Учет и отчетность на малых предприятиях

Рассмотрим, как изменились бы финансовые результаты ООО «Вкусняша» в 2011 году, если предприятие получило доходы и произвело следующие расходы:

1) Доходы от реализации продукции 11779 тыс. руб. (без НДС);

2) Получен аванс под предстоящую поставку продукции на сумму 135 тыс. руб.;

3) Доходы от реализации основных средств 17 тыс. руб.;

4) 15.01 получен кредит в банке на сумму 150 тыс. руб. сроком на 2 месяца под 18% годовых;

5) Выплачена заработная плата работникам на сумму 1755 тыс. руб.;

6) Перечислены взносы в Пенсионный фонд  РФ на сумму 526 тыс. руб.;

7) Перечислена арендная плата  за 1 квартал текущего года за арендуемый офис в сумме 35 тыс. руб., в том числе НДС;

8) Уплачен штраф поставщику за нарушение договорных обязательств 9 тыс. руб.;

9) 15.03 погашен кредит банка и перечислены проценты в сумме 4500 руб. (ставка рефинансирования ЦБ РФ 18 % годовых).

При расчете единого налога, подлежащего  уплате в бюджет, было произведено сравнение с суммами налогов, исчисленными в соответствии с общим режимом налогообложения, в таблице 12.

 

 

Таблица 12 - Расчет налогов при УСНО и при общем налоговом режиме

в ООО «Вкусняша»

В тысячах рублях

№ п/п	Показатель	Общий режим налогообложения	УСНО, объект «Доходы - расходы»
1	2	3	4
1	Доход от реализации продукции	11779	11779
2	Получен аванс (без НДС)	114	114
3	Прибыль от реализации ОС	17	17
7	Выплачена заработная плата	1755	1755
8	Страховые взносы (30%): - Пенсионный фонд РФ (22%) - ФСС (2,9%); - ФФОМ (5,1%)	526 386 51 89	386 - -
9	Перечислена арендная плата (без НДС)	30	30
10	Уплачен штраф поставщику	9	9
11	Погашен кредит банка	4500	4500
12	НДС	2125	-
13	Налог на прибыль	1031	-
14	Единый налог	-	773
15	Итого сумма налога (налогов) подлежащая уплате в бюджет	3751	773

Данные таблицы получены после  проведения нижеприведенных расчетов:

Расчет сумм налогов при общем  налоговом режиме:

НДС = (11779 * 18%) + (30 *18%) = 2120 + 5 = 2125 руб.;

Сумма НДС с аванса не учитывается, так как она подлежит возмещению из бюджета.

Налог на прибыль = (Доходы – Расходы) * 20%;

НБ = (11779 + 114 + 17) - (1755 + 596+30 + 9 + 4500) = 11906 – 6890 = 5016 тыс. руб.;

Сумма налога на прибыль = 5016 * 20% = 1003 тыс. руб.

Расчет суммы единого налога при упрощенной системе:

Доходы = 11779 + 114 + 17 = 11906 тыс. руб.;

Расходы = 1755 + 456+30 + 9 + 4500 = 6750 тыс. руб.;

Налоговая база = Доходы – Расходы = 11906 – 6750 = 5156 тыс. руб.;

Налоговая ставка = 15%;

Сумма единого налога = 5156 * 15% = 773 тыс. руб.;

Сумма минимального налога = 11779 * 1% = 118 тыс. руб.;

Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет = 773 тыс. руб.

Таким образом, предприятие должно уплатить в бюджет при применении УСН сумму налога в 3,5 раза меньше, чем при применении общего режима налогообложения. Соответственно, чистая прибыль предприятия также будет значительно выше: 4383 тыс. руб. при УСН и 4013 тыс. руб. при общем налоговом режиме. Следовательно, переход на УСН является экономически целесообразным.

Однако чтобы организация и  в последующие налоговые периоды  могла использовать упрощенную систему, ей следует помнить об условиях, которые необходимо выполнять при применении данного специального режима, иначе предприятие может потерять право на применение «упрощенки».

Организация также может воспользоваться  правом на изменение объекта налогообложения  и выбрать доходы. Возможно, что при этом объекте сумма налога будет еще меньше, чем при выбранном. Подтверждением этого может служить то, что расходы, произведенные ООО «Вкусняша», значительно ниже, чем полученные доходы, а если руководствоваться принципами налогового планирования, то объект «доходы – расходы» выгоднее использовать только тогда, когда сумма доходов не на много превышает сумму доходов.  

Надеемся, что предложенные нами в  данной главе рекомендации будут  способствовать улучшению организации  учета и составления отчетности в ООО «Вкусняша».

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Сектор малого предпринимательства  образует самую разветвленную сеть предприятий, действующих в основном на местных рынках и непосредственно связанных с массовым потребителем товаров и услуг. В совокупности с небольшими размерами малых предприятий их технологической, производственной и управленческой гибкостью позволяет им чутко и своевременно реагировать на изменяющуюся конъюнктуру рынка.

Развитие малого бизнеса становится одним из важнейших направлений  экономических преобразований в нашей стране. Концепция его дальнейшего развития должна предусматривать как создание общих рыночных предпосылок - рыночной инфраструктуры, мотивационного механизма, так и специальную государственную систему поддержки. Эти два звена концепции должны реализовываться в комплексе. Именно поэтому разносторонняя поддержка сферы малого предпринимательства должна быть отнесена к числу ведущих целей государственной политики, осуществляемой как на федеральном, так и на региональном уровне в переходный к рыночным отношениям период. В условиях посткризисного периода это особенно важно, так как уровень безработицы растет с каждым днем. Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики.

Бухгалтерский учет на малом предприятии осуществляется в соответствии с существующей нормативно-законодательной базой: Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а также с учетом Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденных приказом Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н. Типовые рекомендации до определенной степени облегчают малым предприятиям задачу ведения бухгалтерского учета.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета  и отчетности, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности, а бухгалтерская отчетность составляется по упрощенной форме.

Объектом дипломной работы выступило малое предприятие ООО «Вкусняша». Исследуемое предприятие осуществляет розничную торговлю пищевыми продуктами и напитками, также имеет право осуществлять иные виды деятельности, предусмотренные уставом предприятия. Анализ показателей бухгалтерской отчетности показал, что стоимость имущества увеличилась на 434тыс. руб. в 2011 г. по сравнению с 2010 г., а в 2010г. по сравнению с 2009г. увеличилась на 566 тыс. руб.

Выручка от продаж ООО «Вкусняша» в 2011 г. увеличилась на 3143 тыс. руб. по сравнению с 2010 г. Себестоимость  услуг за анализируемый период увеличилась на 2725 тыс. руб. В тоже время чистая прибыль предприятия уменьшилась на 7 тыс. руб. в 2011 г. по сравнению с 2010г.

По данным баланса и отчета о  прибылях и убытках мы определили эффективность деятельность ООО «Вкусняша», установив тем самым, что рентабельность затрат увеличилась на 0,15, т.е. с каждого рубля средств, затраченных на продажи, предприятие получало в 2009 г. 1,92 руб. прибыли, этот показатель меняется неравномерно, но в 2011г. он составил 2,07 руб., что на 6,57 рублей больше чем в 2009г.

Рентабельность продаж к 2011 г. увеличилась  на 0,08 руб. по сравнению с 2009 г. Рентабельность собственного капитала, чистой прибыли, показывает эффективность использования собственного капитала. Эта эффективность составила 68,09 руб. на 1 рубль в 2009 г., в 2010 г. – 92,31 руб. на 1 рубль, а в 2011 г. – 45,45 руб. на 1 рубль, из этого следует, что произошло уменьшение собственного капитала на 22,64 руб. с 1 рубля.

То же происходит и с отдачей  от всего капитала. В 2009 г. отдача с  одного рубля – 4,25 рубля прибыли, в 2011 г. он уменьшился по сравнению с 2009 г. на 2,15 рубля. Рентабельность оборотного капитала в 2011 г. уменьшилась на 2,33 руб. по сравнению с 2009 г.

Таким образом, можно сделать вывод, что основные экономические показатели ООО «Вкусняша» за исследуемый период увеличились, что связано с постепенным наращиванием оборотов оказываемых услуг. У исследуемого предприятия имеются достаточные финансовые возможности для расширения своей деятельности. В рыночных условиях хозяйствования необходимо расширять ассортимент предлагаемых услуг, осваивать новые рынки сбыта.

Грамотный подход к организации  бухгалтерского учета в ООО «Вкусняша» может обеспечить весьма ощутимое снижение трудоемкости учетных процессов, повышение точности и оперативности обработки бухгалтерской информации и, следовательно, повышение качества принимаемых управленческих решений. Следует отметить, что на ООО «Вкусняша» весьма эффективным может оказаться разработка графика документооборота направление движения документов и сроки их представления в соответствующие отделы организации. Эффективность такого графика обусловлена тем, что сроки обработки некоторых первичных документов непосредственно влияют на размер оборотных средств.

Для ведения бухгалтерского и налогового учета в ООО «Вкусняша» рекомендуется перейти на более новую версию программного продукта «1 С: Бухгалтерия предприятия» версии 8.2.

В настоящее время версия 8.2 позволяет  отправлять бухгалтерскую и налоговую  отчетность прямо из программы в  контролирующие органы и организовать между ними электронный документооборот всего лишь нажатием одной кнопки, что не предусмотрено в старой версии 7.7.

Таким образом, переход бухгалтерии  ООО «Вкусняша» на более новую  и современную версию программного продукта «1 С: Бухгалтерия предприятия» версии 8.2 является целесообразным, что позволит получать руководству предприятия точную и полную информацию в срок, а работникам бухгалтерии снизить трудоемкость при подготовке и сдаче отчетности в контролирующие органы.

Благодаря высокому быстродействию и безотказной работе с большими объемами данных, удобному интерфейсу, многофункциональности, простоте в использовании, поддержке одновременной работы большого количества пользователей в единой сети «1 С: Бухгалтерия предприятия» стал незаменимым средством автоматизации бухгалтерий. Он может использоваться для любых видов хозяйственной деятельности как крупных (до 50-60 рабочих мест), так и небольших предприятий (от 1 рабочего места), включая банки и бюджетные организации.

Для совершенствования учета и отчетности ООО «Вкусняша» было предложено перейти на упрощенную систему налогообложения. Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, налога на имущество и налога на прибыль организаций.

Применение упрощенной системы налогообложения гораздо выгоднее для ООО «Вкусняша», так как налоговые обязательства перед бюджетом при применении данного режима значительно ниже, чем при общей системе налогообложения. Организация обязана будет уплатить сумму налога почти в 3,5 раза меньшую, чем при общем режиме.

Из всех расчетов, проведенных в данной дипломной работе, можно сделать вывод, что при применении традиционной системы налогообложения чистая прибыль ООО «Вкусняша» уменьшится, а при упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы минус расходы» увеличится.

Следовательно, переход на упрощенную систему налогообложения является для исследуемого предприятия экономически целесообразным. Ведь целью деятельности хозяйствующего субъекта является увеличение стоимости фирмы, повышение благосостояния акционеров. И важнейшим фактором для достижения этой цели является получение предпринимательской прибыли, т.е. прибыли, очищенной от налогов.

Соответственно, чистая прибыль предприятия  также будет значительно выше: 4383 тыс. руб. при УСН и 4013 тыс. руб. при общем налоговом режиме. Следовательно, переход на УСН является экономически целесообразным.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ИСТОЧНИКОВ

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 1993. – 25 декабря.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (Ч. I, II) – М.: Новая волна, 2008.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – Новосибирск: Сиб.унив.изд-во, 2012.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ // СПС Гарант.
5. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ // СПС Гарант.
6. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 г. № 14-ФЗ // СПС Гарант.
7. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» 29 июля 1998 г. 34н // СПС Гарант.
8. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н) // СПС Гарант.
9. Приказ Минфина РФ от 24 декабря 2010 г. № 187н «О внесении изменений в Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности» // СПС Гарант.
10. Приказ Минфина РФ «Об утверждении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 от 6 июля 1999г. №43н // СПС Гарант.
11. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 от 9 декабря 2008г. №63н // СПС Гарант.
12. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 от 9 июля 2001 г. № 44н // СПС Гарант.
13. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 от 30 марта 2001г. № 26н // СПС Гарант.
14. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 от 6 мая 1999 г. №32н // СПС Гарант.
15. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 от 6 мая 1999г. 33н // СПС Гарант.
16. Приказ Минфина РФ «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 от 27 декабря 2007 г. № 153н // СПС Гарант.