Учет кассовых и банковских операций

РЕФЕРАТ

курсовой работы

«Учет кассовых и банковских операций»

(на примере  УП «Агрокомбинат «Ждановичи»)

 

Курсовая работа: 46 с., 1 табл., 44 наим., 12 прил.

 

Ключевые слова: денежные средства, классификация, функции, бухгалтерский учет, аналитический и синтетический учет, документальное оформление, касса, расчетный счет.

 

В курсовой работе исследуется  проблема учета кассовых и банковских операций на примере УП «Агрокомбинат  «Ждановичи», которая включает в  себя следующие этапы:

1) раскрытие экономической  сущности и значения наличных и безналичных денежных средств;

2) рассмотрены основы  документального оформления операций  по движению наличных и безналичных  денежных средств;

3) изучен порядок аналитического  и синтетического учета наличных  и безналичных денежных средств;

4) предложены основные  направления совершенствования  учета наличных и безналичных  денежных средств.

В результате проведенного анализа сделаны следующие выводы:

1) денежные средства  являются неотъемлемой частью  и условием производственного  процесса, которые представляют собой самые ликвидные активы;

2) важной предпосылкой  сохранности и рациональности  учета денежных средств является  документальное оформление операций  по их движению;

3) на основании первичной  документации на счетах синтетического  учета делаются соответствующие бухгалтерские записи.

 

Оглавление

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Взаимоотношения между  организациями, возникающие в ходе осуществления хозяйственной деятельности, основываются на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг. При этом денежные средства в организациях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, однако расчеты наличными деньгами между организациями носят ограниченный и строго регламентированный характер.

Финансовые ресурсы  организации – самые высоко ликвидные активы,  которые обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия и скорости оборачиваемости зависит вся финансово-хозяйственная деятельность организации любой формы собственности, уровень платежеспособности юридического лица.

Основным источником поступления денежных средств на счета в банках является выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, прочего имущества (производственные запасы, основные средства, ценные бумаги и т.д.). При этом использоваться эти денежные средства могут по следующим направлениям:

• воспроизводство основных и оборотных фондов;
• выплата заработной платы сотрудникам организации;
• выполнение обязательств перед бюджетом, бюджетными и внебюджетными фондами и т.д.

Таким образом, в современных  условиях большую актуальность приобретают  безналичные расчеты, так как  они являются наиболее совершенной формой расчетов между юридическими лицами как с точки зрения безопасности, эффективности, так и с точки зрения их прозрачности и возможности контроля за использованием данных средств. Причем контроля не только со стороны государства или государственных контролирующих органов, но и внутреннего контроля со стороны руководства и собственников организации. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных безналичных расчётов.

Правильная организация учета расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины, а, следовательно, улучшение ее финансового состояния и укрепления ее кредитоспособности. Учитывая важность движения средств по счетам в банках для успешного ведения финансово-хозяйственной деятельности организации, особенно актуальным становиться проблема сохранности и рационального использования, а также обеспечение своевременной и достоверной информации по банковским операциям.

Только современная, правильно  организованная система синтетического и аналитического учета позволяет  обеспечить полноценный контроль за операциями с денежными средствами на счетах в банке, способствует сохранности  и рациональному использованию финансовых ресурсов, является основой для составления достоверной отчетности и источником реальных сведений для проведения экономического анализа деятельности организации в целях выявления резервов роста его экономических показателей.

Все это обуславливает актуальность выбранной темы.

Целью данной работы является углубленное изучение методики учета  операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке и разработка рекомендаций по их совершенствованию как в теоретическом плане, так и на примере УП «Агрокомбинат «Ждановичи».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить порядок организации и документального оформления движения наличных денег в кассе организации;
• рассмотреть порядок открытия, переоформления и закрытия текущих и других счетов;
• раскрыть порядок оформления документации по движению денежных средств на счетах в банках;
• изучить особенности специальных счетов, открываемых в банках организациями;
• рассмотреть синтетический и аналитический учёт денежных средств в кассе и на счетах;
• описать порядок и цель формирования отчета о движении денежных средств.

В процессе написания  работы были использованы учебно-практический материал, учебные пособия, статьи периодических  изданий и электронные ресурсы.

Большое внимание было уделено изучению материала публикуемого на страницах журнала «Главный бухгалтер». В работе использованы статьи Михалкевича А.П., Прохоровой Т.В., Пизенгольца М.З. и других авторов.

Основополагающим нормативным  документом по бухгалтерскому учету является Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности». Он определяет основные задачи бухгалтерского учета, его организацию и основные требования к его ведению, первичным учетным документам и регистрам бухгалтерского учета.

В процессе написания работы использовались практические данные УП «Агрокомбинат «Ждановичи».

УП «Агрокомбинат «Ждановичи»  расположено в пригородном районе. Точкой отсчета его истории считается 1959 год. Именно тогда в западной части  пригорода Минска на базе трех колхозов был создан совхоз «Ждановичи».

За  последние   годы   организация  расширилось  за  счёт  присоединения отстающих  хозяйств.

В 2003 году к УП "Агрокомбинат "Ждановичи" присоединено хозяйство имени Калинина Минского района.

В марте 2004 года вышел  Указ Президента № 138 « О некоторых мерах по финансовому   оздоровлению   сельскохозяйственных   организаций   и   привлечению инвестиций в сельскохозяйственное производство», после чего в аграрной сфере был запущен механизм преобразования убыточных хозяйств.

С 1 июня 2005 года к организации присоединено УП «Совхоз имени Фрунзе» Дзержинского района. Площадь с/х угодий увеличилась на 3677 га, в том числе пашни на 3076 га.

После объединения общая  площадь сельскохозяйственных угодий составила 11 034 га, в том числе пашни 9 217 га. Средний балл с/х угодий 38,6, пашни 39,9.

Основными направлениями производственной специализации организации являются: производство овощей закрытого грунта; производство зерна; производство овощей открытого грунта; производство картофеля; производство сахарной свеклы; производство молока; производство мяса КРС; выращивание племенного скота.

Агрокомбинат ежегодно наращивает объемы производства продукции  растениеводства, животноводства, за счет урожайности сельскохозяйственных культур и продуктивности животных и т.д.

Основная цель – обеспечение  г. Минска молочной продукцией, овощами закрытого и открытого грунта.

1 Значение денежных средств  в хозяйственном обороте организаций

1.1 Деньги, их сущность, функции  и значение в финансово-хозяйственной деятельности организаций

Деньги являются неотъемлемым составным элементом товарного  производства и развиваются вместе с ним. Деньги – это средство оплаты товаров и услуг, средство измерения, сохранения (накопления) стоимости.

Деньги существуют и  действуют там, где хозяйственная жизнь осуществляется посредством движения товаров.

Сущность денег определяется их функциями. «Деньги» – это лишь обобщенное название того, что человечество использует для торговли и решения  других экономических задач. Деньги часто называют языком рынка, так как именно с их помощью осуществляется кругооборот товаров и ресурсов.

Деньги обладают абсолютной ликвидностью. Ликвидность – легкость реализации, продажи, превращения материальных или иных ценностей в денежные средства для покрытия текущих финансовых обязательств, способность активов превращаться в деньги быстро и легко, сохраняя фиксированной свою номинальную стоимость. Степень ликвидности зависит от легкости и затрат, с которой какое-либо имущество может быть превращено владельцем в наличные деньги.

С экономической точки  зрения деньги являются особым товаром  и их можно определить как средство выражения стоимости товаров, меру стоимости, всеобщий эквивалент множества  стоимостей товаров. А товар – это продукт труда, предназначенный для обмена или продажи.

 Используя деньги  в качестве всеобщего эквивалента,  мы можем измерить стоимости  всех товаров, присутствующих  на рынке, и сравнить их между  собой.

Можно выделить три основных вида денег: натуральные и символические  деньги, металлические и бумажные деньги, деньги безналичного оборота (кредитные деньги).

Натуральные (вещественные) деньги, их нередко называют действительными деньгами, включают все виды товаров, которые являлись всеобщими эквивалентами на начальных этапах развития товарного обращения (скот, зерно, меха, ракушки и т.п.), а также деньги из драгоценных металлов (золотые и серебряные).

Характерная особенность  натуральных денег состояла в  том, что они могли существовать не только в качестве денег, но и  в качестве товара. Номинальная стоимость денег данного вида соответствовала их реальной стоимости (стоимости золота или серебра).

Металлические и бумажные деньги являются обязательствами государства и государственных агентов. Металлические деньги - это по существу “удобные деньги” в том смысле, что они позволяют нам совершать любые виды мелких покупок. Следует заметить, что все металлические деньги являются символическими деньгами.

Деньги безналичного оборота

Свое наибольшее распространение деньги безналичного оборота получили в США поскольку хранение денег на текущих счетах и удобно и безопасно. Деньги безналичного расчета стали основной формой денег в нашей экономике. В долларовом выражении 90% всех сделок осуществляются с помощью чеков. А чеки – это не что иное, как средство передачи собственности на вклады в банки и другие финансовые учреждения, широко используются в качестве средства обращения. К деньгам безналичного оборота также относятся кредитные карты, которые выпускаются в финансово – кредитных учреждениях, Банках и являются их собственностью. Кредитные карты также являются средством безналичной оплаты любых товаров и услуг, очень просты и удобны в применении, покрывают риск утери или кражи больших денежных сумм, к тому же имеют техническое ограничение к использованию. Например, при утере или краже кредитной карты ее пользователь (клиент Банка) может быть абсолютно спокоен за сохранность всех денежных средств, размещенных на ней, потому что в любой момент он имеет право ее заблокировать. Другими словами можно остановить ее использование, заплатив Банку все  проценты за ее использование (при наличии таковых) и закрыть счет.

Скрытые деньги – это деньги, вложенные в неупотребляемые вещи, которые затем могут быть вновь превращены в деньги, а именно инвестиционные ценности (ценные бумаги, недвижимость, драгоценные металлы и камни), высоколиквидные товары длительного пользования.

Наличные деньги - это деньги, находящиеся  в кассе, на счетах и в пути. Они  четко делятся на две группы: денежные фонды и денежные средства. Эти  две группы денег резко отличаются по многим признакам, прежде всего по целям использования, по степени самостоятельности движения, по характеру отношений, возникающих при их обороте.

Денежные фонды – это обособившаяся часть денег, имеющая целевое назначение и относительную самостоятельность функционирования. Потеря этих денег зачастую ведет к банкротству хозяйствующего субъекта.

Денежные средства – это деньги, которыми можно распоряжаться по своему усмотрению и потеря которых не всегда может резко ухудшить финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Деньги проявляют себя через  свои функции. Обычно выделяют следующие  четыре основные функции денег:

• мера стоимости – при помощи денег субъекты измеряют и соизмеряют стоимость всех;
• средство накопления (тезаврации) – деньги покидают сферу обращения и оседают в домашних сейфах и на счетах в банках;
• средство обращения – деньги, выполняя функцию средства обращения, стали капиталом, т.е. стоимостью, приносящей доход, создав тем самым условия для появления финансов как самостоятельной сферы денежных отношений, как части производственных отношений;
• средство платежа – деньги выступают как средство уплаты долга при несовпадении покупок и продаж во времени и пространстве.