Учет и анализ движения основных средств на примере сельскохозяйственного предприятия

В 2003 г. убыточность продаж всей продукции составляла 33,3%, причем убыточность продукции растениеводства была 19,8%. В 2005 г. убыточность продаж продукции растениеводства увеличилась до 41,4%.

Таблица 9 - Финансовые результаты деятельности СПК «Нива»

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2005 г. к
				2003 г.,%
Выручка от реализации-всего,
тыс. руб.,	3771	2625	2582	68,5
в т. ч. от реализации продукции
растениеводства,	1188	761	736	61,9
-от    реализации    продукции
животноводства,	2224	1698	1729	77,7
- от реализации прочей  продукции	359	166	117	32,6

 

Продолжение таблицы 9

Показатели	2003 г.			2004 г.		2005 г.			2005 г. к
									2003 г.,%
Себестоимость товарной продукции -
всего, тыс. руб.,	5653			3609		5054			89,4
в т. ч. от реализации продукции
растениеводства,	1481			740		1256			84,8
-от    реализации    продукции
животноводства,	4011			2719		3709			92,5
- от реализации прочей  продукции	161			150		89			55,3
							в пункт. (+,-)
Прибыль, убыток (-) от реализации -
всего, тыс. руб.,	-1882			-984		-2472			-590
в т. ч. от реализации продукции
растениеводства,	-293			21		-520			-227
-от    реализации    продукции
животноводства,	-1787			-1021		-1980			-193
- от реализации прочей  продукции	198			16		28			-170
Рентабельность, убыточность (-) всей
продукции, %	-33,3			-27,3		-48,9			-15,6
- растениеводства,	-19,8			2,8		-41,4			-21,6
- животноводства,	-44,6			-37,6		-53,4			-8,8
- прочей продукции	123,0			10,7		31,5			-91,5
Операционные доходы, тыс. руб.	199			-		703			504
Операционные расходы, тыс. руб.	-			-2		-8495			-
Внереализационные доходы, тыс. руб.	-			-		-			-
Чрезвычайные доходы, тыс.руб.		-	360		-			- .
Чрезвычайные   расходы   (в   т.ч.    по стихийным  бедствиям), тыс.руб.		-400	-722		-			-
Прибыль   (+),   убыток   (-)   отчетного года до налогообложения, тыс. руб.		-2035	-986		-10264			-8229
Чистая    прибыль    (нераспределенная прибыль (убыток)), тыс.руб.		-4534	-6309		-10264			-5730

 

Что касается продукции  животноводства, то если в 2003 г. убыточность  составляла 44,6%, то в 2005 г. она тоже выросла и составила 53,4%, что повлияло в целом на результаты производственной деятельности СПК «Нива», так как именно по продукции животноводства был получен большой убыток в размере 1980 тыс. руб. Все это произошло из-за сильного роста себестоимости животноводческой продукции, которая по сравнению с выручкой выросла на 14,8% (92,5% - 77,7%). Отпускная цена на эту продукцию остается до сих пор невыгодна для сельскохозяйственного предприятия.

Надо отметить, что  от реализации прочей, продукции, в основном, связанной с переработкой сельскохозяйственной продукции, СПК «Нива» весь анализируемый период получало прибыль, которая тоже снизилась. Снижение рентабельности этой отрасли вызвано увеличением материально-денежных затрат на переработку сельскохозяйственной продукции.

Анализ операционных и внереализационных расходов 2005года показывает, что они превышают  операционные и внереализационные  доходы, вследствие чего финансовый результат от всей деятельности СПК «Нива» снижается на 8229 тыс. руб. (по сравнению с 2003 г.).

Следующим    этапом    анализа   финансово-хозяйственной   деятельности предприятия является анализ ликвидности баланса. Он возникает  в связи  с необходимостью оценивать кредитоспособность предприятия, т.е. способность своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, так как ликвидность - это способность предприятия оплатить свои срочные обязательства, реализуя свои текущие активы. Оценку ликвидности предприятия можно дать, проанализировав таблицу 10, которая составлялась на основании данных бухгалтерских балансов за анализируемый период.

Как видим из таблицы, за данный период активы предприятия  уменьшились на 54%. Это произошло  за счет снижения внеоборотных активов  на 50,7%, к которым в данном хозяйстве относятся основные средства - незавершенное строительство. То, что стоимость основных средств снизилась мы видели еще в таблице 5.

Стоимость же оборотных  активов, т.е. движимого имущества, снизилась  до невероятных размеров на 92,9%, доля их в структуре активов предприятия уменьшилась с 7,8% до 1,2%. Это говорит о том, что активы стали вообще не мобильны.

 

Таблица 10-Анализ ликвидности  баланса СПК «Нива»

Показатели	Наличие, тыс.руб.				Структура, в		% к
					валюте баланса
	2003	2004	2005	2005 г. к	2003	2004	2005
	г.	г.	г.	2003 г %	г.	г.	г.
	Средства предприятия
Активы -	51370	39098	23623	46,0	100	100	100
всего, тыс. руб.
в т.ч. внеоборотные	47368	35581	23340	49,3	92,2	91,0	98,8
Оборотные, тыс.руб.	4002	3517	283	7,1	7,8	9,0	1,2
в т.ч. денежные ср-ва	-	2	-	-	-	0,005	-
-краткосрочные
финансовые влож.	-	-	-	-	-	-	-
-производст. запасы,	3535	2885	4	0,1	6,9	7,4	0,02
-дебиторская задолж.	365	630	279	76,4	0,7	1,6	1,2
-НДС	102	-	-	-	0,2	-	-
	Источники средств предприятия
Источники  средств -	51370	39098	23623	46,0	100	100	100
всего, тыс. руб.,
в т.ч. собственные	41428	27343	11813	28,5	80,6	69,9	50,0
из них:
уставный капитал	12	12	12	100	0,02	0,03	0,05
добавочный капитал	62598	54822	49556	79,2	121,8	140,2	209,8
убыток прошлых лет	-16648	-21182	-27491	X	-32,4	-54,2	-116,4
убыток отчетного	-4534	-6309	-10264	X	-8,8	-16,1	-43,4
года
Заемные, тыс. руб.	9942	11755	11810	118,8	19,3	30,1	50,0
в     т.ч     долгсрочные
обязательства	456	456	456	100	0,9	1,2	1,9
кратк. обязательства,	9486	11299	11354	119,7	18,5	28,9	48,1
из них
-краткосроч. займы	87	87	87	100	0,2	0,2	0,4
-кредитор, задолжен.	9399	11212	11267	119,9	18,3	28,7	47,7
	Показатели		ликвидности
-коэффициент абсо-
лютной ликвидности	-	0,0002	-	X	X	X	X
-коэффициент
критической оценки	0,038	0,056	0,024	X	X	X	X
-общий     коэффициент
ликвидности	0,422	0,311	0,025	X	X	X	. X
-оборотный капитал	-5484	-7782	-11071	X	X	X	X
-коэффициент воостановления птатежеспособности	0,368	0,350	0,119	X	X	X	X

 

В составе текущих  активов при общем снижении их доли на 6,6% обращает на себя внимание уменьшение производственных запасов с 3535 тыс. руб. до 4 тыс. руб., удельный вес которых к 2005 г. в структуре совокупных: активов уменьшился по сравнению с 2003 г. на 6,9%.

Отсутствие денежных средств и краткосрочных финансовых вложений настораживает, так как они являются наиболее ликвидными активами, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно.

Пассивная часть баланса  характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, хотя их доля в общем объеме источников сокращается за три года с 80,6% до 50%. Структура заемных средств в течении анализируемого периода тоже претерпела изменения. Так, кредиторская задолженность увеличилась на 19,9%, доля же ее в структуре заемных источников увеличилась на 29,4% (47,7% - 18,3%).Сумма долгосрочных и краткосрочных займов не изменились вообще, и составляла 456 тыс. руб., и 87 тыс. руб., соответственно.

Одним из важнейших критериев  финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности, для которой в практике используют целую систему показателей ликвидности, т.е. способности предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам.

Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности) исчисляется как отношение денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг к краткосрочной задолженности [30, с.115]. Он показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса или другую конкретную дату. Теоретически достаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2:1. Расчетные данные этого коэффициента совершенно не соответствуют нормативному значению: в 2003 и 2005 годах его невозможно рассчитать из-за отсутствия денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг, а в 2004 г. его значение составляет 0,0002.

Коэффициент быстрой  ликвидности или «критической оценки» характеризует, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет наличности, но и за счет ожидаемых поступлений дебиторской задолженности. Его значение считается допустимым, если оно равно 0,7-0,8. В СПК «Нива» значение этого коэффициента очень низкое и имеет тенденцию к снижению: с 0,038 до 0,024, что говорит о снижение кредитоспособности предприятия. Следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов указанного коэффициента и его динамики в значительной степени зависят от «качества» дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника и др.). Значительный вес сомнительной дебиторской задолженности может создать еще большую угрозу и так плачевному состоянию хозяйства.

Коэффициент текущей  ликвидности (коэффициент покрытия) представляет собой отношение всех текущих активов к краткосрочным обязательствам. Оптимальное его значение от 1 до 2, т.е. для обеспечения погашения краткосрочных обязательств нужно иметь оборотных активов столько же или в 2 раза больше, чем долгов. Естественно, существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше, однако, если он более 2, то, как правило, это свидетельствует о нерациональном использовании средств предприятия. Значение коэффициент текущей ликвидности ниже 1 говорит о неплатежеспособности предприятия. В анализируемом хозяйстве этот коэффициент в 2003 году имел значение 0,422, а в 2005 году снизился до 0,025, что вообще считается недопустимым (на каждый рубль задолженности приходится всего 2,5 копеек ликвидных активов).

Другим показателем, характеризующим  ликвидность предприятия, является оборотный капитал, который определяется как разность текущих активов и краткосрочных обязательств [31, с. 216]. Иными словами предприятие имеет оборотный капитал дот тех пор, пока текущие активы превышают краткосрочные обязательства. В 2003 г. оборотный капитал был равен -5484 тыс. руб. (4002 - 9486), в 2004 г. -7782 тыс. руб. (3517 - 11299) и в 2005 г. -11071 тыс. руб. (283 - 11354). Таким образом, по расчетным данным видно, что в СПК «Нива» оборотный капитал отсутствует.

На основании коэффициента восстановления платежеспособности можно проводить анализ наличия реальной возможности у предприятия восстановить (либо утратить) свою платежеспособность в течение определенного периода.

Коэффициент восстановления платежеспособности определяется по формуле:    Квосст= (Ккп + 6/Т + (Ккп - Кнп)) : Кнорм,    (1)

где Ккп - фактическое  значение коэффициента текущей ликвидности  в конце отчетного периода,

Кнп - фактическое значение коэффициента текущей ликвидности  в начале отчетного периода,

Кнорм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности,

  6 - период восстановления платежеспособности в месяцах,

Т - отчетный период в  месяцах.

Рассчитаем данный показатель за анализируемый период.

Квосст2003= (0,422 +0,5 + (0,422 - 0,608)) : 2 =0,368

квост2004= (0,311 + 0,5 + (0,311 - 0,422)) : 2= 0,350

Квост2005= (0,025 + 0,5 + (0,025 - 0,311) : 2 = 0,119

Коэффициент восстановления платежеспособности меньше единицы, говорит о том, что у предприятия нет реальной возможности восстановить платежеспособность в ближайшее время. Как видим по расчетным данным, коэффициент восстановления платежеспособности в 2003 г. равен 0,368,- в 2003 г. - 0,350, в 2005 г. - 0,119. То есть показатель, мало того, что имеет значение меньше единицы, он к тому же из года в год снижается.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что СПК «Нива»-является неплатеже и некредитоспособным хозяйством, находящимся на грани банкротства. Лишь очень серьезные меры по выводу производства из кризиса (реструктуризация долгов предприятия, реструктуризация капитала) могут через определенный период помочь восстановить финансовую устойчивость хозяйства.

 

3.2 Анализ наличия и движения основных средств

 

Основные фонды - это  средства производства, которые участвуют  и производственном процессе многократно, не меняя натуральной формы выполняют одну и ту же функцию в течение нескольких производственных циклов и переносят свою стоимость на создаваемый продукт частями.

Важное значение имеет  анализ изучения движения и технического состояния основных производственных фондов.

В составе основных средств происходят изменения: вводятся в эксплуатацию новые и выбывают старые основные средства из-за физического или морального износа, поломок, аварий.

Увеличение объема основных производственных фондов необходимо для  решения   крупных   экономических   и   социальных   задач,   в   частности   для технической реконструкции народного хозяйства страны на базе внедрения новейших техники и технологии, комплексной механизации и автоматизации производства. Рассмотрим на примере СПК «Нива» размер и структуру основных фондов.

По характеру участия  в производственном процессе принято  выделять отдельные подгруппы основных средств в соответствии с их функциональным назначением: здания, сооружения, транспортные средства, измерительные приборы и устройства и т.д.

Под структурой основных фондов понимают процентное соотношение  отдельных видов в общей их стоимости [25, с. 88].

СПК «Нива» относится  к средним по размеру хозяйствам и располагает небольшим количеством разнообразных основных фондов. В таблице 11 приведены наличие, размер и структура основных средств хозяйства за анализируемый период.

Таблица 11 - Наличие и  структура основных средств в  СПК «Нива» на конец года

Группы и виды основных средств	Наличие, тыс. руб.			Структура, %			2005г. к
	2003 г.	2004г.	2005 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2003г.,
Здания	26223	46632	33269	31,0	73,9	84,4	7046
Сооружения	22514	10994	5530	26,6,	17,4	14,0	-16984
Транспорт, средства	796	660	130	0,9	0,9	0,3	-666
Машины и оборудов.	3944	3523	440	4,7	5,6	1,1	-3504