Учет кассовых операций

Содержание:

Введение  …………………………………………………………………………..3

1. Обзор литературы………………………………………………………………5

2. Экономико-финансовая характеристика ПСК «Колхоз Гигант»…………..13

3. Учет кассовых операций……………………………………………………...24

3.1. Значение и задачи учета кассовых операций…………………………….24

3.2. Документальное  оформление кассовых операций………………………27

3.3. Порядок ведения кассовой книги и хранения денег……………………..31

 3.4. Отражение кассовых операций в регистрах бухгалтерского учета…….34

 3.5. Инвентаризация денежных средств и бланков строгой отчетности……38

 3.6. Особенности учета кассовых операций в условиях автоматизации учета………………………………………………………………………………41

 Выводы и предложения………………………………………………………..47

Список  использованной литературы…………………………………………...49

Приложения……………………………………………………………………...53 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    Денежные  средства являются ограниченным видом  ресурсов, сохранности и использованию которого придается большое значение.

    Денежные  средства на предприятии могут находиться в форме наличных денег в кассе, хранится в банке на расчетных, валютных счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранением − важнейшая задача бухгалтерии.

    Вес предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступая во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

    У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги перед государственным бюджетом, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг, и выполненных работ для возмещения производственных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

    Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.

    Основная задача учета и контроля денежных средств состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежные средств.

    Для решения вышеприведенных задач  большую роль играет контроль за денежными средствами, который должен обеспечить сохранность денежных средств, законность и реальность совершения банковских и кассовых операций.

    Таким образом, вопросы правильной постановки учета, контроля и целевого использования денежных средств и ведения кассовых операции на предприятии являются актуальными и своевременными.

    Целью написания курсовой работы является изучение состояния бухгалтерского учета, учета кассовых операций, выявление имеющихся недостатков в учете, внесение предложений по их устранению и совершенствованию учета денежных средств в ПСК «Колхоз Гигант» Дубровенского района Витебской области.

    Теоретической и методической основой написания курсовой работы явились нормативно-справочная, законодательная литература, научные труды отечественных и зарубежных ученых, экономистов-практиков, нормативные документы, законодательные акты, постановления Совета Министров Республики Беларусь и указы Президента Республики Беларусь, специальная литература но вопросам учета и контроля денежных средств.

    Практической  основой написания работы явились  первичная и сводная документация, регистры синтетического и аналитического учета по изучаемой теме, данные годовых отчетов за 2005-2007 годы ИСК «Колхоз Гигант» Дубровенского района Витебской области. 

1. ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ

    Формирование  бухгалтерского учета в сельском хозяйстве выступает составной частью осуществляемых преобразований, как в отечественной системе бухгалтерского учета, так и в аграрной сфере национальной экономики [1].

    Как отмечает А.П. Михалкевич [23], и с ним  нельзя не согласиться, реформирование бухгалтерского учета в РБ должно идти в соответствии с практикой его организации в Российской Федерации, других зарубежных стран с развитой экономикой, с требованиями международных стандартов финансовой отчетности с обязательным учетом своих национальных экономических особенностей и практики его организации в нашей стране, складывающихся на протяжении многих десятилетий.

    Учет денежных средств в настоящее время приобретает все более важное значение. По мнению Венедиктова А.Е. [8] денежные средства являются ограниченным видам ресурсов, что требует обоснования механизма эффективного управления денежными потоками, предполагающего поддержание оптимального остатка денежные средств и обеспечения сбалансированности их поступления и выбытия.

    Мы согласны с мнением Гояна М.И. [11], который отмечает, что для обеспечения непрерывного функционирования предприятия и достижения запланированных финансовых результатов важно осуществлять научно обоснованное управление денежными средствами.

    Косач О.Ф. [19] утверждает, что процесс управления денежными потоками в сложившихся условиях хозяйствования становится все более сложным и ответственным для руководителей и менеджеров организации. Для принятия экономических решений необходима точная, достоверная своевременная информация о наличии, основных направлениях движения денежных ресурсов, об интенсивности их потока. Рациональное распределение денежных средств по различным направлениям деятельности и во времени происходит при условии анализа имеющихся тенденций динамики денежных потоков.

    Нельзя не согласиться с мнениями Говядиновой М.Н., Голенды Л.К. [9], которые подметили, что одно из важнейших функций финансовою рынка является поддержка денежного обращения путем создания условий для непрерывного движения денег в процессе совершения различных платежей и регулирование объема денежной массы в обращении.

    Для нормального функционирования экономики, пишет И.Д Юцковская [42], необходима четкая организация денежного оборота, который выступает в двух формах - наличной и безналичной.

    Ни одна экономика не может обойтись без наличных денег. Опыт показывает, отмечает В. Сенько [37], что независимо от уровня развития рыночной экономики и преобладания в денежно-кредитных системах инструментов безналичных расчетов наличное денежное обращение по-прежнему занимает важное место.

    Мы  поддерживаем мнение автора, что роль денежного обращения, его правильная организация проявляются через устойчивость хозяйственного оборота и платежно-расчетной системы.

     В процессе деятельности предприятий  возникают ситуации, которые постоянно требуют наличных денежных средств. Они необходимы для проведения немедленных расчетов с клиентами, для оплаты некоторых расходов, для выплаты заработной платы. Наличные деньги находятся в кассе предприятия. Кассовые операции ведет кассир. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств он записывает в кассовую книгу. Записи в книге ведутся под копирку в двух экземплярах. Первый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгалтерию в качестве кассового отчета со всеми приходными и расходными документами. И. Красильщикова [20], говоря о новом порядке заполнении кассовой книги по валюте, указывает на ряд недостатков, которые, по-нашему мнению, для бухгалтера являются весьма существенными. Форма кассовой книги предполагает одновременное отражение в ней движения по всем видам валют, с которыми работает организация. Но вместе с тем графы настолько узкие, что в них неудобно не только писать кассиру, но и читать бухгалтеру; кроме того, часто движение по определённому типу валюты отсутствует долгое время, но приходится автоматически переносить остатки валюты на начало и на конец дня.

     При приеме и обработке валютных ценностей  кассиры обязаны проверять их подлинность и платёжность, руководствуясь при этом справочными и информационными материалами, поступающими из официальных источников. В настоящее время, отмечает В.Я. Сенько [38], такой электронной базой данных является информационная база данных "Банкноты" (официальный источник Национального банка РБ) со встроенной специализированной поисковой системой, содержащей информацию о наиболее распространённых валютах мира. При этом напротив каждого наименования валюты имеется логотип Национального банка, который означает достоверность информации по банкнотам, подтвержденную специалистами Национального банка.

     В настоящее время большинство  денежных расчетов в РБ осуществляются в виде безналичных платежей, так как они сокращают потребности организации в наличных деньгах, снижают расходы на денежное обращение и обеспечивают их сохранность. Большинство экономистов давно пытаются усовершенствовать эту сферу взаимоотношений предприятий. Понимая важность работы в этом направлении. Центральный банк страны уделяет значительное внимание внедрению прогрессивных платёжных инструментов в платёжный оборот. Речь идет, прежде всего, о различных модификациях банковских пластиковых карточек.

     В зависимости от вида карты подразделяются на кредитные, дебитовые, корпоративные, персональные. валютные и рублевые. Говядинова Н.Н., Голенда Л.К. [9] говорят, что функционирование национальной платежной системы в целом, и системы на основе пластиковых карт как ее составляющей, оказывает существенное влияние на проведение денежно-кредитной политики государства Стабильность финансовой системы государства обеспечивается целостностью платежной системы, которая должна функционировать даже во время финансовых потрясений, влияющих на нее через неспособность участников системы выполнить свои платежные обязательства. Авторы также отмечают, что с помощью пластиковых карт сегодня реализуются такие национальные и транснациональные проекты как:

                 •    расчеты  за товары и услуги в области потребитель-

                 ских сделок;

                 •    адресная социальная и медицинская помощь;

                 •    виртуальное  банковское обслуживание;

                 •    электронные  деньги;

                 •    электронная  торговля посредством глобальной сети

                 Интернет и мобильной связи;

                 •    программы поощрении покупок и т.д.

    В настоящее время в Беларуси наиболее широкое распространение получили так называемые «зарплатные карты», на которые переведены работники многих, в том числе крупных, государственных предприятий. Но при этом необходимо учитывать, что согласно ст.75 Трудового Кодекса РБ заработная плата может перечисляться на банковский счет работника только по его желанию.

    Как и по любому банковскому счету, стороны, участвующие в расчетах пластиковыми карточками, выплачивают друг другу соответствующее вознаграждение: банк клиенту - проценты за остаток по карт счету; клиент банку - комиссионные за соответствующие операции (выдачу карточки, снятие наличных и так далее).

      Особенностью  расчетов с использованием банковских карт, как отмечает И.А. Спиранов [39], является отсутствие ответственности банка-эмитента перед владельцем счета за сроки проведения расчетной операции. При расчетах с использованием дебетовых карт важнейший правовой нюанс во взаимоотношениях ПТС и банка-эмитента - процесс авторизации платежа, то есть подтверждения наличия на карт счете достаточной для совершения покупки суммы. ПТС, продавая держателю товар или оказывая услугу, получает взамен не реальные деньги, а лишь право требования к банку-эмитенту.

     В связи с расширением сферы обращения пластиковых карточек, отмечает П.П.Прокопович [35], в Правила полепим кассовых операций внесены дополнения: «работники, получившие денежные средства под отчет посредством их зачисления на карт счет с выдачей корпоративной банковской пластиковой карточки либо при использовании личной карточки, обязаны предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и карт чеки (слипы) и иные документы, подтверждающие целевой характер расходования денежных средств». По нашему мнению данное дополнение не является существенным, так как выдача денег под отчет сама по себе подразумевает предоставление в бухгалтерию всех документов, подтверждающих целевое использование денежные средств.

     В настоящее время широко распространены "электронные деньги". Согласно Правилам осуществления операций с электронными деньгами, утвержденными постановлением Национальною банка РБ от 26.11.2003 № 201 "электронные деньги"- это хранящиеся в электронном виде на программно-техническом устройстве единицы стоимости, принимаемые в качестве средства платежа при осуществлении расчётов и выражающие сумму обязательств эмитента перед держателем по погашению электронных денег. Из этого определения следует, что электронные деньги - это не любые автоматизированные способы ведения бухгалтерского учета и не любые электронные платежные системы. С. Овсейко [25] отмечает, что электронные деньги – это своего рода заменители наличных и безналичных денег в качестве средств обращения, больше не дублирующиеся на банковских счетах записями.