Учет денежных средств ,расчетных и кредитных операций

 

Кассир Петрова

Записи в кассовой книге проверил и документы в  количестве _ приходных и одного расходных получил

Бухгалтер Степанова

 

Таблица 1.4. Касса за 30 июня 2000 г.,  Лист 25

 

№ документа	От кого получено или кому выдано	№ корреспондирующих счетов	Приход  (Дт 50)		Расход  (Кт 50)
			руб.	коп.	руб.	коп.
	Остаток на начало дня		500	—
ПКО № 14	Получено от Иванова B.C. - остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы	Кт 71	150	—
	Итого за день		650	—
	Остаток на конец дня		650	—

 

Кассир Петрова 

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве одного приходных и _ расходных получил              

 Бухгалтер Степанова                                    

 

Для, наглядности  все операции, проведенные по кассе  в течение месяца, и корреспонденцию  счетов по этим операциям представим в виде схемы (рис. 1.1). 

 

Счет 50 «Касса»
Дт			Кт
С кредита счетов			В дебет счетов
		Остаток на начало дня               2500 6 июня
51		Получено с  расчетного счета    40 500 по чеку 6 июня	Выдано Иванову B.C. на коман- дировочные расходы 6 июня 800	71
90	Поступила выручка за реали –   3000 зованные материальные цен – ности 7 июня		Выдана  заработная плата  7 июня 37 800	70
			Выдана  ссуда Киселевой В.И. 7 июня 2000	73
71	Получено от Иванова В.С. –       150 остаток неиспользованного  аванса на командировочные расходы		Сдано в банк для зачисления на расчетный счет 9 июня 4900	51
	Остаток на конец дня                   650 30 июня

 

Рис. 1.1. Схема  операций по кассе и корреспонденция  счетов

 

На  основании отчетов кассира заполняется  журнал-ордер (табл. 1.5) и ведомость по счету «Касса» (табл. 1.6).   

 

Таблица 1.5. Журнал-ордер  по кредиту счета 50 «Касса»

 

Дата	С кредита счета 50 в  дебет счетов					Итого по кредиту
	51	70	71	73	Другие счета
6.06			800			800
7.06		37800		2000		39800
9.06	4900					4900
30.06
Итого	4900	37800	800	2000		45500

 

Таблица 1.6. Ведомость  по дебету счета 50 «Касса»

 

Дата	В дебет счета 50 с кредита  счетов				Итого по дебету
	90	51	71	Другие счета
6.06		40500			40 500
7.06	3000				3000
9.06
30.06			150		150
Итого	3000	40500	150		43650
Сальдо конечное					650

 

III. Расчетный счет

3.1. Учет операций по расчетному счету

3.1.1. Порядок  открытия расчетного счета

Расчетный счет - это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

Организация при получении денежных средств  на свой расчетный счет выступает  в качестве получателя средств.

Co своего расчетного счета организация может осуществлять платежи за объекты основных средств, сырье и материалы, платежи за аренду помещений и коммунальные услуги, платежи по различным налогам и сборам, получать наличные денежные средства по чеку на выплату заработной платы работникам организации, на командировочные расходы, операционные и хозяйственные расходы и др. 

Организация при перечислении денежных средств  со своего расчетного счета выступает  в качестве плательщика средств.

Для открытия расчетного счета необходимо представить следующие документы:

• заявление на открытие счета;
• решение учредителей о создании организации (протокол - собрания);
• нотариально заверенные копии учредительных документов (устава и учредительного договора);
• справку о регистрации организации;
• справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;                                      
• копию документа о регистрации в качестве плательщиков взносов в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страхования в РФ;    
• копию приказа руководителя организации о назначении главного бухгалтера и кассира (если по статусу организации обязанности кассира могут быть возложены на главного бухгалтера, то это указывается в заявлении);                                              
• карточки с нотариально заверенными образцами подписей (руководителя, его заместителя и главного бухгалтера и его заместителя) в двух экземплярах с оттиском печати.                           

Расчетный счет может  открыть организация, являющаяся юридическим лицом, а значит, наделенная собственным имуществом, оборотными средствами и имеющая самостоятельный баланс. Этот счет используется для взаимных расчетов с другими организациями в безналичном порядке, но с него можно получить и наличные деньги (например, для выдачи заработной платы, для расчетов с работниками по командировкам, на хозяйственные нужды), а также зачислить на него наличные денежные средства (полученную от организаций наличную выручку, невыданную заработную плату, возвращенные работниками остатки неиспользованных авансов, выданных им под отчет на командировочные расходы или на хозяйственные нужды).          

При открытии расчетного счета с банком заключается договор  банковского счета, который регламентирует взаимоотношения между банком и клиентом по расчетно-кассовому обслуживанию. В приложении к договору определяются ставки на услуги банка. После подписания договора на расчетно-кассовое обслуживание счету присваивается номер. 

Банк гарантирует клиенту  право беспрепятственно распоряжаться своими денежными средствами, ограничения могут устанавливаться только законом. При этом банк, не нарушая право клиента на распоряжение имеющимися на счете денежными средствами, может использовать временно свободные денежные средства клиента в своих целях, за что клиенту начисляются проценты.                          

Банк устанавливает  лимит остатка денежных средств, хранящихся  на счете клиента. Если сумма денежных средств на счете  окажется ниже этого лимита и несмотря на предупреждения банка не будет  восстановлена в течение месяца, банк имеет право расторгнуть договор с клиентом по своей инициативе. Другим основанием для расторжения договора по инициативе банка является отсутствие операций по счету в течение года. Организация может расторгнуть договор банковского счета по своей инициативе в любое время на основании заявления об этом.                   

3.2. Документальное оформление движения денежных средств

на расчетном счете  в банке

3.2.1. Заявление  на открытие счета

В заявлении на открытие счета указываются наименование учреждения банка и полное и точеное наименование организации, указанное в учредительных документах. Бланк заявления на открытие счета (форма № 0401025) выдается банком. Заявление на открытие счета подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Если в штате нет должности главного бухгалтера, заявление подписывается только руководителем организации.

Форма заполненного заявления на открытие расчетного счета  № 0401025 представлена на следующей странице.

3.2.2. Карточка с образцами подписей и оттиска печати

Карточку с образцами подписей и оттиска печати представляют все организации, которым открываются расчетные счета в банках. С 1 сентября 2003 года карточка с образцами подписей и оттиска печати (далее - карточка) должна оформляться в соответствии с новым образцом, установленным Указанием ЦБ РФ от 21.06.2003 г. № 1297-У «О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати».

Бланки карточек изготавливаются банками самостоятельно и выдаются организации перед заключением договора банковского счета.

Карточки  могут заполняться с применением  пишущих машин или ЭВМ шрифтом  черного цвета, либо ручками с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета.

Карточка  должна представляться в банк в одном  экземпляре к каждому банковскому счету.

Право первой подписи принадлежит  руководителю организации, которой  открывается счет, а также иным лицам, обладающим организационно - распорядительными и административно - хозяйственными   функциями, уполномоченным на основании письменного распоряжения (приказа) руководителя организации. 

Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и/или лицам, уполномоченным на ведение бухгалтерского учета письменным распоряжением (приказом) руководителя организации.

При отсутствии в штате организации лиц, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета, в карточке проставляется собственноручная подпись (подписи) лица (лиц), наделенных правом только первой подписи. . .

В этом случае в карточке в поле «Фамилия, имя, отчество» вместо указания лица, наделенного правом второй подписи, указывается: «бухгалтерский работник в штате не предусмотрен».

В карточку с образцами  подписей и оттиска печати обязательно  включается образец оттиска печати организации.

Образец оттиска печати юридического лица, проставляемый организацией в карточке, должен соответствовать печати, которую имеет организация согласно ее учредительным документам, иным документам и федеральным законам, устанавливающим требования к печатям юридических лиц. Оттиск печати, проставляемый на карточке, должен быть четким.

Карточка  с образцами подписей и оттиска  печати остается в банке и используется для сверки подписей и оттиска печати, проставленных на представляемых организацией платежных документах. Например, такая сверка производится при выдаче организации наличных денег по чеку, при перечислении на основании платежного поручения денежных средств с расчетного счета и др.

С Проставляемые на расчетных и платежных документах подписи руководителя и главного бухгалтера организации должны точно соответствовать представленным в банк образцам подписей.

При несовпадении проставленных на документах подписей с их образцами, хранящимися в  банке, банк вправе отказать в приеме этих документов и не осуществить  платежи и расчеты по ним.

Форма заполненной  карточки с образцами подписей и  оттиска печати (лицевая и оборотная  сторона) с использованием данных, представлена ниже:

3.2.3. Договор  банковского счета

При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражаются перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию организации, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др.

По договору банковского счета банк обязуется  принимать и зачислять поступающие на счет, открытый организации-клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.