Учет наличия и движения денежных средств на примере ООО «ИНСАЙТ»

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ВЛАДИВОСТОКСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА 

ИНСТИТУТ  ЗАОЧНОГО И ДИСТАНЦИОННОГО ОБУЧЕНИЯ  

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА 
 

                                                                                         УТВЕРЖДАЮ

                                                                                         Заведующий кафедрой

                                                                                       канд. эконом. наук, доцент

                                                                                      _________  Т.В. Терентьева 
 
 

Курсовая  работа

по дисциплине «Бухгалтерский (финансовый) учет» 

Учет  наличия и движения денежных средств

на примере  ООО «ИНСАЙТ» 
 
 
 

Студент                                                           __________________ Е.А. Слипуха

гр. ВВБУ-04  
 

Руководитель                                                  ___________________ Г.С. Резаева

канд. эконом. наук, доцент 
 
 
 
 
 

Владивосток 2006 г.

 

      Содержание

      Введение  ……………………………………………………………………3

      Глава 1. Денежные средства…………………………...…………………..5

1. Денежные средства, их значение, задачи учета,

нормативное регулирование…….…………………………….6

2. Особенности деятельности ООО «ИНСАЙТ» и их влияние на организацию учета денежных средств……………….…..10

      Глава 2.  Организация учета денежных средств…………...…………...18

1. Организация учета кассовых операций…......……………....18
2. Учет операций на расчетном счете…..……………………...36
3. Особенности учета операций на валютном счете, учет прочих денежных средств…………………….…...…………41

      Заключение……...…………………………………………………...……54

      Список  литературы……………………………………………………….56

      Приложения……………………………………………………………….58 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

      Хозяйственные связи – необходимое условие  деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

      Оформляются и закрепляются хозяйственные связи  договорами, согласно которым одни предприятия выступают поставщиками товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другие – их покупателями, потребителями, а значит и плательщиками. Для своевременного поступления денежных средств нужна четкая организация расчетов между покупателями и поставщиками.

      Выполнение  производственного задания влечет за собой расчеты с персоналом предприятия (рабочими и служащими, с подотчетными лицами), расчеты с бюджетом по отчислениям на различные налоги  и взносы, расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, выполненные работы или оказанные услуги и другие виды расчетов. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

      Расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке, а также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

      Именно  поэтому возникает необходимость точного, полного и своевременного учета наличия и движения денежных средств.

      Целью данной курсовой работы является изучение учета денежных средств, их наличия и движения.

      В соответствии с поставленной целью  в работе должны быть решены следующие задачи:

• рассмотреть денежные средства, их значение, состав денежных средств, задачи учета;
• изучить нормативно-правовое регулирование денежного обращения;
• рассмотреть особенности деятельности исследуемой организации и их влияние на организацию учета денежных средств;
• изучить организацию учета кассовых операций;
• изучить учет операций на расчетном, валютном и прочих счетах;
• изучить раскрытие информации об учете денежных средств в бухгалтерской отчетности.

      Объектом  исследования является общество с ограниченной ответственностью «ИНСАЙТ». Основной вид деятельности – услуги по сбору и вывозу ТБО. Информационная база – данные бухгалтерской отчетности за 1-ое полугодие 2006 г.

      Для решения задач в работе использованы материалы нормативно-законодательных актов, материалы периодических изданий, теоретические и методологические положения, изложенные в справочной и учебной литературе российских авторов, таких как Кондраков Н.П.,  Пошерстник Н.В. и Мейксин М.С., Камышанов П.И. и Камышанов А.П., а также материалы и справочная информация с использованием СПС «ГАРАНТ».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Глава 1.  Денежные средства 

      Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты за приобретенные сырье и материалы и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором – их приток. В зависимости от формы расчетов между предприятием и его контрагентами потоки материальных ресурсов и соответствующие им потоки денежных средств чаще всего не совпадают во времени.

      В соответствии с пунктом 1 статьи 140 Гражданского кодекса РФ [1] платежи по территории России осуществляются путем наличных или безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных – право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

      Между налично-денежным и безналичным обращением существуют взаимосвязь и взаимозависимость: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, наличные деньги меняют форму на счета в кредитном учреждении и обратно. Безналичный оборот возникает при внесении наличных денег на счет в кредитном учреждении, следовательно, безналичное обращение немыслимо при отсутствии наличного обращения. Одновременно наличные деньги появляются у клиента при снятии их со счета в кредитном учреждении.

        Таким образом, наличное и безналичное  обращение образуют общий денежный оборот, в котором действуют единые  деньги одного наименования. 
 
 

1. Денежные  средства, их значение, задачи учета, нормативное регулирование

      В настоящее время практически  все предприятия осуществляют свою текущую, инвестиционную и финансовую деятельность на основании денежных расчетов.

      Денежные  средства предприятий представляют совокупность денег, находящихся в  кассе, на банковских расчетных, валютных и других счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

      Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

      Поэтому искусство управления денежными  средствами заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятие по своим обязательствам обеспечивалось поступлением денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления. Оборот денежных средств также непосредственно зависит от правильности и своевременности осуществления расчетных операций, которые возникают в процессе деятельности предприятия в результате взаимоотношений с поставщиками, покупателями, подотчетными лицами, разными дебиторами и кредиторами, кредитными организациями и др.

      Все это придает большое значение обороту денежных средств как  важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

      Поэтому для правильной организации денежного обращения, расчетов предприятия, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов имеет особое значение учет  наличия и движения денежных средств.

      Учет  наличия и движения денежных средств осуществляется с помощью бухгалтерского (финансового) учета.

      Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению;
• контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
• контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
• выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

 

      В соответствии с Конституцией РФ проведение в стране денежной политики возложено на Правительство РФ, которое часть своих полномочий передает Банку России и Государственному таможенному комитету РФ.

      При организации бухгалтерского учета  денежных средств и расчетов следует  руководствоваться следующими нормативными актами:

• Гражданский кодекс РФ;
• Налоговый кодекс РФ;
• Кодекс об административных правонарушениях РФ;
• Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 30.06.2003 г. № 86-ФЗ);
• Закон РФ от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. от 24.03.2000 г.);
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 г. № 38н);
• Положение Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденное 3 октября 2002 г. № 2п;
• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40;
• Указание Банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное Приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н;
• Инструкция Банка России № 91-И, ГТК России № 01-11/28644 от 4 октября 2000 г. «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров»;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденное Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126н;
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.