Учет и анализ движения денежных средств

1) получено на расчетный счет из кассы организации: 

Д 51 «Расчетный счет» 

К 50 «Касса»;

Основанием для принятия на учет по счету 51 «Расчетный счет»  являются квитанции учреждений банка;

2) поступили  платежи от покупателей продукции, товаров, услуг, имущества организации, в том числе авансы под поставку товара:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

3) получены краткосрочные кредиты и займы:

Дебет 51 «Расчетный счет» 

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»;

4) получены долгосрочные кредиты и займы:

Дебет 51 «Расчетный счет» 

Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

5) получены суммы вкладов в уставный капитал:

Дебет 51 «Расчетный счет» 

Кредит 75 «Расчеты учредителями»;

6) получена разная дебиторская задолженность, выручка за проданное имущество организации от покупателей имущества, оказанные услуги и выполненные работы от покупателей:

Дебет 51 «Расчетный счет» 

Кредит 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»;

7) сумма, поступившая на расчетный счет излишне перечисленных налогов и сборов в бюджет:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 68 «Расчеты по налогам  и сборам»; 

8) сумма возврата излишне перечисленных отчислений и возмещения фондами:

Дебет 51 «Расчетный счет» 

Кредит 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»;

9) поступили денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом:

Дебет 51 «Расчетный счет» 

Кредит 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

10) отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 98 «Доходы будущих  периодов».

Определенную сумму  наличных денег предприятие хранит в кассе для использования  на текущие расходы.

Отражение движений денежных средств в бухгалтерском учете  записывается в виде операций и проводок. Операция является полным отражение  хозяйственной операции, произошедшей в бухгалтерском учете. Она может содержать несколько проводок. Проводки не существуют отдельно от операций.

Поступление наличных денег  в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

1) получены наличные деньги со счетов в банках:

Дебет 50 «Касса»  

Кредит 51 «Расчетный счет»;

52 «Валютный счет»; 

55 «Специальные счета  в банках».

2) поступления наличных денег от реализации продукции, основных средств, прочих активов:

Дебет 50 «Касса»  

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»;

90 «Продажи »;

91 «Прочие доходы и  расходы ».

3) возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:

Дебет 50 «Касса» 

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»;

71 «Расчеты с подотчетными  лицами»;

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

4) поступления наличных денег в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным платежам работников – заемщиков, по вкладам в уставный капитал предприятия, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам:

Дебет 50 « Касса » 

Кредит 73/1 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям»;

75 «Расчеты с учредителями»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выбытие наличных денег  оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы:

Дебет 51 «Расчетный счет»; 

52 «Валютный счет»;

55 «Специальные счета  в банках»;

Кредит 50 «Касса» 

5. оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям   в социальные фонды:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные актива»;

60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

58 «Финансовые вложения  »;   

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»;

68 «Расчеты по налогам  и сборам»;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит 50 «Касса»

6) выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

71 «Расчеты с подотчетными  лицами»; 

73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям»;

75 «Расчеты с учредителями»;

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» 

Кредит 50 «Касса» 

Выданы из кассы наличные средства дочерним организациям и подразделениям организации:

Дебет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Кредит 50 «Касса»

7) оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями: 

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 50 «Касса»

8. Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли организации:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 50 «Касса»

9) Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными:

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» 

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит 50 «Касса»

10) Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:

Дебет 86 «Целевые финансирование» 

Кредит 50 «Касса».

1.2 Методика анализа наличных денежных средств в организации

 

Бизнес в любой сфере деятельности начинается с определенной суммы денежной наличности, за счет которой приобретается необходимое количество ресурсов, организуется процесс производства и сбыт продукции. Капитал в процессе своего движения проходит последовательно три стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую.

На первой стадии предприятие  приобретает необходимые ему  основные фонды, производственные запасы, на второй – часть средств в  форме запасов поступает в  производство, а часть используется на оплату труда работников, выплату налогов, платежей по социальному страхованию и другие расходы. Заканчивается она выпуском готовой продукции. На третьей стадии готовая продукция реализуется, и на счет предприятия поступают денежные средства, причем, как правило, больше первоначальной суммы на величину полученной прибыли от бизнеса. Следовательно, чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем больше предприятие получит и реализует продукции при одной и той же сумме капитала за определенный отрезок времени. Задержка движения средств на любой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния предприятия.

Достигнутый в результате ускорения оборачиваемости эффект выражается в первую очередь в увеличении выпуска продукции без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Кроме того, за счет ускорения оборачиваемости капитала происходит увеличение суммы прибыли, так как обычно к исходной денежной форме он возвращается с приращением. Если производство и реализация продукции являются убыточными, то ускорение оборачиваемости средств ведет к ухудшению финансовых результатов и «проеданию» капитала. Из сказанного следует, что нужно стремиться не только к ускорению движения капитала на всех стадиях кругооборота, но и к его максимальной отдаче, которая выражается в увеличении суммы прибыли на один рубль капитала. Повышение доходности капитала достигается рациональным и экономным использованием всех ресурсов, недопущением их перерасхода, потерь на всех стадиях кругооборота. В результате капитал вернется к своему исходному состоянию в большей сумме, т.е. с прибылью.

Таким образом, эффективность  использования капитала характеризуется  его доходностью (рентабельностью) – отношением суммы прибыли к его среднегодовой сумме капитала.

В зависимости от того, с чьих позиций оценивается деятельность предприятия, существуют разные подходы  к расчету показателей рентабельности капитала.

С позиции всех заинтересованных лиц (государства, собственников и кредиторов) общая оценка эффективности использования совокупных ресурсов производится на основании показателя рентабельности совокупного капитала, который определяют отношением общей суммы брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов (EBIT) к средней сумме совокупных активов предприятия за отчетный период:

 

BEP = EBIT = Чистая прибыль + Проценты + Налоги × 100   Акт Акт

(1)

 

Данный показатель рентабельности показывает, сколько прибыли зарабатывает предприятие на рубль совокупного  капитала, вложенного в его активы, для всех заинтересованных сторон. Он характеризует доходность всех активов, вверенных руководству, независимо от источника их формирования. Этот показатель позволяет аналитику сравнить его значение с тем, которое было бы при альтернативном использовании капитала. Он используется для оценки качества и эффективности управления предприятием; оценки способности предприятия получать достаточную прибыль; прогнозирования величины прибыли.

С позиции собственников  и кредиторов рентабельность капитала определяют отношением чистой прибыли и процентов за кредиты с учетом налогового корректора к средней сумме совокупных активов за отчетный период:

 

ROA	=	ЧП + Проц(1 – Кн)	=	EBIT(1 – Кн)	;	(2)
		Акт		Акт

 

 

или ROA = BEP(1 – К_н).              (3)

Многие авторы при  расчете рентабельности совокупного  капитала предлагают использовать чистый денежный поток (Cash-flow), возвращающийся на предприятие в виде чистой прибыли и амортизации. Чем больше сумма амортизации, тем больше возможностей у субъекта хозяйствования для самофинансирования даже при относительном  уменьшении прибыли. Поэтому в силу различий в амортизационной политике межхозяйственный сравнительный характер уровней рентабельности, в основу расчета которых положена прибыль, может быть не совсем корректным, тогда как использование Cash-flow позволяет получить вполне сопоставимые результаты.

Определяют также рентабельность операционного (функционирующего) капитала, непосредственно задействованного в основной (операционной) деятельности предприятия, от уровня которого зависит величина всех остальных показателей доходности капитала:

 

ROК	=	Сумма операционной прибыли	;	(4)
		Средняя сумма операционного  капитала за период

 

 

В состав операционного  капитала не включают основные средства непроизводственного назначения, неустановленное оборудование, остатки незаконченного капитального строительства, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, ссуды для работников предприятия и т.д.

Рентабельность оборотного капитала определяется отношением прибыли от основной деятельности и полученных процентов от краткосрочных финансовых вложений к средней сумме оборотных активов..

Рентабельность финансовых инвестиций определяется отношением прибыли  от инвестиционной деятельности к средней  сумме финансовых вложений:

 

RI	=	ПФИ	× 100	(5)
		ФВ