Учет кассовых и банковских операций

Часто выделяют и пятую  функцию денег - функцию мировых денег, проявляющуюся в обслуживании международного товарообмена.

Функцию мировых денег  выделяют лишь экономисты марксистского  направления. Она связана с обслуживанием  мировой торговли. Долгое время эту  функцию отводили золоту, но теперь оно практически вытеснено из международных платежей и расчетов национальными валютами развитых стран.

Практическая реализация функции мировых денег – это по сути реализация тех же трех основных функций, но в рамках международного рынка, а не национального, и с учетом его специфических особенностей. Выделение и обособление этой функции обосновывается существующими различиями международного и национального товарных рынков в условиях неполноценных денег. Т.е. доллары и рубли выполняют те же три функции, но в разной степени, определенной уровнем доверия и их распространенности. С постепенным отходом от золотого обеспечения в качестве мировых денег стали использоваться деньги наиболее сильных держав, совершающих наибольшее количество сделок на международном товарном рынке и рынке капиталов, а также обладающие наибольшим доверием. Скорее следует говорить не о существовании функции мировых денег, а о признании некоторых национальных денег в качестве мировых.

Несмотря на различие функций денег, между ними существует взаимосвязь и единство, обусловливающиеся сущностью.

Функция меры стоимости  реализуется в функции средства обращения и средства платежа. Вместе с тем деньги могут попеременно  выполнять функции средства обращения  и средства платежа, а также служить  средством накопления. В свою очередь денежные накопления могут быть использованы как средство обращения или средство платежа.

1.2 Денежные средства в наличных  и безналичных расчетах организаций

В современном обществе денежные расчёты осуществляются в  форме движения денег в наличной и безналичной форме. При этом существует устойчивая тенденция преимущественного  развития безналичных расчётов с постепенным вытеснением расчёта наличными деньгами. Это в первую очередь обусловлено тем, что в современной экономике функция денег как средства платежа является преобладающей по значимости в сравнении с функцией средства обращения.

Расчет между юридическими и физическими лицами могут осуществляться как в безналичном порядке, так и наличными деньгами по договоренности. Расчеты наличными денежными средствами через кассу между юридическими лицами ограничены.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу.

Организации могут иметь  в своих кассах наличные деньги в  пределах лимитов, установленных банками.

Лимит остатка денег  в кассе устанавливается обслуживающим  банком всем организациям независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности, осуществляющим налично-денежные расчеты, необходимые для обеспечения нормальной работы организации, с учетом среднедневной выручки и расхода наличных денег, особенностей деятельности и режима работы.

Лимит остатка кассы согласовывается с руководителем организации и при необходимости может быть пересмотрен.

В отличие от расчётов наличными деньгами, которые предполагают перемещение денежных средств в  пространстве, безналичные расчёты  осуществляются путём проведения бухгалтерских записей по счетам участников расчётов. Роль посредника, который берет на себя осуществление всех процедур списания и зачисления денежных средств по счетам участников расчётов, как правило, выполняет банк.

Таким образом, под безналичными расчётами понимаются расчёты, производимые через банк, его филиалы либо банковскую кредитно-финансовую организацию без использования наличных денег, путем совершения записей по счетам их владельцев при перечислении средств по счетам должника на счет кредитора [11, с. 7].

Безналичные расчёты  определяются также как расчёты  путем перевода банками денежных средств по счетам клиентов на основании  расчётных документов в стандартизированной  форме, а также путём зачета взаимных встречных требований [2, с. 104].

Безналичные расчёты обладают рядом характерных черт:

1. Для осуществления безналичных расчётов необходимым является наличие у субъектов открытого банковского счёта, по которому возможно проведение расчётных операций. В связи с этим и плательщик, и получатель денежных средств заключает с банком договор текущего или иного счёта, который служит основанием для выполнения банком платёжных инструкций клиента. Счёт открывается на основании Постановления Национального банка « Об утверждении правил открытия банками счетов клиентам» [20].
2. Наряду с субъектами, непосредственно участвующими в сделке, в них задействованы также банки, способствующие проведению расчетов между обеими сторонами [11, с. 8].

В соответствии с законодательством  Республики Беларусь расчётные отношения  с банками имеют самостоятельное правовое регулирование как обособленный тип денежных обязательств, состоящий в посредничестве банков при проведении расчётов в безналичном порядке. Поэтому банки не имеют права вмешиваться в отношения сторон основного договора и контролировать исполнение обязательств по нему (за исключением оговоренных законодательными актами РБ) [10, ст. 238].

Чтобы проследить необходимость  появления безналичных денежных средств следует обратиться к  истории.

Известно, что деньги возникли в период распада первобытнообщинного общества и роль денег выполняли различные предметы: сахар, слоновая кость и т.д.

Развитие товарных отношений  привело к появлению всеобщего  эквивалента (сначала в виде слитков  и монет, затем – бумажных денег).

Появление безналичных или так называемых условных денег было обусловлено отставанием добычи драгоценных металлов от развития товарообмена [9, с. 8].

Безналичные расчёты  стали использоваться банкирами  в средние века. Первым инструментом платежа был вексель, затем появились  банковские чеки. Быстрому их распространению способствовало развитие товарообмена и возможность использования их вместо наших денег.

Развитие банков в 19 веке привело к стремительному росту  безналичных расчётов. Безналичным  путем осуществлялись практически  все межхозяйственные и банковские расчёты. Постепенно к участию в безналичных расчётах стало привлекаться население. Сначала в качестве платёжного средства использовались чеки и векселя, а с 50-х гг. 20 века стали применяться и карточки.

Система безналичных  расчётов представляет собой совокупность принципов организации безналичных расчётов, предъявляемых к ним требований, форм расчётов и способов платежа по ним.

К числу элементов  безналичных расчётов относят: принципы расчётов, формы и способы совершения платежей и связанный с ними документооборот [11, c. 29].

Под формой безналичных  расчётов понимают законодательно установленный  порядок совершения расчётов в безналичном  платёжном обороте на основе документов, определяемых исполнением платёжных  инструкций [13, с. 102].

В Республике Беларусь в  соответствии со ст. 237 Банковского  Кодекса Республики Беларусь используются следующие формы расчётов: c помощью платёжных требований, требований-поручений, платёжных поручений, аккредитивов, чеков, пластиковых карточек. В международных расчётах применяются банковские переводы, инкассо, аккредитивы.

Платёжное поручение  – это платёжная инструкция согласно которой банк-отправитель по поручению  плательщика осуществляет перевод  денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении [13, с.103].

Поручение выписывается в необходимом количестве экземпляров, но не менее двух. Платёжные поручения  передаются плательщиком в банк в  течении 10 календарных дней со дня  их выписки.

Банк-отправитель проверяет  полученные от клиента документы (поручение и документы, служащие основанием для платежа), наличие средств на счёте и осуществляет перевод средств.

При наличии договора между банком и клиентом возможен приём платёжных поручений даже в случае недостатка средств на текущем  счёте последнего. При этом платёжное поручение в неоплаченной сумме приходуется на внебалансовом счёте «Расчётные документы, не оплаченные в срок» и помещаются в картотеку.

На всех экземплярах  принятого к исполнению платёжного поручения проставляется штамп  банка-отправителя и дата приёма, после чего второй экземпляр платёжного поручения выдаётся плательщику. Первый экземпляр является основанием для списания средств со счёта плательщика [11, c. 43].

Платёжное требование-поручение  – это платёжная инструкция, содержащая требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести другие платежи на основании направленных ему, минуя банк, расчётных, отгрузочных и иных документов [11, с. 46].

В отличие от платёжного поручения, платёжное требование-поручение предоставляется бенефициаром непосредственно, минуя обслуживающие банки.

Акцептованное плательщиком платёжное требование-поручение  предоставляется в банк-отправитель  в количестве, определяемом данным банком, но не менее двух экземпляров [7, с. 125].

Платёжное требование –  это платёжная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определённой суммы через банк. В  основе этой формы безналичных расчётов лежит система инкассо [11, с. 47].

Инкассо – это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента-получателя средств на основании оставленного им документа востребует (инкассирует) и получает причитающиеся клиенту  денежные средства и зачисляет их на его счёт [11, с. 48].

Банки применяют акцептную  и безакцептную (при списании средств  со счёта плательщика в бесспорном порядке) форму инкассо.

Платёжное требование предоставляется  в банк-получатель в трёх экземплярах  в течение 10 календарных дней со дня выписки с реестром, оформленным в двух экземплярах.

Основанием для исполнения банком-отправителем платёжного требования является полученный от плательщика  акцепт. Он оформляется заявлением в двух экземплярах. Акцепт может  быть предварительным и последующим.

Предварительный акцепт – акцепт плательщика, полученный банком до поступления платёжного требования. Он предполагает оплату в срок, определённый плательщиком в заявлении на предварительный акцепт, но не позднее 4-ого банковского дня включая день поступления платёжного требования.

Последующий акцепт –  это акцепт плательщика, полученный после поступления платёжного требования. Срок представления – 5 банковских дней, не считая дня поступления  платёжного требования в банк.

Принятые к исполнению платёжные требования, акцептованные плательщиком при наличии достаточной суммы средств на счёте исполняются банком отправителем [7, с. 128].

Аккредитив – это поручение банка покупателя (плательщика) банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя [13, с. 108].

Данная форма расчётов используется, как правило, когда  расчёты между поставщиками и  покупателями носят эпизодический  характер, если финансовое положение  покупателя неустойчиво. Для открытия аккредитива покупатель подает в банк заявление в количестве не менее 2-х экземпляров, в котором указываются наименование поставщика, дата и номер договора, срок аккредитива и сумма. Оплата с аккредитива ограничивается суммой договора.

Порядок применения аккредитивной  формы расчётов регулируется Инструкцией  о порядке совершения банковских документарных операций, утвержденной постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 67.

Расчёты между организациями могут производиться с помощью чеков из чековых книжек.

Чек из чековой книжки – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж указанной в нем суммы [7, с. 128].

Чек содержит: наименование, дату и место составления чека, наименование и банковские реквизиты плательщика, поручение плательщику

выплатить конкретную сумму, валюту платежа, подпись чекодателя. Чек подлежит оплате в течение 10 дней.

Организации, получившие чеки, предъявляют их в обслуживающий банк вместе с поручением-реестром в 2-х экземплярах, если счета чекодателя и получателя средств находятся в одном банке, и в 4-х экземплярах, если в разных.

В настоящее время  широко применяются операции с банковскими  пластиковыми карточками.

Банковская пластиковая карточка – платёжный инструмент, обеспечивающий доступ к банковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь [7, с. 129].

Зачисление денежных средств на карт-счет юридического лица производится с его текущего счёта, со специального счёта для  хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты, с иных счетов в соответствии с законодательством Республики Беларусь.