Учет и отчетность на малых предприятиях

На неудачах малого предпринимательства сказывается невысокая квалификация предпринимателей. Предприниматели, уже накопившие опыт ведения дел в малых фирмах, как правило, более удачливы. Если в управлении фирмы участвует не один человек, а предпринимательская команда состоит из двух, трех и четырех лиц, шансы на выживание выше, поскольку коллективное принятие решений более профессионально. На живучести малых фирм ска­зываются и размеры финансирования на первом этапе существования фирмы. Чем больше первоначальный капитал, вложенный в фирму, тем больше у нее возможностей сохранения деятельности в кризисные периоды.

В процессе работы на предприятии ООО «Вкусняша» были выявлены следующие недостатки в работе отдела бухгалтерии.

Так, на предприятии плохо организовано разделение труда, т.е. нет документов четко определяющих обязанности каждого отдельного работника предприятия. Не ведется работа по унификации и анализу должностных инструкций. Вследствие этого возникают различного рода накладки, связанные с несвоевременной подготовкой документов, получением информации, необходимой главному бухгалтеру, с опозданием и т.д.

При автоматизации  бухгалтерского учета используются различные программы. Рынок бухгалтерских  программ насыщен сравнительно недорогими, но достаточно мощными программами (особенно для малых и средних  предприятий).

Среди них особое место занимает «1С: Бухгалтерия предприятия» - универсальная бухгалтерская программа, применяемая при ведении как простого, так и двойного учета. За счет полной настраиваемости она успешно используется на промышленных предприятиях, в малых организациях, в торговле, бюджетных организациях и т.п. Программа построена по инициативе «от простого - к сложному». Ее можно применять для простых операций: печатать платежные поручения, формировать оборотные ведомости, реестры счетов, главную книгу, отдельные отчеты. Программа может автоматизировать бухгалтерский учет по всем разделам. Основным документом для всех современных бухгалтерских программ, в том числе и программ «1 С: Бухгалтерия предприятия», является Журнал операций.

В настоящее  время субъектами малого и среднего бизнеса широко используется версия 8.2 данного программного продукта, а ООО «Вкусняша» все еще используется версия 7.7. Новая версия программного продукта более удобна в использовании, чем та версия, которая установлена на предприятии.

Вид экрана программы такой. Вначале выводится титульный экран, который предусматривает:

- в первой  строке название программы и  сведения о разработчике;

- в одной  или двух последних строках  перечисления доступных в данном  режиме функциональных клавиш  и их назначение;

- остальные  строки - рабочее пространство; в  них выводятся меню, бланки запросов, списки документов и т.п.

При изучении порядка  ведения бухгалтерского учета в  ООО «Вкусняша» было выявлено отсутствие графика документооборота. Это является значительным упущением, так как точное соблюдение графиков документооборота способствует своевременному и полному отражению в учетных регистрах совершаемых хозяйственных операций. Главному бухгалтеру следует составить схему или перечень работ по созданию и обработке документов, выполняемых инженерно-техническими, коммерческими, бухгалтерскими службами с указанием сроков исполнения.

В целях недопущения  подделки документации целесообразно  создать документ с образцами  подписей сотрудников, наделенных правом подписывать финансовые документы.

В учете товарно-материальных ценностей были выявлены следующие  недостатки:

- Отражение товарно-материальных ценностей следует с опозданием;

- Имеют место случаи отсутствия счетов-фактур.

Таким образом, следует проводить проверки наличия документов на предприятии не реже одного раза в полгода.

В целях обеспечения  достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности необходимо регулярно производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств.

Для обеспечения полезности финансовой информации, представляемой в бухгалтерской отчетности, необходимо учитывать результаты инфляции. К попытке сгладить отрицательный эффект инфляции в настоящее время относятся регулярные переоценки основных средств, а также пересчет денежных активов и пассивов, выраженных в иностранной валюте, по действующему курсу. Однако этого недостаточно для воссоздания объективной картины, так как вне корректировки остались сырье и материалы, составляющие существенную часть оборотных средств хозяйствующего субъекта, а также убытки, переносимые в будущие периоды.

В ходе реорганизации управления в ООО «Вкусняша» был значительно ослаблен контроль за соблюдением правил и порядка бухгалтерского учета и отчетности. В результате снизилось качество подготовки бухгалтерской отчетности. В связи с этим одной из направлений реформирования является восстановление контролируемости ООО «Вкусняша» в вопросах бухгалтерского учета. В условиях рыночной экономики необходимы: методическая помощь собственникам и инвесторам в развитии навыков использования информации для оценки деятельности организаций и принятии управленческих решений, методическая помощь хозяйствующим субъектам в раскрытии учетной политики и иной полезной финансовой информации в бухгалтерской отчетности; развитие обязательного аудита и др.

Смысл реформирования бухгалтерского учета и отчетности заключается в том, что недостатки и несоответствия показателей должны устраняться последовательно, во взаимосвязи с запросами рыночной экономики, без нарушения целостности. Такой подход является наиболее целесообразным в современных российских условиях.

Отметим также, что ООО «Вкусняша» применяет общий режим налогообложения, следовательно, является плательщиком таких налогов, как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортный налог и другие. Ставки НДС, применяемые на предприятии, составляют 10 и 18 %, а налога на прибыль – 20 %. Таким образом, налоговая нагрузка является довольно высокой. В тоже время ООО «Вкусняша» может перейти на упрощенную систему налогообложения как субъект малого бизнеса, при этом режиме налоговая нагрузка значительно ниже, чем при общем режиме налогообложения.

 

 

3.2 Рекомендации по совершенствованию учета и отчетности и выявление резервов повышения эффективности деятельности

ООО «Вкусняша»

 

Для ведения бухгалтерского и налогового учета в ООО «Вкусняша» рекомендуется перейти на более новую версию программного продукта «1 С: Бухгалтерия предприятия» версии 8.2.

В настоящее  время версия 8.2 позволяет отправлять бухгалтерскую и налоговую отчетность прямо из программы в контролирующие органы и организовать между ними электронный документооборот всего лишь нажатием одной кнопки, что не предусмотрено в старой версии 7.7.

Таким образом, переход бухгалтерии ООО «Вкусняша» на более новую и современную версию программного продукта «1 С: Бухгалтерия предприятия» версии 8.2 является целесообразным, что позволит получать руководству предприятия точную и полную информацию в срок, а работникам бухгалтерии снизить трудоемкость при подготовке и сдаче отчетности в контролирующие органы.

Благодаря высокому быстродействию и  безотказной работе с большими объемами данных, удобному интерфейсу, многофункциональности, простоте в использовании, поддержке одновременной работы большого количества пользователей в единой сети «1 С: Бухгалтерия предприятия» стал незаменимым средством автоматизации бухгалтерий. Он может использоваться для любых видов хозяйственной деятельности как крупных (до 50-60 рабочих мест), так и небольших предприятий (от 1 рабочего места), включая банки и бюджетные организации.

Настраиваемость на любые изменения  законодательства без дополнительных доработок определяет универсальность программного комплекса для использования на предприятиях всех форм собственности:

- функциональная полнота и соответствие методике ведения учета, единая архитектура;

- взаимоувязанные разделы, комплексное решение любой задачи учета;

- возможность обработки бухгалтерских проводок с детальной аналитической проработкой и поддержка сложных проводок, отражающих совокупность бухгалтерских операций;

- независимость от плана счетов и структуры баланса, гибкая настройка при изменении методологии учета.

Однако самое главное – это  возможность создания, регистрации  и выполнения новых последовательностей операций по обработке информации.

Это означает, что в зависимости  от изменения порядка учета на предприятии бухгалтер может менять правила и порядок выполнения операций:

- учет затрат на производство и калькуляцию себестоимости продукции, финансовый анализ;

- наличие и сопровождение справочников организаций, подразделений, валют, счетов, номенклатуры товаров, и т. д.;

- система аппаратной и программной защиты информации в соответствии с правами доступа сотрудников предприятия;

- экспорт-импорт информации для использования полученных результатов в программных продуктах других фирм.

Необходимо регулярно внедрять меры по совершенствованию работы всех специалистов бухгалтерии в целом. Для этого целесообразно проводить курсы повышения квалификации для работников бухгалтерии, посещать практические семинары, проводимые налоговой инспекцией или специализированными образовательными организациями. Будет целесообразным разработать перечень, четко определяющий обязанности работников предприятия, а также номенклатуру дел бухгалтерской службы.

В части совершенствования бухгалтерского учета ООО «Вкусняша» необходимо ввести график документооборота (таблица 11), так как данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе.

 

Таблица 11 - График документооборота для ООО «Вкусняша»

№ п/п	Создание документа			Обработка документа		Срок сдачи в архив
1	Приходный, расходный  кассовый ордер	Бухгалтерия	Ежедневно	Бухгалтерия	Ежедневно	По истечении месяца
2	Кассовая книга	Бухгалтерия	Ежедневно	Бухгалтерия	Ежедневно	По истечении месяца
3	Авансовый отчет	Подотчетное лицо	По мере расходования наличных денежных средств	Бухгалтерия	Ежедневно	По истечении месяца
4	Платежное поручение	Бухгалтерия	Ежедневно	Бухгалтерия	Ежедневно	По истечении месяца
5	Счет-фактура	Бухгалтерия	5 дней с момента отгрузки	Бухгалтерия	До 5 числа следующего месяца	По истечении месяца
6	Счет на оплату	Бухгалтерия	Ежедневно	Бухгалтерия	Ежедневно	По истечении месяца
7	Акт выполненных работ	Бухгалтерия	Ежедневно	Бухгалтерия	Ежедневно	По истечении месяца
8	Акт на списание материалов	Завхоз Бухгалтерия	В конце месяца	Бухгалтерия	В конце месяца	По истечении месяца
9	Инвентарные карточки	Бухгалтерия Бухгалтерия	Ежедневно	Бухгалтерия	Ежедневно	По истечении месяца
10	Внутренние приходные  товарные накладные	Завхоз	Ежемесячно	Бухгалтерия	В конце месяца	По истечении месяца

 

В качестве меры по улучшению качества ведения бухгалтерского учета можно  предложить разработку стратегической системы учета, основанной на гармонизации учета и маркетинга:

- расширить сеть каналов реализации  в Брянской области и за  ее пределами;

- привлекать поставщиков сырья  преимущественно своего района, чтобы избежать необоснованного  завышения транспортных расходов;

- расширять ассортимент реализуемой продукции в соответствии с требованиями рынка и покупателя;

- постоянно вести работу по  улучшению качества продукции;

- постоянно совершенствовать развитие  передовых технологий для  реализации новых видов продукции, удовлетворяющих растущие потребности покупателей к качеству продукции.

С начала 2013 г. руководство ООО «Вкусняша» предлагается перейти на упрощенную систему налогообложения, так как организации, применяющие УСН, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество и налога на добавленную стоимость. При этом уровень налоговой нагрузки для исследуемого предприятия снизится, так как в зависимости от объекта налогообложения ставка единого налога может составлять 6 или 15 процентов.

В качестве объекта обложения можно  выбрать доходы, уменьшенные на величину расходов. Данное решение можно обосновать следующими причинами:

Во-первых, расходы предприятия достаточно велики и включение их в налоговую базу является целесообразным, следовательно, может применяться ставка налога в размере 15 процентов, что на 5 процентных пунктов ниже, чем при применении общего режима налогообложения и уплаты налога на прибыль.

Во-вторых, на протяжении последних трех лет (2009-2011 гг.) доходы организации не превышали лимита, установленного НК РФ. Так, в 2009 г. доход организации составил 8636 тыс. руб. По итогам 2010 г. доход ООО «Вкусняша» составил 8093тыс. руб., и в 2011 г. доход составил 11779 тыс. руб. Лимит доходов, установленный в Налоговом кодексе РФ для получения права на переход на УСН, установлен в размере 45 млн руб. и 60 млн руб. – для сохранения права на применение УСН. Как видно, этот критерий не нарушается на протяжении ряда лет.

В-третьих, средняя численность работников за весь исследуемый период не превышала 100 человек.

И в-четвертых, остаточная стоимость амортизируемого имущества не превышает 100 млн. руб. (на конец 2011 г. стоимость амортизируемого имущества составила 29 тыс. руб.). Кроме того, организация не имеет ни филиалов, ни представительств, что также является одним из требований, необходимых для получения права на применение УСН.

Для обоснования перехода на упрощенную систему налогообложения в работе были проведены технико-экономические  обоснования.