Учет денежных средств ,расчетных и кредитных операций

 

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

МЕГИОНСКИЙ ФИЛИАЛ

Государственного  образовательного учреждения среднего профессионального образования

«СИБИРСКИЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНО  – ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

 

 

 

По  предмету	«Бухгалтерский учет»
Тема	«УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, РАСЧЕТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ»
Специальность	080110 Экономика  и бухгалтерский учет  (по отраслям)
Курс	Пятый
Группа	Б-42
Ф.И.О	КОВАЛЬ ВАЛЕНТИНА  ИВАНОВНА
Оценка
Преподаватель	ГОНОЧЕНКО РАИСА  АЛЕКСАНДРОВНА
Дата  проверки
Подпись преподавателя

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2006 г.

 

УТВЕЖДЕНО

ПРЕДМЕТНОЙ  КОМИССИЕЙ

______________________200___г.

Председатель  Столбова Н.К.

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ

 

 

Для курсового проектирования по предмету «Бухгалтерский учет» учащейся филиала ГОУ СПО «Сибирский профессионально – педагогический колледж» IV курса, группы Б-42, КОВАЛЬ ВАЛЕНТИНЫ ИВАНОВНЫ.

Тема  задания; «Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций»

Курсовой  проект на указанную тему выполняется студенткой колледжа в следующем объеме: 44 листа.

1. Объяснительная записка.

Во  вступлении данной работы раскрываются основные задачи учета денежных средств, расчетных и кредитных операций, значение бухгалтерского учета денежных средств для чего он необходим.

В главной части  раскрывается сущность кассовых операций, документальное оформление движения денежных средств кассовых операций, учет операций по расчетному счету, документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете в банке, синтетический учет кассовых операций, расчетных операций и т.д.

2. Графическая часть проекта

В курсовой работе имеются таблицы и графики, помогающие лучше понять изложенный  материал. Табл. 1.1. «Касса за 6 июня 2000 г.», стр.18; Табл. 1.2. «Касса за 7 июня 2000 г.», стр.18; Табл. 1.3. «Касса за 9 июня 2000 г.», стр.19; Табл. 1.4. «Касса за 30 июня 2000 г.», стр.19; Рис. 1.1 «Схема операций по кассе и корреспонденция счетов», стр. 19-20; Табл. 1.5. «Журнал-ордер по кредиту счета 50 «Касса»», стр.20; Табл. 1.6. «Ведомость по дебету счета 50 «Касса»», стр. 20; «Заявление на открытие счета», стр. 24; Рис. 1.1. «Схема расчетов платежными поручениями», стр. 25; Рис. 1.2. «Схема расчетов платежными поручениями при предварительной оплате», стр. 26; «Выписка из лицевого счета клиента», стр. 28; Рис. 1.3. «Схема расчетов платежными требованиями», стр. 28; Рис. 1.4. «Схема расчетов при прямом направлении платежного требования плательщику», стр. 29; «Заявление об акцепте, отказе от акцепта», стр. 30; Рис. 1.5. «Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов», стр. 32; Рис. 1.6. «Схема расчетов чеками», стр. 34; Табл. 1.1. «движение денежных средств по счету 51 «Расчетные счета» за июнь 2000 г.», стр. 35; Рис. 1.6. «Банковские выписки для бухгалтерских записей», стр. 35-36; Рис. 1.7. «Схема бухгалтерских проводок по расчетному счету в корреспонденции с другими счетами», стр. 36-37; Табл. 1.2. «Проводки для разноски в книгу «Журнал-Главная» или в оборотный баланс по счету 51 «Расчетные счета»», стр. 37

 

Дата  выдачи:     «___» ____________200__г.

Преподаватель: ____________Гоноченко Р.А.

 

СОДЕРЖАНИЕ 

 

 

I. Введение.

В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский учет кассовых операций и учет операций на расчетном счете.

Денежные  средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, в эффективном  использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и  кредитных операций выполняет следующие основные задачи:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете.
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей     и    поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности.
• своевременное   выявление   результатов   инвентаризации   денежных   средств, денежных  документов  и  расчетов, обеспечение  изыскания дебиторской и погашение  кредиторской  задолженности  и  ссуд  кредитных  учреждений  в установленные сроки.
• обеспечение   сохранности   денежных   средств,   бесперебойное   обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации
• изыскание   возможностей   наиболее   рационального   вложения   свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций , приносящих доход .

Текущими  заботами этого участка бухгалтерии  является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков  и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета, управление денежной наличностью организации.

 

II. Кассовые операции

2.1. Учет кассовых  операций

2.1.1. Организация  работы кассы

Кассовыми операциями называются операции с наличными денежными средствами, осуществляемые организациями с физическими и Юридическими лицами.

Правила работы с наличными  денежными средствами определены Центральным  банком Российской Федерации. Порядок  ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержденный решением совета директоров Центрального банка России 22 сентября 1993 г. (с учетом последующих изменений), устанавливает правила приема, хранения, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Кассовые операции выполняет кассир. Его должность предусматривается в штате предприятия. Прием кассира на работу оформляется приказом (распоряжением) руководителя предприятия организации. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с должностной инструкцией, Порядком ведения кассовых операций в РФ и т.д.

В общем случае приказ о приеме кассира на работу может быть примерно следующего содержания:

ЗАО «Актив»

ПРИКАЗ  № 14     от «24» » марта 200 3 г.

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Принять на работу     Смирнову Людмилу Ивановну     на должность кассира с окладом    5 000    рублей

                                                  (фамилия, имя, отчество)                                                                  (сумма)

в месяц с «25» марта 200 3 г. 

2. Ознакомить кассира под расписку с должностной инструкцией и Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным письмом Центрального Банка РФ от 04.10.1993 г. № 18.

3. Заключить с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Руководитель организации                 Петров                                 Петров П.П.

                                                             (подпись)                 (расшифровка подписи)

М.П.

 

Должностная инструкция предусматривает следующие основные обязанности кассира:

• осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;
• оформление документов и получение в соответствии с установленным порядком денежных средств в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;
• сдача в учреждение банка денежной наличности сверх установленных лимитов;
• ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги;
• сверка фактического наличия денежных сумм с книжным остатком;
• составление кассовой отчетности.

Для надлежащего выполнения должностных обязанностей кассир должен знать:

• руководящие и нормативные документы (постановления, распоряжения, приказы, инструкции и т.п.), касающиеся ведения кассовых операций;
• формы кассовых и банковских документов; правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств;
• порядок оформления приходных и расходных документов;
• лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации, и правила обеспечения их сохранности;
• порядок ведения кассовой книги и составления кассовой отчетности;
• правила эксплуатации электронно-вычислительной техники;
• основы организации труда, правила внутреннего трудового распорядка, правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

Примерное содержание расписки кассира об ознакомлении с Порядком ведения кассовых операций в РФ может быть следующим:

 

 

РАСПИСКА

 

Я, Смирнова Людмила Ивановна, работающая в должности кассира ЗАО «Актив», даю расписку в том, что я ознакомлена с должностной инструкцией и с Порядком ведения кассовых операций в РФ, установленным письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18.

 

Подпись      Смирнова

 

Дата 25 марта 2003 г.

 

С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. На небольших предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.                        

Кассир отвечает за сохранность денежных средств в кассе и несет полную материальную ответственность за причиненный ущерб. Ему Запрещается передоверять исполнение своих обязанностей другим Лицам. Если возникает необходимость в его временной замене (по болезни или другим причинам), исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С этим работником также заключается договор о полной материальной ответственности. 

Касса организации должна находиться в изолированном помещении, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы во время проведения операций необходимо закрывать с внутренней стороны.

Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металлических шкафах (в отдельных случаях — в обычных). По окончании работы кассы они закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи и печать запрещается оставлять без присмотра, передавать посторонним лицам и изготавливать неучтенные их дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранятся у руководителя предприятия.                              

Доступ в помещение  кассы лицам, не имеющим отношение  к ее работе, воспрещается.

2.1.2. Соблюдение кассовой  дисциплины

2.1.2.1. Лимит остатка наличных денег в кассе

Все предприятия, организации  и учреждения (далее — предприятия) без исключения, независимо от формы собственности, должны хранить денежные средства в банках. В то же время предприятиям разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы — например, для расчетов наличными за покупку материальных ценностей, предметов для хозяйственных нужд. С этой целью банки устанавливают предприятиям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных  денег в кассе.     

Для установления лимита организация  представляет в банк, в котором  ему открыт расчетный счет, специальный  расчет по установленной форме. Лимит  устанавливается с учетом особенностей хозяйственной деятельности предприятия, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения. Так, для организаций, имеющих денежную выручку наличными деньгами и сдающих денежные средства в учреждения банков ежедневно в конце рабочего дня лимит устанавливается в размерах, которые могут обеспечить нормальную работу предприятия с утра следующего дня. А для тех организаций, которые имеют денежную выручку, но сдают денежные средства в учреждения банков на следующий день, лимит определяется, в размере среднедневной, выручки наличными деньгами. Если же организация, имеющая денежную выручку в наличных деньгах, сдает их в банк не ежедневно, то размер лимита устанавливается в зависимости от суммы выручки и сроков сдачи. Организациям, не имеющим наличной денежной выручки, лимит определяется в пределах среднедневного расхода наличных денег.                      

Лимит остатка наличных денежных средств  в кассе означает, что остаток  на, конец каждого дня не может  превышать установленный размер; он может быть или ниже этого размера, или равен ему, но не, может быть выше. Однако обороты по кассе, т.е. размер поступивших и выданных в течение дня денежных средств, не ограничивается этим лимитом. Но все суммы наличных денег, превышающие установленный лимит остатка, должны быть сданы в банк. Следует иметь в виду, что в установленный лимит остатка по кассе не включаются те денежные средства, которые получены организацией из банка на выплату заработной платы, стипендий, пособий по социальному страхованию, командировочные расходы. Эти сверхлимитные средства выдаются из банка целевым назначением (т.е. могут быть израсходованы только на те цели, которые указаны в чеке при получении денег в банке) и для них установлены свои сроки хранения — не более трех рабочих дней, включая день получения денег в банке, а для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним, местностях, — пять дней. Если полученные денежные, средства не выжданы в установленные сроки, на следующий день они должны быть сданы в банк.