Учет кассовых операций

    Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы после получения  или выдачи по ним денег подписываются кассиром а приложенные к ним документы погашаются штампом «оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

    К предприятиям, не соблюдающим порядок  ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются  меры ответственности, предусмотренные Инструкцией о мерах ответственности за нарушение Правил ведения кассовых операции и расчётов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Нацбанка РБ от 27.06.2003 №125 [14]. 
 
 
 
 
 
 

3.3. Порядок ведения кассовой книги и хранения денег 

    Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу ф. КО-4 (Приложение 10). До передачи ее в кассу оформляют  соответствующим образом: листы  нумеруют, книгу шнуруют, на концы шпагата наклеивают плотный четырехугольник и по его углам ставится печать, а на последней странице пишется прописью количество листов и ставятся подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера. Записи в книге ведутся под копирку в двух экземплярах. Первый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгалтерию в качестве кассового отчета со всеми приходными и расходными документами, и подшивается в отдельную папку. Оба экземпляра листов кассовой книги нумеруются одинаковыми номерами. В кассовую книгу записи производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждом кассовому документу.

    В порядке записи выданных сумм по платежным  ведомостям в кассовую книгу имеются  особенности. Сумма наличных денежных средств, выданных за день по ведомости, не отражается в колонке «Расход» кассовой книги и не оформляется расходным кассовым ордером. Но по строке «В том числе на оплату труда» указывается сумма невыплаченных денежных средств по ведомости. Платежные ведомости должны храниться в кассе до окончания срока выдачи денежных средств по ним, подтверждая отсутствие недостачи денежных средств в кассе организации. Расход денежных средств на оплату труда, выплату стипендий, пенсий отражается в кассовой книге по мере закрытия платежных (расчетно-платежных) ведомостей.

    Кассовая  книга ф. КО-4в используется при  работе с иностранной валютой. Поступление  и выдача иностранной валюты отражается в ней в разрезе видов валют  по номиналу. В конце рабочего дня  кассир определяет суммы полученной и выданной за день иностранной валюты, а также остаток на конец рабочего дня по каждому виду валюты; рассчитывает эквивалент в белорусских рублях оборота валют за день.

    В конце рабочего дня кассир подводит итоги поступлений и выдачи из кассы денежных средств, выводит остаток денег в кассе на начало следующего дня. После чего кассир представляет в бухгалтерию хозяйства (в качестве отчета) отрывной экземпляр листа кассовой книги и приложенные к нему документы, подтверждающие поступление и выдачу денежных средств. При небольшом объеме кассовых операций допускается сдача отчетов за несколько дней, но не реже одного раза в 3-5 дней.

    Главный бухгалтер, принимающий отчет кассира, должен проверить правильность записей  по существу операции, наличие всех подтверждающих документов. Остаток денег на начало дня по отчету кассира сверяется с остатком на конец дня, показанном в предыдущем отчете, проверяется правильность выведенных оборотов и остатка. После чего бухгалтер, проверяющий отчет кассира ставит свою подпись в кассовой книге, подтверждая тем самым проверку и правильность документа.

    Подчистки и незаверенные исправления в  кассовой книге запрещаются. Все  исправления должны быть оговорены («исправлено») и подписаны кассиром и главным бухгалтером.

    Кассовая  книга и документы, подтверждающие проведение денежных расчетов с населением, должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учетных документов, но не менее 5 лет.

    Все наличные денежные средства, как и  белорусских рублях, так и в  иностранной валюте обязаны храниться только в кассе предприятия. В свою очередь касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемый металлический сейф для хранения денег и ценных бумаг, который по окончании работы кассы закрывается и опечатывается сургучной печатью кассира. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспрещается. Ключи от сейфа и печать хранится у кассира, а дубликаты ключей - и опечатанных кассирами пакетах у руководителя организации. Не реже одного раза в квартал производится проверка их наличия. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

    Ведение всех кассовых операций в ПСК «Колхоз  Гигант» возложено на кассира  в лице Шайковой Людмилы Егоровны, с которой заключен договор о  полной индивидуальной ответственности (Приложение 11) за сохранность принятых ценностей. Под роспись руководитель организации должен также ознакомить кассира с Правилами ведения кассовых операции и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь [30]. Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

    Передача  кассы другому кассиру (в случаях  болезни, отпуска и др. причин) производится но распоряжению руководителя предприятия  в присутствии комиссии с составлением акта приема-передачи. Работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира. В организациях нельзя возлагать обязанности по выплате заработной платы на лиц, связанных с расчетами по этим выплатам.

    Председатель  ПСК «Колхоз Гигант» обязан обеспечить сохранность денег в кассе, а  также при доставке их из банка  и сдаче в банк, несет в установленном  порядке ответственность в тех  случаях, когда по его вине не были созданы необходимые условия  для сохранности денежных средств.

    В свою очередь главный бухгалтер  кооператива в лице Бондаревой Татьяны  Ивановны обязан обеспечить контроль за соблюдением кассовой дисциплины. С этой целью он должен систематически анализировать записи в журнале  регистрации приходных и расходных кассовых документов и проверять соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в кассе и расходование кассовой выручки в пределах установленных норм, использование полученных в банке наличных денег по целевому использованию назначению; своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, а также кассовой выручки (выручки от реализации товарно-материальных ценностей, оказания работникам услуг и прочих денежных поступлений). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.4. Отражение кассовых операций в регистрах бухгалтерского учета 

    Бухгалтерский учет наличных денег, их движения в  ПСК «Колхоз Гигант" ведется  на активном счете 50 «Касса». Поступление  денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги - по кредиту  счета. На счете 50 «Касса» сальдо может быть дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег.

    В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерскою учета [27] к счету 50 «Касса» могут открываться следующие субсчета:

50-1 «Касса  организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные  документы»;

50-4 «Валютная  касса».

    Рассмотрим  реестр хозяйственных операций за июль месяц 2006 года в таблице 3.4.1.

Таблица 3.4.1-Реестр хозяйственных операций по счету 50 «Касса» в ПСК «Колхоз Гигант»  за июль месяц 2007 года

 
 

    Кроме вышеперечисленных операций счет 50 «Касса» корреспондирует с кредитом следующих счетов:

52 - поступление наличной валюты в кассу;

            62 - выручка от  реализации продукции (работ,  услуг), прочих активов, поступившая  от покупателей согласно акцептованным  расчетным документам при расчетах, производимых наличными денежными  средствами;

            76-3 - погашение сумм  в погашение претензий;

            70 - возврат излишне  выплаченной заработной платы;

            71 - возврат неиспользованных  подотчетных сумм;

            73 - поступление от  работников предприятия сумм  по возмещения материального  ущерба разных видов;

            75 - поступление сумм  от учредителей в счет вклада в уставный фонд предприятия;

            76 - при поступлении  квартплаты от квартиросъемщиков;

            92 - оприходования  излишков денег, выявленных при  инвентаризации кассы;

    Счет 50 «Касса» корреспондирует с дебитом  следующих счетов:

            10 - на сумму приобретенных  материальных ценностей;

            52 - сдача денег  на валютный счет;

            60 - оплата счетов  поставщиков;

            71 - выдача под  отчет сумм на командировочные  и хозяйственные расходы;

            75 - выплата доходов  учредителям предприятия;

            94 - на сумму недостачи  денежных средств, выявленной при инвентаризации кассы;

            50-3 - на сумму стоимости  денежных документов, приобретенных  за наличный расчет;

            76 - на сумму кредиторской  задолженности, оплата по исполнительным  листам;

            92 - при выдаче  материальной помощи;

            94 - на сумму недостач  денежных средств, выявленных при инвентаризации кассы;

    В бухгалтерском учете ПСК «Колхоз  Гигант» не предусмотрено ведение  субсчетов к счету 50 «Касса».