Учет ценных бумаг

организованном  рынке ценных бумаг;

      • векселя;

      • права требования и прочие  производные ценные бумаги и  вложения.

Основанием  для записей в регистрах внутреннего  учета являются следующие первичные  документы, фиксирующие факт совершения операции с ценными бумагами (заключения сделки, движения ценных бумаг, движения денежных средств):

- документы внутреннего учета, фиксирующие факт получения приказа клиента на совершение сделки с ценными бумагами - поручения клиентов, и факт совершения сделки с ценными бумагами - распорядительные записки (тикеты) и подтверждения сделок.

- договора, контракты, соглашения на осуществление сделки с ценными бумагами;

- платежные документы (ордера, поручения, требования и другие документы, являющиеся основанием для признания платежей согласно действующему законодательству);

- документы, удостоверяющие перерегистрацию права собственности на ценные бумаги (выписки из реестра акционеров, выписки депозитария со счета депо), передаточные распоряжения и другие документы, являющиеся необходимыми для перерегистрации права собственности на ценные бумаги согласно действующему законодательству, а также акты приема-передачи сертификатов ценных бумаг;

Документирование  первичного учета сделок обеспечивается путем заполнения документа, удостоверяющего факт получения приказа клиента на совершение сделки с ценными бумагами, и документа, удостоверяющего факт совершения сделки с ценными бумагами.

Содержащаяся  в принятых к учету первичных  документах информация, необходимая для отражения во внутреннем учете, накапливается и систематизируется в учетных регистрах. 

Структура Журнала ежедневного учета ценных бумаг 

Журнал ежедневного  учета ценных бумаг ведется отдельно по каждой ценной бумаге. В Журнале отражаются только счета, задействованные в течение дня.

Журнал ежедневного  учета ценных бумаг содержит следующую  информацию:

· Номер счета 

· Наименование счета 

· Описание операции

В данное поле вносится полное или сокращенное название операции по данному счету, например:

покупка, продажа - запись производится по счетам клиентов, контрагентов и счетам ценных бумаг  компании;

поставка - запись производится по счетам клиентов и  контрагентов при получении выписки  из реестра о перерегистрации  ценных бумаг или при поставке сертификатов ценных бумаг;

получение - запись производится по счетам клиентов и  контрагентов при получении выписки  из реестра о перерегистрации  ценных бумаг или при получении  сертификатов ценных бумаг.

· Номер договора

Указывается при необходимости для счетов клиентов.

· Запись по дебету счета 

· Запись по кредиту  счета 

Отражает количество ценных бумаг, зачисляемых или списываемых  с данного счета.

Кроме вышеперечисленных  данных в Журнал может быть включена дополнительная информация, необходимая компании.  

Структура Книги учета ценных бумаг

Книга учета  ценных бумаг составляется на основе информации из Журнала учета ценных бумаг и организована в форме  баланса. Книга отражает остатки  по всем счетам Системы учета ценных бумаг.

Книга учета ценных бумаг организована по порядку номеров счетов Системы учета ценных бумаг. Для каждого типа ценных бумаг ведется отдельная Книга.

В Книге учета  ценных бумаг содержится следующая  информация:

· Номер счета;

· Название счета;

· Дата последней операции

Отражает дату последней операции с ценными  бумагами по данному счету;

· Сальдо по дебету

· Сальдо по кредиту 

Отражает суммарный  оборот по дебету или кредиту данного  счета соответственно.

Кроме этого, при  необходимости в Книгу может  быть включена дополнительная информация.  
 

1.5  Корреспонденция  счетов по ценным бумагам. 

 
 
 

II. Особенности учета ценных бумаг на предприятии.

2.1 Документальное  оформление движения ценных бумаг на предприятии «Семей орманы».

В соответствии с приказом Республики Казахстан  все виды ценных бумаг, хранящихся в  организации, должны быть описаны в  «Книге учета ценных бумаг». Книга  учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, пронумерована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, а также иметь следующие обязательные реквизиты:

• Наименование эмитента;
• Номинальная цена ценной бумаги;
• Покупная стоимость ценной бумаги;
• Номер, серия и т.д.
• Общее количество приобретенных ценных бумаг;
• Дата покупки ценной бумаги;
• Дата продажи ценной бумаги.

Ответственность за организацию хранения  Книги  учета ценных бумаг несет руководитель предприятия.

Исправления в Книгу учета ценных бумаг  могут вносится лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

В  случае  ведения  Книги  учета  ценных  бумаг  с   помощью   средств

вычислительной  техники результатная информация может  формироваться  в  виде выходного документа на машиночитаемых  носителях.  Распечатка  информации  с машиночитаемых  носителей   осуществляется   по   мере   необходимости   или требованию   органов,   осуществляющих    контроль    в    соответствии    с законодательством Республики Казахстан.

Если для хранения бланков ценных бумаг предприятие пользуется услугами депозитария, то ценные бумаги продолжают числиться в бухгалтерском учете у предприятия владельца с указания в аналитическом учете депозитария.

Основанием для  принятия ценных бумаг к бухгалтерскому учету является:

      • по документарным ценным  бумагам —  договор  на  приобретение  ценной

бумаги, акт приема-передачи ценной бумаги;

      • по бездокументарным ценным  бумагам — выписка со счета  "Депо";

      • при приобретении права   требования  —  договор,  акт  уступки  права

требования, прочие документы.

Все   ценные   бумаги,    хранящиеся    в    организации    (облигации

государственного  сберегательного  займа,  облигации  внутреннего  валютного

займа, векселя, акции, облигации), должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг.

Предприятие «Семей орманы» может осуществлять свои финансовые вложения в следующие  финансовые активы:

      • государственные ценные бумаги;

      • акции и  облигации   как  обращающиеся,  так   и  не  обращающиеся  на

организованном  рынке ценных бумаг;

      • векселя;

      • права требования и прочие  производные ценные бумаги и  вложения. 

2.2 Порядок  отражения приобретения и реализации  ценных бумаг на предприятии  «Семей орманы» 

Согласно  Гражданскому кодексу Республики Казахстан по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за нее. По кредитному договору заемщик обязан получить именно денежные средства, а не ценные бумаги. Несоответствие кредитного договора гражданскому договору влечет ее недействительность. Банк открывает предприятию специальный ссудный счет (под минимальные проценты). На него поступает полная денежная сумма кредита, на которую банк от имени предприятия у себя приобретает ценные бумаги. Затем эти ценные бумаги передается предприятию по договору приема  - передачи ценных бумаг. При отражении в бухгалтерском учете операций по приобретению ценных бумаг так же, как и у предприятий, не являющихся профессиональными участниками РЦБ, используется счет  «Акции» и  «Облигации».

Ценные  бумаги на предприятии «Семей орманы»  используется для того, чтобы произвести оплату поставщикам за продукцию или при оказании каких либо работ, услуг.

Суммы излишков денежных средств и ценных бумаг подлежат оприходованию: дебет  счетов 1020 «Денежные средства в пути», 1010 «Денежные средства в кассе  национальной валюте», 6150 «Прочие доходы от финансирования».

В случае когда предприятие «Семей орманы»  реализует ценные бумаги, налоговая  база должна исчисляться в соответствии с требованиями, установленными Закона Республики Казахстан «О налоге на прибыль предприятий и организаций». При определений в целях налогообложения прибыли от реализации данных ценных бумаг, полученной до 05.08.98, то есть до введения в действие закона «О налоге на прибыль предприятий и организации», убыток, полученный в виде разницы между ценой реализации и первоначальной стоимостью ценных бумаг, не принимался в уменьшение налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль.

Свои  затраты, связанные с деятельностью  профессиональных участников рынка  ценных бумаг и инвестиционных фондов, предприятии «Семей орманы» списывает по окончанию каждого месяца.

Поскольку для профессиональных участников рынка  ценных бумаг не утверждено отдельного Положения, которое бы учитывало  особенности их деятельности, то им следует руководствоваться Положением о составе затрат.

Наряд у с затратами, учитываемыми в  соответствии с требованиями Положения  о составе затрат, также учитывается  состав затрат, связанных с деятельностью  профучастников,  включаются:

• Комиссионные и вознаграждения посредникам,  возникающие при покупке и продаже ценных бумаг, приобретаемых с целью получения дохода от реализации, а также вознаграждения посредникам и агентам при размещении  акций, выпущенных инвестиционными фондами;
• Проценты по полученным кредитам банков на приобретение ценных бумаг;
• Стоимость услуг регистратора и депозитария, связанных с обслуживанием ценных бумаг, приобретенных с целью получения дохода от реализации;
• Стоимость услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг, выпущенных профучастниками.

Следует обратить внимание, что Правила распространяются только на отражение операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете. При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации – владельца с указанием  в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.

Выручка от реализации и прочего выбытия  ценных бумаг, которые приобретены  с целью получения инвестиционного  дохода, отражается по кредиту счета 6160 «Прочие доходы от финансирования».

Списание с баланса реализуемых ценных бумаг производится по одному из методов, закрепленному в учетной политике.

Методы  оценки списания:

• По средней себестоимости;
• По себестоимости первых по времени закупок (ФИФО);
• По себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО).

Примеры использования каждого метода оценки подробно приведены в приложении к Правилам.

Профессиональные  участники рынка ценных бумаг, которые  производят переоценку вложений в ценные бумаги,  используют только метод  средней себестоимости. В течение  отчетного года используется один метод оценки, и он должен быть закреплен в приказе об учетной политике.