Учет денежных средств

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………….2

    1    Учет денежных средств ………….....……………………………………4

       1.1  Учет наличных денежных средств…………………………………...4

       1.2 Учет безналичных денежных средств………………………………..8

       1.3 Состояние и проблемы учета денежных средств…………………...15

    2     Основные факты хозяйственной деятельности

           машиностроительного  предприятия. …………………………………18

      2.1   Исходные данные…………………………… ……………………… 18

     2.2 Баланс на начало расчетного периода. Журнал хозяйственных

           операций с корреспонденцией счетов….…………………….………..26

      2.3 Счета бухгалтерского учета. Оборотная ведомость………………..35

       2.4 Бухгалтерская отчетность Форма № 1 и Форма № 2……………....46

Заключение……………………………….…………………………….…….....49

Список использованной литературы………………….…….……………......51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В зависимости от состава и функциональной роли имущество организации делиться на две категории: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные средства (оборотный капитал).

Денежные  средства - составляющая часть оборотных активов, поступают в организацию от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд и других поступлений. Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличности, документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах. 

В современной  экономике предприятия должны исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, расчетами перед работниками, осуществлением различных финансовых операций и т.п. Каждая организация при этом является с одной стороны поставщиком для ряда предприятий и, с другой стороны, покупателем для других.

Денежные  расчеты осуществляются либо в форме безналичных платежей, либо с участием наличных денег. Организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм должны производить расчеты по своим обязательствам в безналичном порядке. Бухгалтерия предприятия должна вести строгий учет расчетов со сторонними организациями, осуществлять контроль наличия и использования денежных средств.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные нужды, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, погашение долга подотчетных лиц, поступления с расчетного счета, от заказчиков и др.

Целью   работы    является    закрепление   и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета денежных средств, а именно учета кассовых операций, движения на расчетном и валютном счете, специальных счетах в банке и средств, находящихся в пути.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

1) рассмотреть правильное документальное оформление операций с денежными средствами организации, своевременное и полное отражение их в учете;

2)      отражение операций по расчетным счетам;

3)      раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Учет денежных средств

 

1.1   Учет наличных денежных средств 

 

Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93 г. № 18 [7].

В соответствии с этим документом организации обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые ЦБ РФ в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин [2]. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

В кассе  можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера - 5 дней).

К форме первичной  учетной документации по учету кассовых операций относятся:

КО - 1 "Приходный  кассовый ордер" - применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации;

КО - 2 "Расходный  кассовый ордер" - применяется для  оформления выдачи наличных денег из кассы организации;

КО - 3 " Журнал регистрации приходных и расходных  кассовых документов" - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;

КО - 4 " Кассовая книга " - применяется для учета  поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;

КО - 5 "Книга  учета принятых и выданных кассиром денежных средств" - применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу.

Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата  России от 18.08.98 г. № 88 по согласованию с Минфином РФ и введены в действие с 01.01.99 г. [6].

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные.

По  истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в  платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить  реестр депонированных сумм;

в) в  конце платежной ведомости сделать  надпись о фактически выплаченных  и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную  сумму и поставить на ведомости  штамп: «Расходный кассовый ордер № __».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные  суммы сдают в банк и на сданные  суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.

Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается. Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств, хранятся в архиве организации 5 лет. Обязанности кассира может исполнять главный бухгалтер.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают  на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

1)     1 «Касса организации»;

2)   2 «Операционная касса»;

3)   3 «Денежные документы» и др.

На  субсчете 1 «Касса организации» учитывают  денежные средства в кассе. На субсчете 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

Для учета операций в иностранной  валюте в организациях создается специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

Оплату  товаров и услуг разрешается  принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

Для обособленного учета наличия  и движения наличной иностранной  валюты к счету 50 «Касса» открывают  соответствующие субсчета.

Основные  хозяйственные операции по синтетическому счету 50 «Касса» приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Отражение на счетах кассовых операций

                            ДЕБЕТ              Счет 50 «Касса»               КРЕДИТ 

с кредита  счетов	Сн- сальдо на начало месяца		в дебет  счетов
	операции	операции
51	Получено  в кассу по чеку с расчетного счета	По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет организации	51
90	Получено  наличными от покупателей в счет оплаты за продукцию (товары, работы, услуги) при определении выручки по оплате	Выдано  из кассы в подотчет на хозяйственные  нужды или командировочные расходы	71
62	Получено  наличными от покупателей в счет оплаты за продукцию (товары, работы, услуги) при определении выручки по отгрузке	Выдана  из кассы заработная плата работникам предприятия	70
91	Получено  наличными в счет оплаты за прочие активы. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия	Выдано  наличными в погашение кредиторской задолженности	76
71	Внесен  в кассу остаток подотчетной суммы	Выданы  из кассы единовременные пособия  за счет средств социального страхования	69
73	Получено  в кассу в возмещение задолженности  по недостаче	Выявленная  недостача	94
76	Получено  в кассу наличными от дебиторов	Сдана выручка инкассаторам	57
	Ск - сальдо на конец месяца

 

При возможности недостача относится  на материально-ответственное лицо – кассира – Дт 73 Кт 94.

Если  недостачу невозможно отнести на виновное лицо – Дт 91 Кт 94. 

Таким образом, основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств, служат первичные документы, подтверждающие наличие той или иной операции, которая затем отражается на синтетических счетах и в главной книге предприятия.

Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 3 «Денежные документы» счета 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет  поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами [8, с. 280]. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Таким образом, синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов. Основные хозяйственные операции:

- оприходована путевка от поставщика – Дт 50.3 Кт 76;

- путевка реализуется сотруднику – Дт 76 Кт 50.3.

 

1.2 Учет безналичных денежных средств

 

Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

1)  заявление на открытие счета установленного образца;

2) нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора  и регистрационного свидетельства;

3)  справку налогового органа о регистрации организации в качестве

      налогоплательщика;

4)  копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;

5)  карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.