Учет кассовых и банковских операций

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям».

Остаток на счете 51 отражает величину средств организации на расчетном счете на начало месяца.

В таблице 1 рассмотрена  корреспонденция счетов по операциям  учета денежных средств на расчетном счете.

Таблица 1 – Корреспонденция счетов по операциям по расчетному счету

Счет 51 «Расчетный счет»  является активным, и его сальдо показывает, сколько свободных средств  организации находится на хранении в банках на определенное число. По мере совершения операций на расчетном счете (зачисления или списания средств) банк выдает организации выписку из его лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета, и остаток на дату выписки.

Выписка из расчетного счета - это второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему  банком. Все данные в выписке даны в цифровом выражении, часть из них  является служебной (банковской) информацией. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником организации (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга организации (списания, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать суммы в учетные регистры наоборот.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета  по расчетному счету за определенное число и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Получив выписку, бухгалтеру следует проверить, все ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки слева против каждой суммы следует проставить порядковый номер приложенного документа, а справа – корреспондирующий счет. Порядковые номера (с начала года) и корреспондирующий счет одновременно проставляются в правой стороне на самих документах. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату.

Регистром аналитического учета денежных средств в УП «Агрокомбинат «Ждановичи» является также карточка счета 51, где информация раскрывается в разрезе каждой операции с указанием суммы, первичного документа, контрагентов.

Затем информация переносится  в Журнал-ордер № 2. Однако при  автоматизированной форме учета  регистром синтетического учета  является машинограмма Анализ счета 51 «Расчетный счет».

Итоговые данные регистров  аналитического и синтетического учета (анализ счета, журнал-ордер) должны соответствовать  оборотам Главной книги.

Таким образом, в целом  аналитический и синтетический  учет денежных средств на расчетном  счете в УП «Агрокомбинат «Ждановичи»» организован в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь и не противоречит учетной политике организации. Регистрами аналитического и синтетического учета являются машинограммы «Анализ оборотов по счету», журнал-ордер, итоговые данные из которого переносят в Главную книгу.

В перечисленных документах отражаются дебетовые и кредитовые обороты, а также остатки денежных средств на начало и конец отчетного  периода.

2.3 Статистическая и бухгалтерская  отчетность о движении денежных средств организации

Отчет о движении денежных средств – одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств организации. Отчет о движении денежных средств дополняет бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Баланс отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств.

Информация о движении денежных средств организации полезна  тем, что она предоставляет пользователям  финансовой отчетности базу для оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства и  их эквиваленты.

Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств  от основной деятельности, помогает оценить  финансовую гибкость. Оценка способности  фирмы пережить, например, неожиданное  падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

Формирование информации о движении денежных средств в разрезе направлений деятельности позволяет определить, какая из них является основным генератором денежных средств, по каким направлениям и в какой мере осуществляется их потребление. Именно эта информация позволяет руководству организации принимать решения по управлению потоками денежных средств, направленных на обеспечение стабильной платежеспособности организации.

В отчете о движении денежных средств отражается информация о  движении денежных средств, учитываемых  на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Данная форма отчетности представляет собой таблицу, состоящую из граф и строк. Данные в ней представлены за два года: за отчетный и предыдущий.

Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период.

В том случае если формирование информации о движении денежных средств по направлениям деятельности осуществляется по вертикали отчета. Представление в отчете такой структуры показателей характеризуется увеличением формата отчета, но появляется возможность отражать итоги движения денежных средств по направлениям деятельности. Путем суммирования итогов по каждому направлению выявляется общий показатель прироста или уменьшения всей денежной массы организации.

Независимо от применяемой  структуры показателей отчета о  движении денежных средств их числовые значения формируется на основе данных, прямо вытекающих из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Отчет о движении денежных средств составляется в млн. руб. При отражении денежных потоков в иностранной валюте их величина пересчитывается в валюту отчетности по курсу, принятому на дату движения денежных средств.

Каждый из четырех  основных финансовых отчетов (бухгалтерский  баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств) несет определенную смысловую нагрузку и, безусловно, весьма важен для оценки эффективности работы и финансового состояния компании.

Движение денежных средств, получаемых и расходуемых организациям в наличной и безналичной формах, называют денежными потоками. Эти  потоки бывают двух видов: положительные и отрицательные. Положительные потоки (притоки) отражают поступление денег на организация, отрицательные (оттоки) - выбытие или расходование денег организациям. Разница между валовыми притоками и оттоками денежных средств за определенный период времени называется чистым денежным потоком. Он также может быть положительным и отрицательным (притоком или оттоком).

Остаток денежных средств  на конец периода определяется следующим  образом:

Остаток денежных средств  на конец периода = Остаток на начало периода + Чистый денежный приток (отток) на конец периода.

Этот показатель находит  отражение в балансе (в разделе II по строке 260 "Денежные средства") и отчете о движении денежных средств  по строке 450 "Остаток денежных средств  на конец отчетного периода".

В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности отчет о движении денежных средств входит в состав финансовой отчетности организации на правах основного документа наряду с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках.

Таким образом, на основании всего выше сказанного можно сделать вывод, что в хозяйственной деятельности МРУП «Агрокомбинат «Ждановичи» на ряду с денежными средствами в белорусских рублях используются валютные средства, для учета которых предназначен счет 52 «Валютные счета». Прочие денежные средства учитываются на счетах 55 «Специальные счета» и 57 «Переводы в пути».

Документальное оформление операций по движению денежных средств  на данном счете аналогично порядку  документального оформления операций по расчетному счету и  соответствует нормам действующего законодательства Республики Беларусь.

  2.4  Совершенствование учета, отчетности и аудита операций на счетах в банке

Организация работает «по-старинке» - бухгалтер ежедневно ездит в  банк для передачи платежных поручений  и получения бухгалтерских выписок. Поэтому первым предложением по усовершенствованию учета операций по расчетному счету является подключение к программе «Клиент-Банк».

Система «Клиент-Банк»  является на сегодняшний день самым  современным способом полной автоматизации всего документооборота между организациям и Банком, обеспечивающим одновременно простоту, доступность и высокую функциональность.

Использование системы электронных расчетов позволяет  существенно  упростить и ускорить обычную процедуру ведения расчетов и  информационного обмена между  организациям и Банком.

Документы, формируемые в системе «Клиент-Банк», заверяются электронной подписью, снабженной криптографической защитой, а вся информация, передаваемая по линиям связи, подлежит обязательному кодированию, что обеспечивает надежную защиту системы от несанкционированного доступа и гарантирует конфиденциальность операций по счету.

Главным преимуществом использования «Клиент-Банк» является возможность оперировать счетом организации из любой страны мира с любого компьютера, имеющего доступ в Интернет. 

Преимущество  системы «Клиент-Банк» удаленного доступа заключается в возможности ввода документов, их корректировки, работа в системе «Клиент-Банк» удаленного доступа удобна для клиентов, выполняющих большое количество платежей в день. 

Система «Клиент-Банк»  позволяет в режиме реального  времени обмениваться с Банком информацией, осуществлять платежи, получать выписки  по счету через страницу Банка  в сети Интернет.

Функциональные возможности:

• системы «Клиент-Банк» удаленного доступа поддерживают следующие типы документов: платёжное поручение, выписка, сообщение с файлом, продажа/покупка и перевод иностранной валюты, продажа валютной выручки, справка о валютных операциях, заявление об акцепте;
• при работе с вышеперечисленными типами документов доступны следующие основные возможности: ввод, просмотр, модификация, передача, хранение, поиск;
• передача и получение документов производится с использованием Интернета;
• возможность обмена документами с программами бухгалтерского учета (полная поддержка 1С): импорт из программ бухгалтерского учета платёжных документов в системы «Клиент-Банк», экспорт выписок из систем «Клиент-Банк»;
• автоматизация процессов ввода и заполнения документов: автоматический расчет НДС, пользовательские шаблоны документов, возможность повторного редактирования и отправки в банк старых документов и др.;
• поддержка необходимых для работы справочников: ежедневных курсов валют, справочников банков России и банков-участников S.W.I.F.T., реквизитов контрагентов и др. Справочник банков обновляется автоматически;
• возможность осуществлять оперативный контроль за состоянием счетов и движением денежных средств, благодаря продуманной схеме отклика (ответов) на отправленные в банк документы и возможности самостоятельного запроса выписок по счетам за любую дату;
• возможность передачи/обмена с Банком произвольной текстовой информацией в виде почтового сообщения и файлами любого формата;
• доступ к информации электронной доски объявлений;
• возможность предварительной проверки реквизитов документов;
• высокая скорость работы.