебиторская задолженность  не считается аннулированной. Она  должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

 

При поступлении средств  по ранее списанной дебиторской  задолженности дебетуют счета учета  денежных средств (50,51,52) и кредитуют  счет 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы  кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

 

Кредиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями: Дебет счетов 60,76; Кредит счета 91.

 

Сведения о дебиторской  и кредиторской задолженности (остаток  на начало отчетного периода и  остаток на конец отчетного периода) приведены в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5). По краткосрочной и долгосрочной дебиторской  задолженности выделяется задолженность  по расчетам с покупателями и заказчиками, авансам выданным и прочая задолженность.