Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2012 в 14:34, курсовая работа
Цель работы. Предложить рекомендации по совершенствованию налогового законодательства.
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты о понятие «трансфертное ценообразование»
1.1 Виды цен в рыночной экономике
1.2 Сущность трансфертного ценообразования
1.3 Модели трансфертного ценообразования
Глава 2. Трансфертное ценообразование в ТОО «Гелиос»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности ТОО «Гелиос»
2.2 Анализ деятельности компании ТОО «Гелиос».
2.3 Виды топлива и их отражение в ценах
Глава 3. Трансфертное ценообразование в Республике Казахстан
3.1 Проблема трансфертного ценообразования
3.2 Способы решения проблемы трансфертного ценообразования
3.3 Законодательство по трансфертному ценообразованию в Республике Казахстан
Выводы и предложения
Список использованной литературы
Фирма «Гелиос», является официальным
представителем по продаже данных колонок
по зоне Урала. Она предлагает своим
потенциальным покупателям
При анализе трудовых ресурсов предприятия важное значение имеет изучение его организационной структуры, которая дает представление об уровнях управления и функциональных подразделениях предприятия.
Структура организации - это логические взаимоотношения уровней управления и функциональных областей, построенные в такой форме, которая позволяет наиболее эффективно достигать целей организации. Понятие функциональная область характеризует работу, которую выполняет то или иное подразделение для организации в целом. Организационная структура отражает целостность организации и создается для рациональной работы предприятия. Организационная структура постоянно изменяется и не представляет собой закостенелое явление. Предприятие с помощью организационной структуры способно эффективно реагировать на воздействие внешней среды на рынок и на удовлетворение потребителя. На сегодняшний день в «Гелиос», существуют следующие функциональные подразделения: бухгалтерия; юридический отдел; отдел кадров; отдел ГСМ; проектный отдел; отдел капитального строительства; ремонтно-технический отдел; служба безопасности; отдел информационных технологий. Организационная структура предприятия является линейной.
2.2 Анализ деятельности компании ТОО «Гелиос»
Финансовые ресурсы компании - денежные средства, имеющиеся в его распоряжении. Финансовые ресурсы направляются на развитие производства (производственно-торгового процесса), содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление, а также могут оставаться в резерве. Финансовые ресурсы, предназначенные для развития производственно-торгового процесса (покупка сырья, товаров и других предметов труда, орудий труда, рабочей силы, прочих элементов производства), представляют собой капитал в его денежной форме. Таким образом, капитал-это часть финансовых ресурсов.
Таблица 1. Финансовый анализ ТОО «Гелиос» по балансу за 2009 год:
|
№
п/ п |
|
На начало периода, тенге. |
На конец периода, тенге. |
Изменение валюты баланса |
||
Показатели | |||||||
1 |
Всего имущества предприятия (валюта баланса) |
83417968 |
109430130 |
+26012162 |
|||
2 |
Внеоборотные активы |
7947994 |
9894167 |
+1946173 |
|||
3 |
Текущие оборотные активы |
75469974 |
99535963 |
+ 24065989 |
|||
|
3. 1 |
|
Материальные оборотные средства |
14894839 |
25843476 |
+10948637 |
|
|
3. 2 |
|
Денежные средства |
18559924 |
19539913 |
+979989 |
|
4 |
Собственные оборотные средства |
1935146 |
3370799 |
+1435653 |
|||
Определим общую платежеспособность предприятия. При этом сумма активов (раздел II) сравнивается с суммой задолженности предприятия (разделы IV и V):
на начало периода: 75469974 > 73534828
на конец периода: 99535963 > 96165164
Следовательно, задолженность предприятия покрывается его активами.
Денежные средства сравниваются с краткосрочной задолженностью предприятия:
на начало периода: 18559924 < 73534828
на конец периода: 19539913 < 96165164
Следовательно, краткосрочные обязательства предприятия не обеспечены его денежными средствами.
Коэффициент выполнения срочных обязательств предприятия:
Кср = Собственные оборотные средства / V раздел ~ 1
на начало периода:
Кср = 1935146 / 73534828 = 0,03
на конец периода:
Кср = 3370799 / 96165164 = 0,04
Таким образом, предприятие не способно оплатить свои срочные обязательства.
Ликвидность баланса:
Л = Оборотные активы / задолженность предприятия ~ 1
Л' = Денежные средства / краткосрочная задолженность ~ 0,35
на начало периода:
Л = 75469974 / 73534828 = 1,03
Л' = 18559924 / 73534828 = 0,25
на конец периода:
Л = 99535963 / 96165164 = 1,04
Л' = 19539913 / 96165164 = 0,20
Таким образом, можно сделать вывод, что в целом ликвидность баланса по оборотным активам высокая, а по легко реализуемым активам невысокая.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:
Кос = Собственные оборотные средства / Оборотные активы ~ 0,1
на начало периода: 1935146 / 75469974 = 0,03
на конец периода: 3370799 / 99535963 = 0,03
Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие не в достаточной мере обеспечено собственными средствами.
Коэффициент финансирования
Кф = Раздел III / Раздел IV и V ~ 1
Н
а начало периода: 9883140 / 73534828 = 0,13
на конец периода: 13264966 / 96165164 = 0,14
Таким образом, предприятие не привлекательно для инвесторов.
Рентабельность предприятия
Рпр = Балансовая прибыль / Сумма активов по балансу =
= Балансовая прибыль / (Основные средства + Запасы + Затраты)
Рпр = 8257466 / (7234428 + 25843476 +220642) = 0,25
Таким образом, предприятие не является высокорентабельным.
Вывод: Следуя данным, предоставленным бухгалтерией, можно сказать, что официально предприятие не соответствует тем параметрам, которыми должно обладать инвестиционно привлекательное предприятие. Мы считаем, что, судя по размаху деятельности, фактические показатели должны быть намного выше, так как всем известно, что компания процветает и имеет значительные перспективы на будущее.
Таблица 2. Обеспеченность ТОО «Гелиос» собственными средствами.
Показатель |
Сумма, тыс. тенге. |
|
Изменение |
|||||||
2007г. |
2008г. |
2009г. |
Абсол. (+,-), т.тенге. |
Относительное, % |
||||||
Источники собственных средств |
|
226635 |
116484 |
83706 |
-142929 |
36,9 |
||||
Внеоборотные активы |
|
194097 |
81895 |
80379 |
-113718 |
41,4 |
||||
Наличие собственных оборотных средств |
|
32538 |
34589 |
3327 |
-29211 |
10,2 |
||||
Оборотные активы |
|
14947 |
15187 |
13392 |
-1555 |
89,6 |
||||
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
|
2,177 |
2,278 |
0,248 |
-1,929 |
х |
||||
Из таблицы видно, что сумма источников собственных средств уменьшилась в динамике на 63%, а размер внеоборотных активов уменьшился почти на 59%, поэтому сумма собственных оборотных средств уменьшилась в 10,2 раза. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами вырос в 2008г. по сравнению с 2007г. на 0,101. В 2009г. этот показатель уменьшился на 2,03 по сравнению с 2008г.
Таблица 3. Показатели финансовой устойчивости ТОО «Гелиос».
Показатель |
Сумма, тыс. тенге. 2007г. |
|
Изменение(+,-) в 2009г. по сравнению с 2007г. 2008г. |
|
|||||||
2009г. |
|||||||||||
|
Коэффицие нт автономии |
0,967 |
0,926 |
0,893 |
-0,074 |
||||||
|
Коэффицие нт финансовой устойчивос ти |
29,746 |
12,533 |
8,317 |
-21,429 |
||||||
|
Коэффицие нт задолженно сти |
0,034 |
0,079 |
0,120 |
+0,086 |
||||||
С этой позиции предприятие имеет относительно высокий уровень финансовой устойчивости и независимости, так как на долю собственных источников в общей сумме источников средств приходится 89-97%, а на долю заемных и привлеченных 3-11%. По нормативу допускается соотношение собственных и заемных средств 1:1. Однако в динамике происходит снижение доли собственных источников и увеличение заемных, что является негативной тенденцией. Можно рассматривать показатели финансовой устойчивости с другой позиции. Учитывая, что долгосрочные и среднесрочные кредиты и заемные средства направляют преимущественно на приобретение основных средств и капитальные вложения, необходимо ограничить запасы и затраты величиной собственных оборотных средств.
При принятии решения о
необходимости учета
Учет трансфертных операций должен быть отделен от учета реальных операций, так как в случае их объединения произойдет увеличение оборотов по доходам и расходам предприятия на сумму трансферта. Поэтому передача полуфабрикатов учитывается с использованием транзитного счета «Внутренний трансферт» типа Доход/Расход и аналитического признака «Трансферт». Для ввода аналитического признака «Трансферт» следует задействовать один из свободных классов. При такой структуре учета отчеты о прибылях и убытках предприятия можно корректно строить без учета трансфертов, а отчеты о прибылях и убытках подразделений - с учетом трансфертов.
Таблица 4. Получение продукции цехом по трансфертным ценам
Дебет |
Кредит |
Признаки |
|||
Внутренний трансферт |
Доходы |
Трансферт, Цех «А» |
|||
|
Сырье и материалы, используемые в производстве цеха «Б»
|
Внутренний трансферт |
Трансферт, Цех «Б» |
||
Рекомендуемая оценка операции: по трансфертным ценам, установленным на предприятии.
Таблица 5. Получение продукции цехом по трансфертным ценам
Дебет |
Кредит |
Признаки |
|
Себестоимость продукции цеха «Б» |
Готовая продукция цеха «Б» |
Трансферт, Цех «Б» |
|
Трансфертные цены - это цены, применяемые внутри фирмы при реализации продукции между подразделениями компании, а также разных, но входящих в одно объединение компаний. Как правило, данные о трансфертных ценах ограничены, они составляют коммерческую тайну, а их уровень и соотношения значительно отличаются от цен при поставках продукции.
Главная цель введения трансфертных цен на практике -- это минимизация налогообложения внутрикорпоративных расчетов и таможенных платежей, а также аккумулирование прибыли в сбытовых структурах, зарегистрированных в зонах с льготным налогообложением.
Трансфертное ценообразование в ТОО «Гелиос» ведется со следующими целями:
1) Система трансфертного
ценообразования должна
2) Решения о величине
трансфертных цен должны
3) Система трансфертного
ценообразования не должна
Управление фирмой эффективно
только тогда, когда между центрами
ответственности существуют контрактные
отношения. В ТОО «Гелиос» можно
выделить контрактные отношения
между руководителями и подразделениями,
контрактные отношения между
самими подразделениями (например, если
они оказывают друг другу услуги
или покупают друг у друга продукты),
а также между подразделениями
и общими службами. Общие службы
могут также оказывать друг другу
услуги, например, иметь общую платежную
ведомость. Головной офис компании ТОО
«Гелиос» не может устанавливать
контрактные отношения с
Трансфертное ценообразование
существует там, где имеют место
трансферты товаров и услуг внутри
одной организационной единицы.
Таким образом, наличие внутриорганизационной
коммерческой деятельности (или внутренней
торговли) является предпосылкой построения
системы трансфертного
Согласно бухгалтерскому подходу в ТОО «Гелиос», трансфертная цена определяется на основе внутрифирменной информации об издержках. Как и раньше, предпринимается попытка вывода единой формулы для определения значения трансфертной цены. Все расчёты базируются на том предположении, что эта цена есть доход продающего подразделения и издержки получающего. Когда данные подразделения зависимы, то каждое из них вносит свой вклад в общий доход от реализации конечного продукта. Тогда роль цены состоит в распределении этого дохода и вычислении вклада каждого подразделения.
ERP-системы (Enterprise Resource Planning - система управления ресурсами предприятия) - это средства комплексной поддержки деятельности всего предприятия или определенной группы выделенных бизнес-процессов. Основной недостаток данного подхода в том, что ищется единственно верное решение, универсальная формула, поскольку проблема трансфертного ценообразования рассматривается только в координатах «затраты - прибыль, не учитывая организационной и психологической составляющей.