Учет финансовых результатов деятельности ООО «Дружба»

- расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

- расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации, за исключением случаев стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;

- расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий.

Признание доходов и  расходов налогоплательщика осуществляется в следующем порядке:

- датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод);

- расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом некоторых особенностей.

Организации обязаны  вести учет показателей своей  деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого сельскохозяйственного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений 26 главы НК РФ. 

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных  на величину расходов.

 Доходы и расходы,  выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в  натуральной форме, учитываются  при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен.

При определении налоговой  базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый  период на сумму убытка, полученного  по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый  период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен  целиком или частично на любой  год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщики  получили убытки более чем в одном  налоговом периоде, перенос таких  убытков на будущие налоговые  периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Налогоплательщики обязаны  хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиками  при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Убыток, полученный налогоплательщиками  при уплате единого сельскохозяйственного  налога, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 6 процентов.

Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия [2].

Рассчитаем сумму единого  сельскохозяйственного налога в  ООО «Дружба» за 2010 год по системе доходы минус расходы.

Доходы в ООО «Дружба» в 2010 году составили 85 049 тыс. руб., расходы – 65 092 тыс. руб.

Налоговая база = 85 049 тыс. руб. – 65 092 тыс. руб. =19 957 тыс. руб.

Сумма ЕСХН = 19 957 тыс. руб. * 6 % = 1 197, 42 тыс. руб.

Сумма ЕСХН, подлежащая уплате в бюджет равна 1 197, 42 тыс. руб.

ООО «Дружба» уплату ЕСХН не производит, но начиная с 2012 года, предприятие будет производить отчисления в бюджет.

При возврате с ЕСХН на общий режим налогообложения налогоплательщик производит уплату всех  налогов, от которых был освобожден – налог на прибыль, НДС и налог на имущество организации. Следовательно, налоговая нагрузка увеличится в несколько раз.

ЕСХН предназначен для  облегчения существования сельскохозяйственных товаропроизводителей, поэтому ООО  «Дружба» не стоит менять систему  налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

3 Анализ финансовых  результатов на ООО «Дружба»

 

3.1 Анализ формирования и использования прибыли

 

Анализ формирования и использования прибыли на предприятии предполагает следующие этапы:

- анализ динамики и структуры показателей доходов и расходов;

- сравнение темпов роста выручки от продаж с темпом роста себестоимости готовой продукции с темпом роста коммерческих и управленческих расходов;

- анализ структуры прибыли;

- анализ распределения и использования прибыли.

Анализ доходов и  расходов организации проводится по данным отчета о прибылях и убытках. В отчете содержится информация о всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды. Это позволяет качественно оценить характер возникновения и содержание доходов и расходов; проанализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, осуществлять контроль за их движением и состоянием; выявлять факторы, оказавшие влияние на увеличение (снижение) доходов и расходов, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.

Для анализа доходов  и расходов используются методы, аналогичные  методам анализа бухгалтерского баланса: вертикальный и горизонтальный анализ, коэффициентный и факторный  методы.

При горизонтальном анализе  доходов и расходов изучаются абсолютные изменения объемов доходов и расходов и темпы роста показателей, анализируются причины изменений с помощью качественных методов экономического анализа.

При вертикальном анализе  соответствующих статей отчета о прибылях и убытках рассчитывается удельный вес различных частей доходов и расходов в итоге по виду доходов (расходов), а также доля доходов (расходов) по обычным видам деятельности и прочих доходов (расходов) в валовых доходах (расходах) предприятия.

Доля доходов и расходов в общей сумме валовой выручки (расходов) предприятия может быть достаточно большой, однако преобладающими, как правило, являются доходы (расходы) от основной деятельности. Если это не так, требуется более глубокий анализ причин этого, особенно в случаях повторения ситуации в динамике. Аномально высокая доля финансовых доходов (от совместной деятельности и от деятельности дочерних организаций) в течение продолжительного времени может свидетельствовать, в частности, о том, что предприятие является производственным лишь формально.

Для проведения качественного  контроля и мониторинга динамики и структуры операционных и внереализационных  расходов предприятия необходимо детально конкретизировать направления использования  его средств во избежание нецелесообразных трат и в целях своевременного их устранения. В зависимости от величины компании и ресурсов, которые она может направить на проведение аналитических процедур и сбор информации, анализ может проводиться очень подробно или по укрупненным статьям, однако в том или ином объеме, с той или иной регулярностью анализ структуры расходов проводится практически всеми предприятиями. Скачкообразное увеличение или динамический рост доли любой статьи расходов в совокупных расходах организации являются угрозой неплатежеспособности для предприятия и должны быть проанализированы.

Проведем анализ показателей доходов и расходов и исследуем влияние факторов на изменение уровня чистой прибыли предприятия (таблица 3.1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Из данных таблицы  видно, что в 2010 году общая сумма доходов по сравнению с 2008 годом увеличилась на 91,07 % (58 048 тыс. руб.), а в сравнении с 2009 годом – на 29,98 % (28 092 тыс. руб.). Это произошло в основном за счет увеличения выручки на 105,78 % в сравнении с 2008 годом и на 42,9% - в сравнении с 2009 годом.  Также влияние оказал рост прочих доходов на 63,94 % в сравнении с 2008 годом и на 7,48 % в сравнении с 2009 годом.

Общая сумма расходов в 2010 году по сравнению с 2008 годом выросла на 123,35% (63 334 тыс. руб.), а  по сравнению с 2009 годом увеличилась на 56,37 % (38 344 тыс. руб.). Это произошло за счет роста себестоимости на 161,1 % по сравнению с 2008 годом и на 40,18 % по сравнению с 2009 годом. Также оказало влияние увеличение прочих расходов на 1271,92 % (20 974 тыс. руб.) по сравнению с 2008 годом. Увеличение суммы прочих доходов связано с засухой в 2010 году и гибелью посевов. Показатель «проценты к уплате» в 2010 году по сравнению с 2008 годом увеличился незначительно – на 8,87 %, а по сравнению с 2009 годом уменьшился на 9,82 %.

Однако, несмотря на то, что  сумма расходов увеличилась больше, чем сумма доходов, предприятие  получило прибыль.

Валовая прибыль увеличилась в 2010 году по сравнению с 2008 годом на 21,69 %, а в сравнении с 2009 годом – на 52,59 %. Так как на предприятии отсутствуют такие показатели как коммерческие и управленческие расходы, то прибыль от продаж равна валовой прибыли, она увеличилась на 3 557 тыс. руб. в сравнении с 2008 годом и на 6 878 тыс. руб. – по сравнению с 2009 годом.

Показатели прибыли до налогообложения и чистой прибыли равны, так как отсутствуют налоговые платежи. Эти показатели в 2010 году уменьшились на 42,65 % по сравнению с 2008 годом, и на 59,06 % по сравнению с 2009 годом. Это снижение произошло за счет увеличения суммы прочих расходов.

Следующий этап анализа формирования прибыли - сравнение темпов роста выручки от продаж с темпом роста себестоимости готовой продукции и с темпом роста коммерческих и управленческих расходов. Но так как такие показатели как управленческие и коммерческие расходы на ООО «Дружба» отсутствуют, проведем сравнительный анализ темпов роста двух показателей – выручки от продаж и себестоимости продукции (таблица 3.2).

Таблица 3.2 – Анализ темпов роста прибыли ООО «Дружба»

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Темп роста, %
	2008 год	2009 год	2010 год	в 2009 г.	в 2010 г.
Выручка	41330	59514	85049	144,0	142,91
Себестоимость	24930	46435	65092	186,26	140,18
Валовая прибыль	16400	13079	19957	79,75	152,59
Прибыль от продаж	16400	13079	19957	79,75	152,59
Проценты к уплате	24768	29902	26966	120,73	90,18
Прочие доходы	22410	34182	36739	152,53	107,48
Прочие расходы	1649	-	22623	-	-
Прибыль до налогообложения	12393	17359	7107	140,07	40,94
Чистая прибыль	12393	17359	7107	140,07	40,94

Из таблицы видно, что  темп роста себестоимости в 2009 году опережал темп роста выручки, однако в 2010 году ситуация изменилась – темп роста выручки составил 42,91 %, а темп роста себестоимости – 40,18 %.

Темп роста валовой прибыли и прибыли от продаж в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился и составил 152,59 %.