Учет готовой продукции и ее реализация на предприятии

 

     См. Приложение В1. 

     Задача  № 4.

     На  предприятии принято решение  о продаже объекта основных средств. На банковский счет поступила предоплата за этот объект в сумме 36000 грн. (с НДС). Первоначальная стоимость равна 34550 грн. Износ – 2000. 

     Решение:

     Остаточная  стоимость станка: 34550,00 – 2000,00 = 32550,00 грн. 

     Таблица 3.4

     Журнал  хозяйственных операций по продаже основного средства (станка)

№ п/п	Содержание  хозяйственной операции	Основание (документ)	Дт	Кт	Сумма, грн.
1.	Получен аванс  от покупателя станка	Выписка банка	311	681	36000,00
2.	Начислено право  на налоговое обязательство	–	643	641	6000,00
3.	Списан износ реализуемого станка	–	13	104	2000,00
4.	Переведен станок в состав оборотных активов, удерживаемых для продажи	Акт списания основных средств (ОЗ-3)	286	104	32550,00
5.	Списана остаточная стоимость станка	–	943	286	32550,00
6.	Передан станок покупателю	Накладная, Доверенность	377	712	36000,00
7.	Списано право  на налоговое обязательство	Налоговая накладная	712	361	6000,00
8.	Произведен  взаимозачет задолженности	–	681	361	36000,00
9.	Списана остаточная стоимость станка на финансовый результат	Бухгалтерская справка	791	943	32550,00
10.	Списан доход  на финансовый результат	Бухгалтерская справка	712	791	30000,00

 

     См. Приложение Д1. 

     Задача  № 5.

     По  итогам инвентаризации проведенной  на складе выявлена недостача материалов в пределах норм естественной убыли. Материалы – 1000 грн. 

     Решение:

     Таблица 3.5

     Журнал  хозяйственных операций по недостаче  материалов в пределах нормы естественной убыли

№ п/п	Содержание  хозяйственной операции	Основание (документ)	Дт	Кт	Сумма, грн.
1.	Списана недостача  материалов в пределах норм естественной убыли	Сличительная  ведомость	993	201	1000,00
2.	Списаны расходы  предприятия на финансовый результат	Бухгалтерская справка	791	993	1000,00

 

     См. Приложение Ж1. 

     Задача  № 6.

     Работнику предприятия выдан кредит, полученный предприятием в банке, в сумме 12000 грн. на срок 10 месяцев.  

     Решение:

     Таблица 3.6

     Журнал  хозяйственных операций по краткосрочному займу

№ п/п	Содержание  хозяйственной операции	Основание (документ)	Дт	Кт	Сумма, грн.
1.	Предприятие получило краткосрочный займ на текущий счет	Договор о предоставлении кредита	311	601	12000,00
2.	Получены с  текущего счета в кассу предприятия  денежные средства для выплаты займа  работнику	ПКО	301	311	12000,00
3.	Выданы работнику  из кассы денежные средства (предоставлен заем) 01.09.2011г.	РКО	377	301	10000,00
4.	Выданы работнику  из кассы денежные средства (предоставлен заем) 02.09.2011г.	РКО	377	301	2000,00

 

     См. Приложение З1. 

     Задача  № 7.

     Между предприятием и штатным работником (основная заработная плата работника 3200 грн.) заключен договор на выполнение работ в нерабочее время. Стоимость работ, выполненных в декабре по договору с НДС, составит 1500 грн. 

     Решение:

     Начислен  ЕСВ: 1500,00 * 34,7% = 520,50 грн.

     Удержан ЕСВ: 1500,00 * 2,6% = 39,00 грн.

     Удержан НДФЛ: (1500,00 – 39,00) * 15% = 219,15 грн.

     Сумма к выдаче заработной платы: 1500,00 – 39,00 – 219,15 = 1241,85 грн. 

     Таблица 3.7

     Журнал  хозяйственных операций по заработной плате

№ п/п	Содержание  хозяйственной операции	Основание (документ)	Дт	Кт	Сумма, грн.
1.	Начислена заработная плата штатному работнику, который исполнил работы в нерабочее время по гражданско-правовому договору	Расчетная ведомость	23	661	1500,00
2.	Произведены начисления ЕСВ 34,7%	–	23	651	520,50
3.	Произведены удержания  ЕСВ из зарплаты 2,6%	Расчетная ведомость	661	651	39,00
4.	Удержан НДФЛ из зарплаты	Расчетная ведомость	661	641	219,15
5.	Выдана заработная плата работнику	Платежная ведомость	661	311	1241,85

 

     См. Приложение И1. 

     Задача  № 8

     На  балансе предприятия находится  объект основных средств – сооружение первоначальной стоимостью 450600. Принято решение о реконструкции строительства. Для этого составлен договор. Сумма, которая оплачена за реконструкцию, составляет 24000 грн. с НДС. Подписан акт выполненных работ на сумму 450600 грн. 

     Решение:

     Таблица 3.8

       Журнал хозяйственных операций  по реконструкции (модернизации) основного средства (здания) подрядным  способом

№ п/п	Содержание  хозяйственной операции	Основание (документ)	Дт	Кт	Сумма, грн.
1.	Выставлен счет подрядчика за проведение строительно-монтажных работ (расходы на реконструкцию)	Акт выполненных  работ	152	631	20000,00
2.	Начислен налоговый  кредит по НДС	Налоговая накладная	641	631	4000,00
3.	Оплачено подрядчику за реконструкцию здания	Платежное поручение	631	311	24000,00
4.	Расходы на реконструкцию отнесены на увеличение балансовой стоимости объекта основных средств	Акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов (ф. №  ОЗ-2)	103	152	400000,00

 

     См. Приложение К1. 

     Задача  № 9.

     В декабре текущего года бухгалтером предприятия выявлена недоимка по налогу на прибыль за прошлый год, сумма недостачи 350. 

     Решение:

     Сумма штрафа (5% в соответствии с НКУ): 350,00 * 5% = 17,50 грн. 

     Таблица 3.9

     Журнал  хозяйственных операций по выявлению  недостачи налога на прибыль 

№ п/п	Содержание  хозяйственной операции	Основание (документ)	Дт	Кт	Сумма, грн.
1.	Доначислен  налог на прибыль за предыдущий год	Бухгалтерская справка	981	641	350,00
2.	Уплачена в  бюджет сумма недоимки по налогу на прибыль	Платежное поручение	641	311	350,00
3.	Списана сумма  недоимки	–	441	641	350,00
4.	Начислена сумма  штрафа (5% в соответствии с НКУ)	Декларация  по налогу на прибыль	948	641	17,50
5.	Уплачена в  бюджет сумма штрафа	Платежное поручение	641	311	17,50
6.	Расходы предприятия  списаны на финансовый результат	Бухгалтерская справка	791 791	981 948	350,00 17,50

 

     См. Приложение Л1. 

     Задача  № 10

     Предприятие приобрело в ноябре основные средства – компьютер. В этом же месяце он введен в эксплуатацию. Срок полезного  использования компьютера 5 лет. Стоимость компьютера 6250 с НДС. Деньги оплачены в текущем месяце. Начислить износ за декабрь текущего года. 

     Решение:

1. 6250/ (5*12)=104,2 грн
2. Сумма НДС:6250/6=1042 грн
3. Сумма износа: (6250-(6250/6))/60=86,8 грн

     Таблица 3.10

     Журнал  хозяйственных операций по расчетам с поставщиками 

№ п/п	Содержание  хозяйственной операции	Основание (документ)	Д-т	К-т	Сумма, грн.
1.	Приобретен  компьютер у поставщика	Форма № ОЗ-1 «Акт  приема-передачи ОС», Доверенность	15	631	5208
2.	Отражен налоговый  кредит по НДС	Налоговая накладная, реестр	641	631	1042
3.	Оплачено поставщику за компьютер	Платежное поручение	631	311	6250,00
4.	Зачислен компьютер  на баланс предприятия	Форма № ОЗ-1 «Акт  приема-передачи ОС»	10	15	5208
5.	Начислен износ  за декабрь текущего года	Форма № ОЗ-14 «Расчет амортизации ОС»	92	13	86,8

 

     См. Приложение М1.