Учет и анализ движения денежных средств

В конце месяца в журнале-ордере подсчитывают обороты за отчетный период по всем синтетическим счетам, производят взаимную сверку оборотов, отраженных в других учетных регистрах (журналы-ордера № 2, 3, 4, 7, 8, 11, 12).

Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносят с лицевой стороны журнала-ордера № 1 в Главную книгу, а составляющие суммы по дебетуемым счетам – в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

Остаток средств в кассе отражают в ведомости на обратной стороне журнала-ордера № 1 только на начало и конец отчетного месяца. В течение месяца для оперативного контроля за движением денежных средств в кассе используют данные отчетов кассира.

При осуществлении записей в кассовой книге за 3 – 5 дней журнал-ордер № 1 можно использовать в течение нескольких месяцев с выведением итогов по всем графам и остатков денежных средств в кассе за каждый месяц.

Торговые и другие организации при необходимости  текущий учет поступления торговой выручки в кассу предварительно могут учитывать в ведомости поступления торговой выручки (ф. № 27).

Бухгалтерский учет денежных средств в кассе осуществляется на главном счете 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в отечественной валюте (руб., коп.), но при совершении в организации кассовых операций в иностранной валюте необходимо дополнительно открыть аналитические счета по видам валюты («Касса организации в долларах США», «Касса организации в евро» и т.д.).

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются наличие и движение денежных средств в филиалах кассы организации, которые открываются в случае необходимости на эксплуатационных участках, остановочных пунктах, билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т. п.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и другие денежные документы.

Счет 50 «Касса» по отношению к балансу является активным и размещается во II разделе актива баланса по статье «Касса». По дебету счета 50 «Касса» учитываются остаток и поступление денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — их расходование и списание.

Журнал-ордер № 1 и  ведомость к нему открываются  по субсчетам, записи производятся в  течение месяца.

Например, в ведомости  по аналитическому счету 50-1 «Касса организации» записывается сальдо на 1-е число месяца, и производятся записи на поступление денег в кассу (по дебету субсчета 50-1 «Касса организации» с кредита различных счетов):

Дебет субсчета 50-1 «Касса организации»

Кредит счетов:

51 «Расчетные счета» – при получении наличных денег в кассу для расчетов с работниками как по основной деятельности, так и по капитальным вложениям, по оплате труда, выдаче денег под отчет и т. д.

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – при поступлении выручки наличными деньгами от покупателей и заказчиков за проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги;

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – при получении краткосрочных кредитов и займов наличными деньгами;

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – при получении долгосрочных кредитов и займов наличными деньгами;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» – при поступлении в кассу наличных денег в порядке возврата неизрасходованного аванса, выручки столовых, буфетов, ларьков и т. д.;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – при получении денег наличными по возмещению материального ущерба;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – при поступлении в кассу наличных денег от родителей за содержание детей в детских учреждениях, от квартиросъемщиков за пользование жилой площадью и коммунальными услугами, при поступлении арендной платы за основные средства, переданные арендаторам на условиях долгосрочной аренды, и в других случаях.

В журнале-ордере № 1 производятся записи на расходование (выдачу) денег и денежных документов из кассы (по кредиту субсчета 50 «Касса организации» в дебет различных счетов).

Дебет счетов:

26 «Общехозяйственные расходы» – при оплате из кассы купленных канцелярских принадлежностей;

51 «Расчетные счета» – при взносе наличных денег на расчетный счет в банке;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – при выдаче из кассы работникам заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий и др.;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» – при выдаче работникам наличных денег под отчет на служебные командировки и хозяйственные расходы;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – при выдаче работникам наличных денег в виде ссуды на индивидуальные нужды и другие счета.

Кредит субсчета 50-1 «Касса организации».

Ежемесячно эти учетные  регистры закрываются путем подсчета итогов на поступление и расходование денег по кассе. В ведомости выводится  сальдо на 1-е число следующего месяца, для этого к сальдо на начало месяца прибавляют оборот по ведомости и вычитают оборот по журналу-ордеру.

2.4 Инвентаризация денежных средств  и отражение операций в учете

Инвентаризация денежных средств кассы ООО «Промстрой» проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенного письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.

Порядок ведения кассовых операций не устанавливает периодичность проведения инвентаризаций. Однако считается, что оптимальный период для проведения инвентаризаций кассы является один календарный месяц.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются  к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или   иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам.

Проведение инвентаризации может быть обязательным в следующих случаях:

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• при смене кассира;
• если были выявлены факты хищения наличных денег;
• если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

Порядок и сроки проведения инвентаризации ООО «Промстрой» определяет руководитель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.

В состав комиссии, как  правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т. д.).

При проведении инвентаризации комиссия проверяет достоверность  данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в  кассе, путем полного пересчета.

Одновременно с проверкой  фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе организации проводится проверка:

• правильности оформления первичных расходных документов - наличие подписей получателей наличных денег, наличие подписи руководителя организации и главного бухгалтера на расчетно-платежных (платежных) ведомостях на выплату заработной платы и иных платежных документах, для которых наличие указанных подписей необходимо для осуществления расходования  денежных средств;
• полнота и правильность оприходования денежных средств, полученных в учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприходованы в кассе в день их получения в банке. Проверка осуществляется   посредством проведения сплошной сверки д<span class="dash041e_0441_043d_043e_0432_043d_043e_0439_0020_0442_0435_043a_0441_0442_0020_0441_0020_043e_04