Учет денежных средств и денежных документов

        Дебет    50   « Касса » 

        Кредит  51 «Расчетный счет»  -  611000  рублей

     В  дальнейшем   при  выдаче  заработной   плата   по   расчетно – платежной  ведомости,  к  которой   был   выписан    расходный   кассовый   ордер    бухгалтер   сделал  записи   на  счетах   бухгалтерского  учета:

           Дебет    70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»,

           Кредит  50 «Касса»  -  445680   рублей.

     Оставшаяся денежная   сумма 165320   рублей  была  выдана    в   под   отчет    работникам   организации.  

     Кассиром   были  сделаны  соответствующие   записи  в кассовой  книге  и     составлен   отчет    о   движении  денежных  средств.

     Рассмотрим  операции с денежными средствами в кассе на примере данного  предприятия, которое для работы с наличными деньгами имеет кассу, отвечающую требованиям, установленным “Порядком ведения кассовых операций в РФ”.

     Руководитель  ООО “Стройтерминал С” в 2001 году принял на работу кассира Чуприк Т.Ф., заключив с ней договор о полной материальной ответственности.

Отразим прием  и выдачу наличных денег.

Прием наличных денег.

Он оформляется  приходным кассовым ордером форма  № КО-1 (см. Приложение 1).

Пример 1.

     В кассу предприятия ООО “ Стройтерминал С ” 3 февраля 2004 года были приняты наличные деньги от Новикова И.Е. в размере 2500 руб. за аренду постановочного места. Кассиром Чуприк Т.Ф. был оформлен ПКО № 48 и пробит чек на ККМ АФ-100М и сделана соответствующая бухгалтерская проводка в ПКО:

     Д-т 50 – К-т 62-4 на 2500руб.

• аренда постановочного места, в т.ч. НДС 381,36 руб.

     Пример 2.

От предприятия  ООО “Пафос XXI век” в кассу предприятия ООО “ Стройтерминал С ” были приняты 9.02.2004 года наличные деньги в сумме 10800 руб. за оказанные авто-услуги и была выполнена следующая бухгалтерская запись в ПКО № 60:

      Д-т 50 – К-т 62-1 на 10800 руб.

• за авто-услуги, в т.ч. НДС 1647,46 руб.

 
 

Пример 5.

От КБ “Бежица-Банк” г. Брянск 27.02.04 в кассу  ООО “Стройтерминал С” поступили наличные деньги в размере 110000 руб. на выплату зарплаты за декабрь 2003 – 40000 руб., январь 2004 – 70000 руб.

Кассиром  был оформлен ПКО № 104 и сделана  бухгалтерская проводка:

      Д-т 50 – К-т 51-3 на 110000 руб.

• получено на зарплату за декабрь 2003 и январь 2004 года.

Выдача  наличных денег.

Оформляется РКО форма № КО-2 (см. Приложение 2).

Пример 1.

3.02.04 из кассы  предприятия ООО “ Стройтерминал С ” были выданы наличные деньги Кузнецову В.К. на хозяйственные нужды в размере 5000 руб. Кассиром был оформлен РКО № 200, в котором сделана бухгалтерская запись:

      Д-т 71-2 – К-т 50 на 5000 руб.

• выдано из кассы на хозяйственные нужды.

Пример 2.

Из кассы ООО  “ Стройтерминал С ” 9.02.04 были выданы наличные деньги Шитовой И.А. в размере 9372 руб. под отчет на ГСМ. Кассир оформил РКО № 232, в котором сделана следующая запись:

      Д-т 71-1 – К-т 50 на 9372 руб.

• выданы под отчет наличные деньги.

Пример 3.

На командировочные  расходы 9.02.04 из кассы были выданы наличные деньги в сумме 1450 руб. Мурлачеву  И.П. Кассиром был оформлен РКО № 233 и выполнена бухгалтерская  проводка:

      Д-т 71 – К-т 50 на 1450 руб.

• выдано из кассы на командировочные расходы.

Пример 4.

27.02.04 из  кассы были выданы наличные  деньги на оплату отпуска за  февраль 2004 году Портунову А.И.  в размере 4600 руб. Кассиром  был РКО № 356, в котором была  выполнена следующая проводка:

      Д-т 70 – К-т 50 на 4600 руб.

• выплачены отпускные за февраль 2004 года.

 

     На  основании ПКО и РКО кассиром ежедневно в конце дня заполняется  Кассовая книга по приходу и расходу  наличных денежных средств и выводится  остаток на конец дня, который  не должен превышать лимита остатка кассы. Для примера прилагается Кассовая книга с отчетами кассира за 03.02; 09.02; 27.02.2004 года.

     Лимит остатка кассы был рассчитан  первый квартал 2004 года и составил 5000 руб.

     Остатки на конец дня сотавили:

     03.02 – 634,44 руб.

     09.02 – 3068,02 руб.

     27.02 – 3981, 46 руб.

Отсюда  видно, что остатки не превышают  установленного лимита.

     На  основании данных Кассовой книги  по приходу денежных средств формируется  “Ведомость № 1 по дебету счета № 50 “Касса””, а по расходу – “Журнал-ордер № 1 по кредиту счета № 50 “Касса”” (см. Приложение 3).

     Так, на предприятии ООО “ Стройтерминал С ” в период с 01.01.06 по 10.01.06 сумма составила 43560,50 руб.

     В данном параграфе мы рассмотрели  конкретные примеры, непосредственно  отражающие учет денежных средств в  кассе предприятия ООО “Стройтерминал С” и заполнение на основании данных примеров первичной документации, необходимой для нормального функционирования системы бухгалтерского учета на данном предприятии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.   Инвентаризация   денежных   средств    кассы.

     Инвентаризация   денежных   средств  кассы   ООО  “Стройтерминал С” проводится    регулярно    в соответствии  с   Порядком ведения   кассовых   операций   в    Российской   Федерации,   утвержденным    решением   Совета   директоров   Центрального  банка   Российской   Федерации  от   22   сентября   1993  года   №   40 и сообщенного    письмом   Банка России   от   4   октября   1993   года   №  18.

     Порядок  ведения   кассовых   операций   не  устанавливает   периодичность   проведения   инвентаризаций.  Однако   считается, что   оптимальный   период  для  проведения   инвентаризаций   кассы   является     один    календарный    месяц.

     При подсчете фактического наличия денежных знаков и   других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные  бумаги  и денежные документы (почтовые марки, марки государственной   пошлины,   вексельные   марки,   путевки   в  дома отдыха  и   санатории,   авиабилеты   и  др.). Проверка фактического наличия бланков ценных  бумаг и других бланков документов               строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или  иных   бланков,   а   также   по   каждому  месту   хранения   и   материально - ответственным   лицам.

     Проведение  инвентаризации  может   быть   обязательным   в   следующих   случаях:

     - перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

     - при смене кассира;

     - если были выявлены факты хищения наличных денег;

      - если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

  Порядок  и  сроки  проведения  инвентаризации ООО  “Стройтерминал С”  определяет   руководитель.   Инвентаризацию  проводит специальная   комиссия,   назначенная   приказом   руководителя.

     В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других  специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым   машинам  и   т. д.).

     При проведении инвентаризации комиссия проверяет  достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в  кассе,   путем   полного   пересчета.

     Одновременно  с   проверкой  фактического  наличия  денежных   средств   и   денежных  документов в кассе организации проводится проверка:

     - правильности  оформления   первичных   расходных   документов - наличие подписей получателей наличных денег, наличие подписи руководителя организации и главного бухгалтера на расчетно-платежных (платежных) ведомостях на выплату заработной платы и иных платежных документах, для которых наличие указанных подписей необходимо    для   осуществления   расходования     денежных    средств;

      - полнота и правильность оприходования  денежных средств, полученных в учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприходованы  в кассе в день их получения в банке. Проверка осуществляется посредством проведения сплошной сверки данных выписок о состоянии расчетного счета организации в кредитной организации с данными кассовой книги;

     - полнота и своевременность оприходования  наличных денег, сданных по    приходным    кассовым   ордерам;

     - соблюдение лимита остатка наличных  денег в кассе в течение  отчетного   года.

     Отдельные проверки кассовых операций и наличия  денежных средств могут   производится :

     - учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в случае их наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины.

     - учреждениями банков, которые обязаны  систематически проверять соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.

     - органами внутренних дел в  пределах своей компетенции, - проверки технической укрепленности  касс и кассовых пунктов, обеспечения   условий   сохранности   денег   и   ценностей   на предприятиях.

     Кроме того, при проведении инвентаризации наличных денежных средств проводится сплошная проверка состояния расчетов с  материально ответственными лицами по выданным подотчетным суммам.  Проверяется правомерность выдачи подотчетных сумм (лицам, с которыми заключены договоры о полной   материальной ответственности, а также лицам, направляемым в служебные или производственные командировки), правильность определения сумм, выдаваемых под отчет (на  хозяйственные нужды - в соответствии с нормами, установленными отдельным распорядительным документом руководителя организации, на приобретение имущества - в пределах действительной потребности, при служебных командировках - в соответствии с проведенным расчетом), своевременность погашения подотчетных сумм (представления авансового отчета и сдачи неиспользованного остатка).

     Также целесообразно проверить соблюдение требований Правил ведения кассовых операций в части обеспечения сохранности денежных средств   при   их   транспортировке   и   хранении.

     Для   оформления   инвентаризации   применяют   формы   первичной   учетной   документации,  к  ним  относятся:

• ИНВ – 15  «Акт инвентаризации наличных денежных средств»;
• ИНВ – 16  «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков до- кументов строгой отчетности»;
• КМ – 9   «Акт  о  проверке  наличных  денежных   средств   кассы».

     Результаты  инвентаризации в  ООО  “Стройтерминал С” оформляется   Актом инвентаризации    наличных  денежных  средств.     Эта же форма акта применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек)   и   других),   находящихся   в   кассе   организации.