Учет денежных средств и денежных документов

     Результаты  инвентаризации  оформляются  актом в двух  экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в   бухгалтерию   организации,   второй   -  остается  у  материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется          в  трех  экземплярах.  Один  экземпляр  передается  материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально-ответственному лицу,   принявшему   ценности,   и   третий   -   в   бухгалтерию.

     Во  время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей  и документов не производятся.

     В организации могут также проводиться  внезапные ревизии кассы. Такая   ревизия    возможна:

     - по инициативе руководителя организации;

     - по требованию налоговой инспекции.

     Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная          приказом руководителя.  Если  ревизию проводят по требованию           налоговой инспекции,  в состав   комиссии   включают   ее   сотрудника (проверяющего).

      Ревизия проводятся в сроки, установленные  руководителем предприятия, а также  при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется   с    данными    учета   по   кассовой   книге.

     При   обнаружении  ревизией   недостачи   или   излишка   ценностей  в   кассе в   акте   указывается   их   сумма   и   обстоятельства   возникновения.

     Результаты   ревизии   отражаются  в  акте  о  проверке  наличных   денежных  средств   кассы  (форма  №  КМ – 9).

     Разновидностью   инвентаризации  кассы   можно  назвать   ежедневную   сверку   данных   фактического   наличия   денежных   средств   и   данных   учета,   проводимую самим бухгалтером – кассиром.  Сверку   целесообразно   осуществлять   до   выведения   итогов   по   кассовой   книге.

     Отражение инвентаризации денежных средств оформляются  следующими  бухгалтерскими проводками:

1. Обнаружены излишки денежных средств:

               Дебет    50 « Касса », 

               Кредит  91« Прочие доходы  и   расходы », субсчет 1«Прочие   доходы»;

2. Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи взыскиваются           с   кассиров:

        Списание   недостающих   денег   в  кассе:

               Дебет    94  « Недостачи   и потери   от   порчи   ценностей », 

               Кредит  50 «Касса»;

     Предъявление   иска   кассиру:

               Дебет счета 73 «Расчетов с персоналом  по прочим операциям»    

                     субсчет 2 «Расчетов по возмещению  материального ущерба», 

               Кредит  94  « Недостач и потерь  от порчи ценностей »;

3. По мере взноса кассира в возмещении недостач делаются записи:

              Дебет   50 «Касса», 

                           51 «Расчетный   счет»,

                           70 «Расчеты  с   персоналом  по  оплате  труда»,

          Кредит счета 73 «Расчетов с  персоналом по прочим операциям»

                  субсчет 2 «Расчетов по возмещению  материального ущерба».

     Последний   раз   инвентаризация  в  ООО  “Стройтерминал С” проводилась   перед   составлением   годовой   бухгалтерской   отчетности   по   состоянию   на   1 января   2006   года    по    инициативе   руководителя.    Инвентаризацию    проводила   комиссия,   назначенная    приказом   руководителя    №     22      от    18   декабря   2005  года.                  

     В   состав   комиссии   были   включены    представители   администрации   предприятия,   работники   бухгалтерии.

     Перед   началом   инвентаризации   кассир    дал   расписку   в   том,   что   все   поступившие   деньги   и    ценности    оприходованы,   выбывшие – списаны   в   расход.    Расходные   и   приходные   документы   на   денежные   средства      сданы   в   бухгалтерию.

     Во  время  ревизии   никакие   операции,  связанные   с   приемом   или   выдачей   ценностей   из   кассы,   не   проводились.

     При   проведении   инвентаризации    комиссия   проверила   достоверность   бухгалтерского   учета    и   фактическое   наличие   денежных   средств,   ценностей   и   документов,   находящихся   в   кассе. 

     При подсчете фактического наличия денежных знаков и других    ценностей в кассе принимались к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производилась по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения  и  материально-ответственным    лицам.

     Остаток денежной наличности в кассе сверялся с данными учета по кассовой книге.

     Результат   инвентаризации   были    оформлен   актом     (Приложение 5).  Недостачи или излишка ценностей в кассе комиссией не  обнаружено,  что   и   отражено в   акте.

     Акт инвентаризации был составлен в 2-х экземплярах: один остался в  делах   бухгалтерии,     другой – у кассира.

     В акте   комиссия  указала,  сколько наличных  денег находилось  в  кассе   в   момент   проверки.

     Акт   подписали  все члены комиссии  и  кассир.

     Акт   должен   хранится   в  архив  организации 5  лет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     В  данной  работе были   проведены    исследования   методики   бухгалтерского учета  денежных   средств  в  ООО  “Стройтерминал С”.  В работе   рассматриваются   все    вопросы,  связанные   ведением   кассовых   операций  и   расчетного   счета     предприятия   ООО  “Стройтерминал С”.  Рассмотрен  порядок оформления первичных кассовых документов:  расходного   и   приходного    кассовых   ордеров,   кассовой книги,   книги   учета   принятых   и    выданных   кассиром  денежных  средств    и    других   форм.  Также   рассмотрен    порядок   оформления    и    ведения   операций   на    расчетном    счете.

     В   ходе    исследования    были    рассмотрены    вопросы:

• нормативно – правового  регулирования  банковской  деятельности   и   ведения  кассовых   операций; 
• документального   оформления  и   движения   денежных   средств  в  кассе;

     В   ходе изучения   данных  вопросов    было   установлено,   что:

• расчеты наличными деньгами между организациями,        осуществляемые   через   кассу,   лимитируются    законодательством.
• по согласованию с банком устанавливается лимит остатка           наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк     в   установленные   сроки;
• правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и                  приема наличных денег, а также порядок оформления  кассовых документов   регламентируются   специальной  инструкцией ЦБ РФ;
• наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации.                     Произведенные   ими    расходы    имеют   документальное   подтверждение;
• расчеты между организациями  производятся в безналичном           порядке   через   их счета, открытые  в банковских организациях           Российской Федерации. Формы расчетных документов   соответствуют   установленным    стандартам;
• формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами   Банка   России.

     По  результатам исследования темы курсовой  работы  на  материалах   ООО  “Стройтерминал С” были  сделаны   следующие   выводы:

     -  порядок и ведение  кассовых  операций осуществляется в соответствии  с требованиями Положения о  ведении кассовых операций             в   Российской   Федерации,   утвержденным   ЦБ   РФ   от   22 сентября   1993 года   № 40;

     -  все  документы  оформляются   в организации   в  установленном   законодательством   порядке   типовыми  межведомственными   формами первичной учетной документации,;

     -  в   кассе  хранятся  деньги  в пределах   лимита,   установленного   обслуживающим    банком;

     -  в  результате  проведенной   инвентаризации   недостачи   или  излишка  ценностей   в   кассе   не  выявлено;          

     -  в   организации    применяют   форму   безналичных  расчетов     платежными    поручениями;

     -      денежная   наличность    сдается    по     объявлениям     на     взнос   наличными. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы

1. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – Ростов н/Д: Изд. Центр "Март", 2002. – с. 172 –218.
2. Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2001. – с. 138- 140.
3. Бухгалтерский финансовый учет/ Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003.- с. 71.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации. – СПб.: «Издательский дом Гер да», 2002.
5. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. СПб.: Питер, 2002. – с. 62 – 89.
6. Кондраков Н.П.  Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА –М, 2004. –с. 274–294.
7. Краснова Л. П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н. М. Бухгалтерский учет. – М.: Юристъ, 2002. – с. 329 –361.
8. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2003 г.
9. Налоговый кодекс Российской федерации (в 2-х частях). – М.: "Книга –сервис", 2003.
10. План счетов Бухгалтерского учета и инструкция по применению – М.: "Книга сервис", 2003.
11. Положения по бухгалтерскому учету.–Ростов н/Д: Изд-во «Феникс», 2003.
12. Финансовый учет/Под ред. Проф. В.Г. Гетьмана. – М.: Финансы и статистика, 2002. – с.73 –104.