Учет ценных бумаг

   Законодательство  не допускает выписки векселя  на предъявителя, что безусловно верно, так как в основе векселя лежат  реальные денежные сделки с вполне конкретными лицами.

   Подписи векселедателя

   Отсутствие  подписи векселедателя в простом и трассанта в переводном векселе делают последний лишенным всякого смысла. Без подписи нет письменного обязательства, нет  векселя. В отличие от текста векселя подпись векселедателя должен быть проставлено на векселе собственноручно и притом рукописным путем. При этом перед подписанием в случае выписки векселя юридическими лицами необходимо проставить обозначение (можно посредством штампа) наименование фирмы.

   Если  вексель подписан без уполномочий  или не в соответствии с представленными полномочиями, то сторона, поставившая свою подпись на векселе после его заполнения, несет ответственность в соответствии с условиями заполненного таким образом векселя.

   Реквизит, свойственный только переводному векселю. В отличие от простого векселя, где плательщиком является  векселедержатель, в переводном векселе плательщиком является особое лицо, называемое трассатом, следовательно, его наименование в тексте векселя относится к числу обязательных реквизитов переводного векселя, так как он после принятия (акцепта) векселя становится в положение векселедателя в простом векселе. Обычно обозначение плательщика (трассата) производится проставлением названия лица в левом нижнем углу на лицевой стороне векселя.

   Значения  вексельного обращения. Вексель, являясь  средством оформления кредита, предоставляемого в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары, способствует ускорению реализации товаров и увеличению скорости оборота оборотных средств, что приводит к уменьшению потребности хозорганов в кредитных ресурсах и денежных средствах в целом.

   Достижения  отмеченного требует:

1. Чтобы срок векселя соответствовал действительным срокам реализации товаров. В противном случае не гарантируется оплата векселя в срок;
2. Оформление векселями только товарных сделок, имеющих целью действительное передвижение реальных ценностей.

   В этой связи совершенно не допустимым являются так называемые дружеские  и бронзовые векселя, так или иначе общего с фактическими сделками они не имеют. В их основе лежит стремление получить денежный кредит у третьего лица путем выписки векселей друг на друга (дружеские векселя) или выписки векселей на вымышленных лиц (бронзовые векселя). Установление факта выписки бестоварного веселя возможно только при информированности о взаимоотношениях между векселедателем и плательщиком, характере их хозяйственных связей или при предъявлении сразу двух векселей указанных лиц в один банк.

   Возможность передачи векселя с помощью передаточной надписи (индоссамент) увеличивает обращаемость векселя и добавляет к выполняемой им функции кредитного инструмента еще одну – средство для погашения долговых требований.

   Погашение целого ряда обязательств при помощи такого векселя без участия денег позволяет уменьшить потребность в них.  
 

   Депозитный  сертификат

   Всякий  документ, право требования по которому может уступаться одним лицом  другому, являющийся обязательством банка  по выплате размещенных у него депозитов, должен именоваться депозитным сертификатом.

   Депозитный  сертификат - письменное свидетельство  банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика (бенефициара) или его правопреемника на получение  по истечении установленного срока  суммы депозита и процентов по нему.

   Депозитарий - юридическое лицо, которому вверены  депозитные сертификаты на хранение. Выпускают депозитные сертификаты  как в разовом порядке, так  и сериями. Как и все ценные бумаги депозитные сертификаты могут  быть именными и на предъявителя. Особенностью депозитного сертификата является то, что он не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги. Денежные расчеты по купле-продаже, а также выплате процентов осуществляются в безналичном порядке

 

1.3 Оценка и отражение операции в учете с ценными бумагами

  Оценка ценных бумаг учитывают следующие показатели.

Номинальная стоимость – сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акции по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.

Эмиссионная стоимость  – цена продажи ценной бумаги при  ее первичном размещении, которая  может не совпадать с номинальной  стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.

Курсовая (рыночная) стоимость – цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени.

Ликвидационная стоимость акций и облигаций – стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.

Выкупная стоимость  – сумма, выплачиваемая акционерным  обществом за приобретение собственных  акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых отзывных акций и облигаций).

Балансовая стоимость  акции, которая определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций.

Учетная стоимость  – сумма, по которой ценные бумаги отражают в балансе организации в данный момент времени.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности финансовое вложения принимаются к  учету в сумме фактических  затрат для инвестора. По государственным ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты у организации или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Первоначальной  стоимостью финансовых вложений, приобретенных  за плату, признается сумма фактических  затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную  стоимость и иных возмещаемых  налогов.  Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

• Суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
• Суммы уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость оказанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе операционных расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;
• Вознаграждения уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
• Иные затраты, непосредственно связанные  с приобретением активов  в качестве финансовых вложений.

По долговым ценным бумагам разрешается разницу  между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты организации.   

Организации, действующее в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг, могут производить переоценку вложении в ценные бумаги по мере изменения котировки на фондовой бирже.

Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе баланса  в полной форме фактических затрат их приобретения по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса, в случае когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, отражаются в активе баланса по статье дебиторов.

Акций и паи, не оплаченные полностью, показывают  в активе баланса в полной их совокупной стоимости с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве  баланса в случаях, когда инвестор имеем право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих  приобретению акций и паев, показывают в активе баланса по статье дебиторов.                                                                                                              

 Операции с ценными бумагами отражаются следующим образом:

   · Покупка/ продажа отражается

   по  дебету счета покупателя и 

   по  кредиту счета продавца;

   · Получение  ценных бумаг компанией отражается

   по  дебету счета клиента, контрагента и др., от которого ценные бумаги получены и

   по  кредиту счета местонахождения;

   · Поставка ценных бумаг компанией отражается

   по  дебету счета местонахождения и 

   по  кредиту счета клиента, контрагента  и др., которому осуществлена поставка;

   · Изменение  местонахождения ценных бумаг отражается

   по  дебету счета местонахождения и 

   по  кредиту счета предыдущего местонахождения.  

4. Документальное  оформление ценных бумаг

    Основанием для принятия ценных бумаг к бухгалтерскому учету является:

      • по документарным ценным бумагам —  договор  на  приобретение  ценной

бумаги, акт приема-передачи ценной бумаги;

      • по бездокументарным ценным  бумагам — выписка со счета  "Депо";

      • при приобретении права   требования  —  договор,  акт   уступки  права

требования, прочие документы.

      Все   ценные   бумаги,    хранящиеся    в    организации    (облигации

государственного  сберегательного  займа,  облигации  внутреннего  валютного

займа, векселя, акции, облигации), должны быть описаны  в Книге учета  ценных бумаг, которая выглядит следующим образом: 

 

      Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована,  скреплена  печатью организации  и  подписями  руководителя  и  главного  бухгалтера,   страницы пронумерованы.

      Исправления  в  Книгу   учета  ценных  бумаг  могут   вноситься  лишь  с

разрешения  руководителя и главного  бухгалтера  с  указанием  даты  внесения

исправлений.

      В  случае  ведения  Книги   учета  ценных  бумаг  с   помощью   средств

вычислительной  техники результатная информация может  формироваться  в  виде выходного документа на машиночитаемых  носителях.  Распечатка  информации  с машиночитаемых носителей   осуществляется   по   мере   необходимости   или требованию   органов,   осуществляющих    контроль    в    соответствии    с законодательством Республики Казахстан .

      В соответствии с  законом  "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию хранения  Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.

      Предприятия и организации могут  осуществлять свои финансовые  вложения в следующие основные активы:

      • государственные ценные бумаги;

      • акции и  облигации   как  обращающиеся,  так  и  не  обращающиеся  на