Учет готовой продукции и ее реализация на предприятии

     Задача  № 11.

     На  балансе предприятия находится  автомобиль, который используется для  административных потребностей. В связи  с поломкой двигателя на основе составленного  договора со Станцией технического обслуживания проведен ремонт этого автомобиля. Подписан акт о выполнении работ. Стоимость услуг с НДС 1200 грн.

     Решение:

     Сумма НДС = 1200 / 6 = 200 грн.

     Таблица 3.11

     Журнал  хозяйственных операций по ремонту  автомобиля СТО 

№ п/п	Содержание  хозяйственной операции	Основание (документ)	Дт	Кт	Сумма, грн.
1.	Отражены расходы  на ремонт автомобиля (используется в  административных нуждах)	Акт выполненных  работ	92	631	1000,00
2.	Начислен налоговый  кредит по НДС	Налоговая накладная	641	631	200,00
3.	Оплачено СТО  за ремонт автомобиля	Платежное поручение	631	311	1200,00
4.	Списаны административные расходы на финансовый результат	Бухгалтерская справка	791	92	1000,00

 

     См. приложение Н1. 

     Задача  № 12.  

     Заработная  плата:

     Директор  – 3500,00 грн.

     Зам. директора 1– 3450,00 грн.

     Зам. директора 2– 3450,00 грн.

     Главный бухгалтер – 2450,00 грн.

     Бухгалтер 1 – 1800,00 грн, мать 3-х несовершеннолетних детей

     Бухгалтер 2 – 1800 грн

     Кассир  – 1550,00 грн, мать 2-х несовершеннолетних детей

     Отдел маркетинга – 1750,00 грн.

     Отдел маркетинга – 1750,00 грн.

     Отдел маркетинга – 1750,00 грн.

     Зав. Складом – 1650,00 грн.

     Уборщица  – 1200,00 грн. 

     Заработная  плата работников основного производства:

     Работники А (3 человека) – 2140 грн

     Работники Б (2 человека) – 2149 грн

     Работники В (1 человек) – 2150 грн

     Работники Д (3 человека) – 2250 грн

     Работники Е (5 человек) – 2260 грн

     Работники Ж (5 человек) – 2270 грн

     Работники И (6 человек) – 2280 грн

     Работники К (7 человек) – 2290 грн

     Работники Л (8 человек) – 2320 грн 

     Решение:

     Льготы:

     1. Бухгалтер 1: 1502 + 1502 + 1502 = 4506 грн > 1800 грн (заработная плата). Льгота положена в размере 50% от размера минимальной заработной платы на 01.01.2012 г.

     1073 * 50% * 3 = 1609,5 грн.

     2. Кассир: 1502 + 1502 = 3004 грн.> 1550 грн (заработная  плата). Льгота положена в размере 50 % от минимальной заработной платы на 01.01.2012 г.

     1073 * 50% * 2 = 1073 грн.

     3. Уборщица: 1200 (заработная плата) < 1502 грн. Положена общая льгота = 536,5 грн. 

     Зарплата  АУП: 3500,00+3450,00*2+2450,00+1800,00*2+1550,00+1750,00*3+1650,00 + +1200,00 = 26100,00 грн. 

     Начисленный ЕСВ (36,76%): 26100 * 36,76% = 9594,36 грн 

     Удержанный  ЕСВ:

     Директор: 3500 * 3,6% = 126 грн.

     Зам. директора: 3450 * 3.6% = 124,2 грн.

     Глав. бухгалтер: 1800 * 3,6% = 64,8 грн 

     Кассир: 1550 * 3,6% = 55,8 грн.

     Отдел маркетинга: 1750 * 3.6% = 63 грн.

     Зав. складом: 1650 * 3.6% = 59,4 грн.

     Уборщица: 1200 * 3.6% = 43.2 грн

     Всего: 939, 6 грн 

     Удержанный  НДФЛ (15%):

     Директор: (3500 – 126) * 15% = 506,1 грн.

     Зам. директора: (3450 – 124,2) * 15% = 498.87 грн

     Глав. бухгалтер: (2450 – 88,2) * 15% = 354,27 грн.

     Бухгалтер 1: (1800 – 64,8 – 1605.5) * 15% = 19,455 грн

     Бухгалтер 2: (1800 – 64,8) * 15% = 260,28 грн

     Кассир: (1550 – 55.8 – 1073) * 15% = 63.18 грн

     Отдел маркетинга: (1750 – 63) * 15% = 253,05 грн.

     Зав. складом: (1650 – 59.4) *15% = 238,6 грн

     Уборщица: (1200 – 43,2 – 536,5) *15% = 93,045 грн

     Всего: 3291,9 грн 

     К выплате:

     Директор: 3500 – 126 – 506,1 = 2867,9 грн

     Зам. директора: 3450 – 124,2 – 498,87 = 2826,93 грн

     Глав. бухгалтер: 2450 – 88.2 – 354,27 = 2007,53 грн

     Бухгалтер 1: 1800 – 64,8 – 19,455 = 1715.75 грн

     Бухгалтер 2: 1800 – 64,8 – 260,28 = 1474,9 грн

     Кассир: 1550 и- 55,8 – 63,18 = 1431,02 грн.

     Отдел маркетинга: 1750 – 63 – 253,05 = 1433,95 грн.

     Зав. складом: 1650 – 59,4 – 238,6 = 1352 грн.

     Уборщица: 1200 – 43,2 – 93, 045 = 1063,76 грн

     Всего: 26100 – 939,6 – 3291,9 = 21868,5 грн 

     Заработная  плата работников основного производства: 2140 * 3 + 2149 * 2 + 2150 + 2250 * 3+ + 2260 * 5 + 2270 * 5 + 2280 * 6 +2290 * 7 + 2320 *8 = =90358грн. 

     Начислен  ЕСВ (36,76%): 90358 * 36,76% = 33125,6 грн

     Удержан ЕСВ из заработной платы работников основного производства

     2140 *3,6% = 77,04 грн

     2149 *3,6% = 77,36 грн

     2150 * 3,6% = 77,4 грн

     2250 * 3,6%  = 81 грн

     2260 * 3,6% = 81,36 грн

     2270 * 3,6% = 81,72 грн

     2280 * 3,6% = 82,02 грн

     2290 * 3,6% = 82,44 грн

     2320 * 3,6% = 83,52 грн

     Всего: 3259, 42 грн 

     Удержан НДФЛ:

     Работники А: (2140 – 77,04) * 3 * 15% = 928,3 грн

     Работники Б: (2149 – 77,36) * 2* 15% = 621,5 грн

     Работники В: (2150 – 77,4) * 15% = 310.9 грн

     Работники Д: (2250 – 81) * 3 * 15% = 976,05 грн

     Работники Е: (2260 – 81,36) * 5 * 15% = 1634 грн

     Работники Ж: (2270 – 81,72) * 5 * 15% = 1641,2 грн

     Работники И: (2280 – 82,08) * 6 * 15% = 1978,13 грн

     Работники К: (2290 – 82,44) * 7 * 15% = 2317,94 грн

     Работники Л: (2320 – 83,52) * 8 * 15% = 2683,78 грн

     Всего: 13091,85 грн 

     К выплате:

     Работники А: 6420 – 231,12 – 928,3 = 5260,58 грн

     Работники Б:  4298 – 154.7 – 621,5 = 3521,8 грн

     Работники В: 2150 – 77,4 – 310,9 = 1761,7 грн

     Работники Д: 6750 – 243 – 976,1 = 5530,9 грн

     Работники Е: 11300 – 406,8 – 1634 = 9259,2 грн

     Работники Ж: 11350 – 408,6 – 1641,2 = 9300,2 грн

     Работники И:13500 – 492,5 – 1978,13 = 11029,37 грн

     Работники К: 16030 – 557,1 – 2317,94 = 13154,96 грн

     Работники Л: 18560 – 668,2 – 2683,78 = 15208,02 грн

     Всего: 90358 – 3259.42 – 13091,85 = 74006,73 грн 

     Таблица 3.12

     Журнал  хозяйственных операций по начислению заработной платы работников предприятия

№ п/п	Содержание  хозяйственной операции	Основание (документ)	Дт	Кт	Сумма, грн.
1.	Начислена зарплата АУП	Штатное расписание, Табель учета рабочего времени	92	661	26100,00
2.	Произведены начисления ЕСВ на ФОТ АУП	–	92	651	9594,36
3.	Произведены удержания  ЕСВ из зарплаты АУП 3,6%	Расчетная ведомость	661	651	939,60
4.	Удержан НДФЛ из зарплаты АУП	Расчетная ведомость	661	641	3291,9
5.	Выдана зарплата АУП	Платежная ведомость	661	311	21868,50
6.	Начислена зарплата работникам основного производства	Штатное расписание, Табель учета рабочего времени	23	661	90358,00
7.	Произведены начисления ЕСВ на ФОТ работников основного производства	Расчетная ведомость	23	651	33215,6
8.	Произведены удержания  ЕСВ из зарплаты работников основного  производства	Расчетная ведомость	661	651	3259,42
9.	Удержан НДФЛ из зарплаты работников основного производства	Расчетная ведомость	661	641	13091,85
10.	Выдана зарплата работникам основного производства	Платежная ведомость	661	311	74026,73
11.	Списаны административные расходы предприятия на финансовый результат	Бухгалтерская справка	791 791	92 92	21600,00 9594,36

 

     См. приложение П1. 

     Задача  № 13.

     В соответствии с приказом по предприятию  для проведения переговоров и  заключения договора в другой город  на срок 2 суток направлен в командировку зам. директора предприятия. Цель командировки достигнута, соглашение подписано. После прибытия из командировки составлен отчет. Из кассы предприятия выдан аванс 600 грн., стоимость проживания 360 грн., стоимость проезда 180 грн. 

     Решение:

     В приказе предприятия суточные установлены  в размере 30,00 грн.

     Аванс в размере 600 грн.

     Размер  суточных за 2 дня 30,00 * 2= 60,00 грн.

     С = 1073,00 * 0,2 = 214,60 грн. (за 1 сутки)

     С = 214,60 * 2 = 429,2 грн. (за 2 суток)

№ п/п	Перечень  расходов	Σ с НДС	НДС	Σ без НДС
1.	Стоимость проживания	360,00	60,00	300,00
2.	Стоимость проезда	150,00	25,00	125,00
3.	Суточные	-	-	60,00
	Итог	510,00	85,00	485,00

     Расходы составили 510,00 + 60,00 = 570,00 грн.

     Зам.директор должен вернуть в кассу = 600,00 – 570,00 = 30,00 грн.

     Будем считать, что Отчет об использовании  денежных средств, выданных на командировку Клепову В.В., был  предоставлен своевременно, и возврат денежных средств в кассу предприятия осуществился своевременно.

     Таблица 3.13

     Журнал  хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами

№ п/п	Содержание  хозяйственной операции	Основание (документ)	Дт	Кт	Сумма, грн.
1.	Выдано в  подотчет зам. директору     Клепову В.В.	РКО	372	301	600,00
2.	Списаны расходы  командировочного лица
2.1.	Проживание	Счет гостиницы	92	372	300,00
2.2.	Начислен налоговый  кредит по НДС	–	641	372	60,00
2.3.	Проезд	Билеты	92	372	125,00
2.4.	Начислен налоговый  кредит по НДС	–	641	372	25,00
3.	Списаны суточные	Отчет об использовании  ден. средств	92	372	60,00
4.	Возвращены  неиспользованные денежные средства подотчетным  лицом в кассу предприятия	ПКО	301	372	30,00
5.	Списаны административные расходы на финансовый результат	Бухгалтерская справка	791 791 791	92 92 92	300,00 125,00 60,00