Учет кассовых и банковских операций

51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные  счета в банках» - при получении  денежных средств со счетов  в банках;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - при поступлении денежных средств от покупателей и заказчиков за реализованные продукцию, работы, услуги;

66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам», 67 «Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам» - при получении кредитов и займов наличными денежными средствами;

71 «Расчеты с подотчетными  лицами» - при возврате подотчетным  лицом сумм выданных ему ранее  под отчет; при приобретении  денежных документов подотчетным  лицом и др.;

73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям» - при поступлении  сумм от материально-ответственных  лиц в возмещение причиненного  ущерба; при возврате работниками  займов, полученных от организации  и др.;

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» - при поступлении денег от родителей за содержание детей в детских учреждениях; квартплаты от квартиросъемщиков;

90 «Реализация» - при поступлении  выручки от реализации продукции,  работ, услуг за наличный расчет;

92 «Внереализационные  доходы и расходы» - при выявлении излишка денежных средств в кассе при проведении инвентаризации;

98 «Доходы будущих  периодов» - при отражении положительной  курсовой разницы, возникающей  при переоценке валютных средств  в кассе;

и других.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств, выдача денежных документов в корреспонденции с дебетом счетов:

51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные  счета в банках» - при внесенит денежных средств на счета в банках;

57 «Переводы в пути»  - при внесении денежных средств в вечерние кассы банка для зачисления на счета, сдаче выручки инкассаторам;

60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками», 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» - при осуществлении расчетов  за поставленные ценности, оказанные  услуги, выполненные работы;

69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» - при  выдаче пособий за счет средств  Фонда социальной защиты населения;

70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» - при выдаче  заработной платы, премий работникам;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» - при выдаче в подотчет денежных средств, а также возмещении перерасхода по авансовому отчету;

73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям» - при выдаче  работникам займов за счет  средств организации;

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» - при выдаче депонированной заработной платы; осуществлении расчетов со сдатчиками сельскохозяйственной продукции, животных и птицы; выплате сумм по исполнительным документам;

92 «Внереализационные  доходы и расходы» - при выдаче  материальной помощи;

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - отражение недостачи денежных средств в кассе, выявленной при проведении инвентаризации;

98 «Доходы будущих  периодов» - при отражении отрицательной  курсовой разницы, возникающей  при переоценке валютных средств  в кассе;

Синтетический учет по счету 50 «Касса» ведется в журнале-ордере № 1-АПК.

Не реже одного раза в  квартал в сроки установленные  руководителем организации в  кассе должна проводиться инвентаризация. Для проведения инвентаризации в  организации создается комиссия. По результатам проведенной инвентаризации комиссией составляется акт в двух экземплярах (один экземпляр передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально-ответственного лица). При обнаружении недостач, излишков в акте указывается их сумма, причины их возникновения.

Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчётов c ними в УП «Агрокомбинат «Ждановичи» имеется касса. Кассовые операции на комбинате осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность принятых на хранение денег и ценных бумаг и за ущерб, причинённый предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Поэтому при приёме на работу с кассиром, как и другими материальными лицами, заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

УП «Агрокомбинат «Ждановичи» разрешается иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного учреждением банка, в котором открыт расчетный счет предприятия. Для установления лимита остатка кассы в обслуживающий банк направляется Заявка на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки.

В заявке указываются: сумма  наличной выручки за последние три  месяца, среднедневная, среднечасовая  выручка, сроки, порядок и время  сдачи выручки, а также испрашиваемая  сумма лимита остатка кассы. Заявка подписывается руководителем и  главным бухгалтером предприятия. При этом к заявке прикладывается Справка-расчет по необособленным подразделениям предприятий, отдельных категорий предпринимателей, расположенных вне места нахождения предприятия, предпринимателя, сдающим выручку в центральную кассу, почтовым отделениям, службе инкассации, самоносом в банк, где указываются сведения о сумме выручке, порядке и сроках ее сдачи в разрезе подразделений (магазинов). В течение нескольких дней банк высылает решение, в соответствии с которым устанавливается сумма лимита остатка кассы, порядок и сроки сдачи наличных денег.

Для УП «Агрокомбинат «Ждановичи» сумма лимита остатка кассы на период с 30 июня по 30 сентября установлена в размере 4430 тыс. белорусских рублей.

В случае, если на определенную дату предполагается получение выручки в сумме, значительно превышающей лимит, то в отделение банка направляется заявление с просьбой увеличения остатка денег в кассе на это число, подписанное директором и главным бухгалтером. В этом же документе сообщается о принятом решении путем визирования.

На любые денежные средства, поступившие в кассу  предприятия, выписывается Приходный  кассовый ордер формы КО-1, который  является бланком строгой отчетности. В приходном кассовом ордере указывается  наименование предприятия, номер, дата заполнения, корреспондирующий с кассой по данной операции счет, сумма операции, от кого и на каком основании приняты деньги, приложение (если есть). Сумма в приходном кассовом ордере указывается цифрами и прописью (Приложение А).

Выдача денежных средств  из кассы предприятия оформляется Расходным кассовым ордером формы КО-2. При выдаче из кассы денежных средств, лицо, их получающее, обязано предоставить паспорт. Расходный кассовый ордер должен содержать наименование предприятия, структурного подразделения, номер и дату заполнения, корреспондирующий счет, сумму числом и прописью, основание выдачи денег, кому выдаются денежные средства, приложение, подписи руководителя  и главного бухгалтера. (Приложение Б)

Лицо, получающее деньги, указывает их сумму прописью, дату получения денег и расписывается в их получении.

Приходные и расходные  кассовые ордера ежедневно отражаются в Журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров  в белорусских рублях, где дата, номер документа, сумма и Фамилия  лица, сдающего или получающего документ (Приложение В-Г).

В организации работники, не имеющие пластиковых карточек, получают заработную плату из кассы. Основанием является платежная ведомость  с обязательным указанием общей  суммы выдачи прописью и подписями  работников в получении (Приложение Д).

На УП «Агрокомбинат «Ждановичи» автоматизировано ведется кассовая книга. На каждый рабочий день в ней открывается отдельный вкладной лист кассовой книги, где указывается остаток на начало и конец дня, номер документа, от кого получено или кому выдано, корреспондирующий счет, приход, расход и общая сумма (Приложение Е).

На УП «Агрокомбинат «Ждановичи» Отчеты кассира составляются также автоматизированным способом (Приложение Ж).

Регистром синтетического и аналитического являются машинограммы Анализ и Карточка счета  50 «Касса» (Приложение З).

Таким образом, в целом  аналитический и синтетический  учет наличных денежных средств в УП «Агрокомбинат «Ждановичи»» организован в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь и не противоречит учетной политике организации. Регистрами аналитического и синтетического учета являются машинограммы Анализ и Карточка счета, итоговые данные из которого переносят в оборотно-сальдовую ведомость и баланс.

 

2.2 Документальное оформление  и учет банковских операций

Важным моментом в обеспечении сохранности безналичных  денежных средств и основным принципом  их бухгалтерского учета является своевременное  и правильное документальное оформление операций по их движению.

Выдачу денег, безналичные  перечисления, а в некоторых случаях и зачисления банк осуществляет по документам специальной формы, скрепленными подписями руководителя и главного бухгалтера, заверенными печатью организации. В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк производит принудительное списание денежных средств с расчётного счёта. Например, по решениям налоговой инспекции перечисляются просроченные налоги и сборы, по исполнительным листам суда – суммы в пользу других лиц, по приказам Высшего хозяйственного суда – суммы удовлетворённых исков к организации. Кроме того, банк имеет право списывать денежные суммы по своему усмотрению, например: проценты за пользование кредитами, суммы по просроченным кредитам, стоимость услуг банка и другие. Списание денег с расчётного счёта, включая перечисления в бюджет и выдачу денег в кассу, банк осуществляет в той последовательности, в которой поступают к нему соответствующие документы.

Приём, выдача и перечисление денег выполняется на основании  документов специальной формы. При  внесении наличных денег из кассы на расчётный счёт оформляется Объявление на взнос наличными. В документе указывается номер расчетного счета, на который банку следует зачислить денежные средства, а также сумма взноса. Объявление подписывается кассиром и главным бухгалтером организации.

При получении денежных средств в кассу на различные  цели выписывается чек. Чековые книжки организация получает в отделении  банка по заявлению, и они хранятся в кассе вместе с наличными  деньгами. Заполненные чеки подписываются  руководителем организации и главным бухгалтером и скрепляются печатью. На оборотной стороне чеков указывается, на какие цели получаются деньги, например: на выдачу зарплаты, командировочные расходы, хозяйственно-операционные расходы и другие.

При расчётах с другими организациями применяются документы в зависимости от предусмотренной формы расчётов между ними. Если договором предусмотрено, что комбинат сам перечисляет задолженность поставщикам, подрядчикам и различным организациям, то выписывается платёжное поручение (Приложение И).

В случаях, когда в  соответствии с договором, организация  само должно взыскивать с покупателей  стоимость отпущенной продукции, выполненных  работ и услуг, составляется платёжное  требование.

Кроме платёжных требований и поручений операции по расчётному счёту осуществляются банком на основании других документов: ордеров (если плательщик производит предоплату) и мемориальных ордеров (если плательщик частично оплачивает платёжное требование поставщика-получателя).

Кроме того за истекший месяц банк начисляет в пользу владельца счета проценты за пользование временно свободными денежными средствами на счете. Информацию о сумме процентов банк предоставляет также в виде мемориального ордера (Приложение К).

Банк ежедневно сообщает комбинату о произведенных операциях путём выдачи копий выписок по каждому открытому счету с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления и списания  (Приложение Л).

Выписка банка проверяется  и обрабатывается. Обработка заключается  в составлении корреспонденции счетов. При этом следует иметь в виду, что в банках расчётные счета предприятий являются пассивными, а для предприятий, наоборот, расчётный счёт является активным, поэтому увеличение денежных средств на расчётном счёте отражается по дебету, а уменьшение по кредиту.

На УП «Агрокомбинат  «Ждановичи» все выписки банка  вместе с приложенными к ним первичными документами за месяц группируются и информация переносится в регистр  синтетического учета  по счету 51 «Расчетный счет» - Анализ и Карточка счета 51 (Приложение М).

Затем данные переносятся  в Главную книгу.

Под аналитическим учетом понимается детализированное отражение  состояния и движения активов  и пассивов в денежном и натуральном  выражении на аналитических счетах бухгалтерского учета.

При этом, аналитические счета – это, как правило, счета третьего порядка, открываемые к субсчетам в разрезе мест хранения, материально ответственных лиц и др.

Синтетический учет представляет собой обобщенное отражение состояния  и движения активов и пассивов в денежном выражении на синтетических счетах бухгалтерского учета.

В соответствии с Типовым  планом счетов денежные средства организации, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают  на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет».

Счет 51 «Расчетный счет»  предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Республики Беларусь на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.