Учет и анализ движения денежных средств

- документ по учетной  политике предприятия;

- утвержденные руководителем  формы первичных учетных документов;

- графики документооборота; 

- утвержденный руководителем  План счетов бухгалтерского учета;

- утвержденные руководителем  формы внутренней отчетности.

Первичные  документы  оформляются согласно Положению  по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34.

 

Выводы по главе

 

Таким образом, при осуществлении операций со средствами по расчетному счету происходит их движение, отражаемое в банковской выписке.

Отражение движений денежных средств в бухгалтерском учете  записывается в виде операций и проводок. Операция является полным отражение  хозяйственной операции, произошедшей в бухгалтерском учете. Она может содержать несколько проводок. Проводки не существуют отдельно от операций.

Эффективность использования  капитала характеризуется его доходностью (рентабельностью) – отношением суммы  прибыли к его среднегодовой сумме капитала.

В зависимости от того, с чьих позиций оценивается деятельность предприятия, существуют разные подходы  к расчету показателей рентабельности капитала.

Анализ движения денежных средств организации необходимо начинать с определения динамики остатков, поступления, расходования денежных средств за ряд отчетных периодов.

Для того, чтобы рассчитать соотношение поступивших и израсходованных  средств, необходимо общее поступление  денежных средств (стр.020 форма № 4) разделить на их расходование (стр. 120 форма № 4).

Для изучения структуры  денежных средств составляется аналитическая таблица, в которой отражается движение денежных средств по видам деятельности, их сумма и удельный вес в процентах. Статьи притока и оттока денежных средств целесообразно сгруппировать с учетом целей анализа.

Анализ движения денежных средств может проводиться прямым и косвенным методами.

Прямой метод –  наиболее простой и удобный, используется при проведении внутреннего анализа. Его сущность заключается в прямом сопоставлении поступления (притока) и расходования (оттока) денежных средств.

При использовании косвенного метода чистая прибыль организации  корректируется на сумму операций неденежного  характера, операций, связанных с  выбытием долгосрочных активов, изменением оборотных активов или текущих пассивов. Данный метод позволяет перейти от величины полученного финансового результата к показателю чистого денежного потока (общего изменения денежных средств за период). В дипломной работе используем прямой метод анализа денежных средств.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них  обязательны к применению (Закон  «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Порядок учета денежных средств в ООО «Промстрой»

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью «Промстрой» является юридическим лицом, действует в  соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» и действует на основании Устава (Приложение 1).

Общество образовано 10 ноября 2000г.

Целями деятельности Общества являются концентрация интеллектуальных способностей, финансовых и материальных средств участников для получения прибыли от его деятельности, удовлетворение потребности юридических лиц и граждан в товарах народного потребления и продукции производственно – технического назначения, а также создание дополнительных рабочих мест.

Общество имеет  гражданские права и несет  гражданские обязанности, необходимые  для осуществления любых видов  деятельности, не запрещенных законом. К видам деятельности Общества относятся:

• выполнение функций генподрядчика;
• строительно-монтажные и ремонтные работы;
• общестроительные работы;
• оптовые и розничные торгово-закупочные операции;
• организация магазинов и пунктов общественного питания, кафе, баров, ресторанов;
• посреднические услуги;
• оказание транспортно-экспедиционных услуг;
• оказание маркетинговых услуг;
• внешнеэкономическая деятельность;
• осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

Все вышеперечисленные  виды деятельности осуществляются в  соответствии с действующим законодательством РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, Общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью как исключительной, то Общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) не вправе осуществлять иные виды деятельности, за исключением видов деятельности, предусмотренных специальным разрешением (лицензией) и им сопутствующих.

Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями услуг Общества, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов.

Основные технико-экономические  показатели ООО «Промстрой» за 2006-2007 г.г. представлены в таблице 4. Источниками информации для анализа стали баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2) ООО «Промстрой» за 2006-2007 г.г. (соответственно Приложения 2 и 3).

 

Таблица 4 – Основные технико-экономические показатели ООО «Промстрой»

 

Показатели	2006	2007	2007 в % к 2006
1	2	3	4
1. Выручка от продаж, тыс.руб.	900	1011,6	+12,4
2. Стоимость основных производственных  фондов, тыс. руб.	3860	4018,26	+4,1
Продолжение таблицы 4
1	2	3	4
3. Реализованная продукция (объем продаж) на рубль стоимости основных фондов (1/2)	0,23	0,25	+8,6
4. Численность промышленно-производственного персонала, чел.	35	36	+2,8
5. Объем продаж на одного работающего, тыс.руб. (1/4)	25,7	28,1	+9,3
6. Среднемесячная оплата труда, руб.	8,5	9,6	+12,9
7. Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	410	600	+46,3
8. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб. (1 – 7)	490	411,6	-16
9. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	490	411,6	-16
10. Затраты на рубль реализованной  (проданной) продукции (7/1)	0,45	0,59	+31,8
11. Чистая прибыль	426,3	358,09	-16
12. Рентабельность продаж, % (11/1)	47,4	35,4	-25,3

 

Из данных таблицы можно сделать следующие выводы:

Выручка от продажи продукции в ООО «Промстрой» увеличилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 12,4%. Показатель проданной продукции на рубль стоимости основных фондов также возрос – на 4,1%. Прибыль от продажи упала на 16% (100 – 84). Это также связано с расходами по открытию магазина.

Соответственно затраты  на 1 руб. проданной продукции выросли на 31,8%, чистая прибыль предприятия снизилась на 16% (100 – 84), а рентабельность продаж – на 25,3% (100 – 74,7).

Следовательно, предприятию  необходимо добиваться улучшения показателей финансовых результатов деятельности.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

Учетную политику организации (Приложение 4) формирует главный бухгалтер на основе ПБУ 1/98 «Учетная политика ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, предотвращающих негативное явление в деятельности Общества, осуществление строжайшего режима экономии».

2.2 Первичный учет движения денежных средств

Основанием для отражения  в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы.

Все операции по расчетному счету банк совершает с разрешения или распоряжения владельца счета на основании следующих документов:

• чек (на получение наличных);
• объявление на взнос наличными;
• платежное поручение;
• платежное требование;
• инкассовое поручение;
• аккредитив.

Обо всех совершенных  операциях банк сообщает организации  с помощью выписки. Выписка представляется ежедневно или в другие сроки, определенные договором на расчетно-кассовое обслуживание. Кассир предприятия забирает выписки из банка.

Храня денежные средства организации, банк является ее должником. Выписка из расчетного счета –  это копия лицевого счета в  банке. Поэтому в выписке все  операции с точки зрения банка, а  организация читает их наоборот. Т.е. остатки в выписке стоят по кредиту, а мы их отражаем по дебету. Суммы, зачисленные, полученные на расчетный счет в выписке – по кредиту, а у нас по дебету. Суммы, снятые, списанные в выписке по дебету, а у нас по кредиту. Полученную выписку бухгалтер организации обрабатывает:

1) подбирает к выписке документы, подтверждающие конечную сумму выписки (кроме остатка);

2) проверяет правильность зачисления и списания сумм. Обо всех ошибочных операциях организация должна сообщить в банк в течение 10 календарных дней, считая день получения выписки. Ошибочные суммы организация относит на счет 76-2 «расчеты по претензиям»;

3) выписки нумеруются, а на полях проставляется корреспондирующие счета.

Все хозяйственные операции по кассе, проводимые организацией, оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии со статьей 9 Закона о  бухгалтерском учете, применяется  перечень должностных лиц, имеющих  право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

Кассовые операции оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88  по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

К форме первичной учетной документации по учету кассовых операций на предприятии  ООО «Промстрой» относятся:

• КО – 1 «Приходный кассовый ордер»;
• КО – 2 «Расходный кассовый ордер»;
• КО – 3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;
• КО – 4 «Кассовая книга»;
• АО – 1 «Авансовый отчет».

 Первичные  документы   оформляются согласно Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и содержат следующие реквизиты:

• наименование документа (формы);
• код формы;
• дата составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
• наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• личные подписи этих работников и их расшифровки.

Документы заполняются  в одном экземпляре, четко и  ясно чернилами, шариковой ручкой или  на компьютере.