Учет кассовых операций

    Составляются графики внедрения автоматизированных комплексов задач и сводный график перевода организации на автоматизированную форму учета с указанием сроков внедрения и лиц, ответственных за этот процесс.

    Разрабатывается инструктивный материал о должностных  обязанностях работников бухгалтерии.

    Подготавливаются  графики сдачи первичных документов в бухгалтерию.

    Организуется  обучение учетного персонала работе на ЭВМ.

    Разрабатываются коды аналитического учета по тем  синтетическим счетам, которые не могут быть рекомендованы для всех организаций в типовом классификаторе учетных номенклатур для сельскохозяйственных предприятий. К ним относятся коды структурных подразделений и материально-ответственных лиц и другие.

    На  специальные бланки переносятся  нормативно-справочные данные, которые используются с помощью ПЭВМ справочников нормативно-справочной информации, как на бумажных, так и на машинных носителях информации.

    Размножаются  в необходимом количестве классификаторы и рабочие инструкции.

    Во  всех регистрах бухгалтерского учета на месяц перехода на автоматизированный учет определяются остатки по всем синтетическим и аналитическим счетам в разрезе структурных подразделений или материально-ответственных лиц.

    На  внедрение автоматизированной формы  бухгалтерского учета заключается договор с организацией-разработчиком типовых проектов на запуск программного обеспечения комплекса АМР бухгалтера, его привязку а адаптацию к конкретной организации.

    В условиях автоматизации учета хозяйственных  операций наличия и движения денежных средств в кассе реализация данной задачи осуществляется в комплексе АМР бухгалтера «Касса и банк».

    Ввод  данных в ЭВМ может выполняться  по четырем группам документов: приходным  и расходным кассовым ордерам; выпискам банка; реестрам по реализации продукции; бухгалтерским справкам или отрывным листам кассовой книги. Каждой группе документов соответствует отдельный шаблон для ввода информации в ЭВМ. Пользователю предоставляется право выбора типа документа для ввода информации.

    По  окончании ввода данных о поступлении денежных средств в кассу или их расходовании автоматически могут быть суммированы и отпечатаны приходные и расходные кассовые ордера с введенными данными, то есть процесс создания и обработки первичных документов полностью автоматизируется.

    Ввод  данных в ЭВМ осуществляется в два этапа, соответственно с двух экранов. Первый экран предназначен для ввода информации, которая является общей для пачки документов: число, месяц, год и основной счёт 5000000. Со второго экрана, который автоматически высвечивается на дисплее персональной ЭВМ после набора постоянных реквизитов, вводятся изменяющиеся реквизиты конкретного документа: номер документа, признак записи (1-дебет, 2-кредит), корреспондирующий счёт, сумма и др.

    В целях обеспечения контроля за полнотой и правильностью введенной информации программой предусмотрена возможность просмотра информации со всех введенных документов с помощью клавиш управления с одновременной корректировкой показателей документов путем добавления или удаления отдельных записей. Просмотр и корректировка данных могут осуществляться как последовательно по всем документам, так и по выбору любого из них, по так называемым ключевым реквизитам, в качестве которых по данной задаче выступают число и номер документа.

    Для кодирования хозяйственных операций по учету денежных средств в кассе используются коды синтетического и аналитического учета по каждому балансовому счету. Коды строятся по последовательному методу кодирования и состоят из семи знаков, из которых три первых обозначают номер синтетического счета и субсчета, четыре последних - объект аналитического учета.

    Данный  код заносится в память ЭВМ  автоматически после программного логического анализа счетов, корреспондирующих  со счетами денежных средств. Код  строится по порядковому методу кодирования и состоит из двух знаков.

    На  дату перехода на автоматизированный учёт в ЭВМ необходимо ввести информацию об остатках денежных средств в кассе  и на счетах в банке, для этого  создаётся массив остатков.

    На  основании документов по учёту денежных средств в кассе создаётся массив оперативных данных.

    В процессе решения задачи формируется  рабочий массив информации. Для решения  задачи также используется информация постоянных и условно-постоянных справочных массивов: характеристики сельскохозяйственного  предприятия, справочник наименований синтетических и аналитических счетов, справочник групп синтетических счетов, справочник кодов целевого назначения денежных средств.

    Для оперативного учета денежных средств  в кассе предприятия составляются машинограммы. Данный документ используются как регистр синтетического и аналитического учета по счету 50 «Касса» и заменяет ручной регистр учета: журнал-ордер № 1 АПК.

    Ведомость движения денежных средств (Приложение 13) может составляться на каждый рабочий  день или за несколько дней в зависимости от величины потока денежных средств. Ведомость разрабатывается в целом по хозяйству с распечаткой детальных строк и с подсчетом итогов за отчетный период и с начала месяца. В конце ведомости формируется бухгалтерская справка о поступлении денежных средств по корреспондирующим счетам (Приложение 13).

    Данным  требованиям удовлетворяют такие  широко известные в РБ пакеты прикладных программ как «Анжелика +» (фирма  Golden Software), «Ветразь» (фирма «ЛюксСофт»), программные решения системы «1 С ( Предприятие 7.7» и др. Первые две системы разработаны отечественными специалистами, абсолютно полно учитывают белорусскую специфику учета имеет модульную структуру построения, имеют относительно невысокую стоимость. Система «1 С: Предприятие 7.7» разработана московской фирмой «1 С». Но по итогам 2004 года в Республике Беларусь лучшей системой автоматизации бухгалтерского учета, разработанной на платформе «1 С», признана конфигурация «Главный бухгалтер» белорусской фирмы ООО «Хьюмен систем». Она представляет собой универсальную систему автоматизации бухгалтерского и оперативного учета организаций Республики Беларусь.

    Одним из направлений совершенствования  бухгалтерского учёта в ПСК «Колхоз  Гигант» является внедрение персональных ЭВМ. Но недостаточно только приобрести вычислительную технику, нужна соответствующая программа и, конечно, кадры. Выбирая программу, необходимо убедиться в возможности пакета учесть специфику данного предприятия.

    Внедрение автоматизации в ПСК кооператив позволит более оперативно вести бухгалтерский учет, выводить оперативную информацию за отдельный период времени, быстрый поиск и выведение необходимой экономической информации, автоматизация составления бухгалтерских и финансовых отчетов, уменьшается трудоемкость учетных работ и количество допущенных ошибок. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выводы  и предложения

 

    В целях обеспечения хозяйственной  деятельности ПСК «Колхоз Гигант»  специализируется в животноводстве мясомолочного направления, в отрасли  растениеводства - на производстве зерна. В структуре товарной продукции реализация молока занимает 49,0%, скот в живом весе - 20,2%.

    Анализируя  финансовый результат деятельности ПСК «Колхоз Гигант» за последние  три года можно сказать об улучшении  финансового состояния хозяйства  при более эффективном использовании ресурсов. Так как уровень убыточности в 2003 году 16,9% и выручка от реализованной продукции не покрывала затраты на ее производство. Но уже в 2004 году предприятие сработало с прибылью, и уровень рентабельности составил 11,3%, значительно увеличилась прибыль.

    В ПСК «Колхоз Гигант» Дубровенского  района применяется журнально-ордерная форма учета согласно разработанной  в организации учетной политике.

    Изучив  организацию учета денежных средств  в кооперативе можно сделать  вывод о том, что учет ведется  в соответствии с Законом РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» и в целом отвечает предъявленным требованиям.

    Все операции по учету денежных средств  оформляются утвержденными формами  документов.

    При организации учета кассовых операций соблюдаются Правила ведения  кассовых операций. Однако следует отметить, что в первичных документах и кассовой книге не всегда проставляются корреспонденции счетов. В связи с этим необходимо усилить внутренний контроль за полнотой заполнения кассовых документов.

    В целях совершенствования учета кассовых операций и отражения по счету «Денежных документов» считаем целесообразным ввести регистр аналитического учета, книгу движения денежных документов, записи в котором осуществлять на основании первичных документов, подтверждающих поступление и выбытие денежных документов. Поскольку, форма данного регистра не разработана, считаем возможным в качестве регистра применять форму приходно-расходной книги по учету бланков строгой отчетности.

    Одним из путей совершенствования бухгалтерского учета на предприятии в перспективе может быть его автоматизация, что позволит сократить трудоемкость учетного процесса и сроки представления бухгалтерской и статистической отчетности.

    Все вышеизложенное позволит улучшить организацию  учета денежных средств, и контроля за их использованием, улучшению условий работы в ПСК «Колхоз Гигант» Дубровенского района Витебской области. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ: 

1. Белов  Н.Г. «Вопросы реформирования  отраслевого учета». //Экономика  сельского хозяйства и перерабатывающих предприятий,- 2003.- №6.- с.23-27

2. Белов  Н.Г. Контроль и ревизия в  сельском хозяйстве: Учебник, 4-е  изд. перераб. и доп. - М.:Финансы  и статистика, 2005.- 392 с.

3. Борисов  А. «Проводим инвентаризацию». // Налоговый вестник,- 2004.- №24.-с. 27-31.

4. Бухгалтерский  учет в сельском хозяйстве:  учебник / А.П. Михалкевич, П.Я.  Папковская, С.К. Маталыцкая [и др.]; под ред. А.П. Михалкевича.- 4-е  изд., с изм.- Мн.: БГЭУ, 2006.- 688 с.

5. Бухгалтерский  учет в сельскохозяйственных  организациях: Учебник для нач. проф. Образования / Р.Н. Расторгуева, А.В. Казакова, А.И. Павлычев и др.; Под ред. Расторгуевой.- 2-е изд., стер.- М.: Издательский центр «Академия», 2003.- 416с.: ил.

6. Бухгалтерский  учет и аудит в АПК: учебник  для студентов экон. специальностей / Л.И. Стешиц.- Мн.: «ИВЦ Минфина», 2005.-537 с., ил.

7. В.Б.  Толкачев, А.В. Ляпухова, С.В. Новиков  «Методологические и организационные  особенности компьютеризации бухгалтерского  учета в аграрном секторе экономики». // Бухгалтерский учет.- 2005.- № 8.-с.38-40.

8. Венедиктов  А.Е. «Управление денежными потоками  в системе финансового планирования  на предприятиях негосударственного  сектора экономики. Организация  производства в условиях рынка». 4.2.: Материалы научно-практической  конференции/ Коллектив авторов.- Горки: Белорусская государственная сельскохозяйственная академия.- с. 100-101.

9. Говядинова  Н.Н., Голенда Л.К. «Платежная система  на основе пластиковых карт  как один из факторов укрепления  кредитно-денежной сферы государства». Актуальные проблемы рыночной экономики: Материалы научно-проектной конференции: В 2-х частях. Ч.2./Под ред. Н.С. Недашковой.- Мн.: БГЭУ.-2004.-с. 141-142.

10. Головкова  Е.А., Прохорова Т.В. Автоматизация  учета, анализа и аудита. Мн.: Ураджай, 2001.- 235 с.

11. Гоян  М.И. «Анализ и прогнозирование денежных потоков. Предпосылки внедрения на предприятии».- Организация производства в условиях рынка. Ч.2.: Материалы научно-практической конференции/ Коллектив авторов.- Горки: Белорусская государственная сельскохозяйственная академия.- 2004.- с.21-22.

12. Е.Г.Толкачева  «Методика анализа денежных потоков  торговли предприятия». // Бухгалтерский  учет.- 2003.- № 5.- с. 13-18.

13. Инструкция  о банковском переводе, утверждённая  постановлением Правления Нацбанка  РБ от 29.03.2001 № 66 // Национальный реестр правовых актов РБ.- 2001.- № 49.- с. 12-18.

14. Инструкция  о мерах ответственности за  нарушение Правил ведения кассовых  операций и расчетов наличными  денежными средствами в Республике  Беларусь, утвержденная Постановлением  Правления Нацбанка РБ от 27.06.2003 № 125 // Главный бухгалтер.- 2003.- № 30.- с. 18-20.