Учет наличия и движения денежных средств на примере ООО «ИНСАЙТ»

      Лица, виновные в неоднократном нарушении  кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

      Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

      За  несоблюдение условий работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций в соответствии со статьей 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. [3] предусмотрены следующие меры финансовой ответственности:

      -   за осуществление расчетов наличными  денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм;

      -   за неоприходование (неполное  оприходование) в кассу денежной  наличности;

      -   за несоблюдение действующего  порядка хранения свободных денежных  средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов

      наложение штрафов на должностных лиц в  размере от 40 до 50 МРОТ, на юридических  лиц – от 400 до 500 МРОТ.

      В настоящее время в соответствии с Указанием Банка России от 14 ноября 2001 г. № 1050-У [4] установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке – 60 тыс. рублей.

      Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца.

      К счету 50 «Касса» могут быть открыты  субсчета:

      50-1  «Касса организации»;

      50-2  «Операционная касса»;

      50-3  «Денежные документы» и др.

      На  субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают  денежные средства в кассе. Если организация  проводит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 «Касса» открывают  субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

      На  субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают  наличие и движение денежных средств  в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

      На  субсчете 50-3  «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

      Для учета кассовых операций в бухгалтерии  ведут специальные регистры: журнал-ордер  № 1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса».

      Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира.

      Остаток средств в кассе приводится в  ведомости только на начало и конец  месяца.  

      На  исследуемом предприятии особое место занимают кассовые операции, так как большая часть выручки  (65 - 70%) поступает через кассу предприятия.

      В кассу ООО «ИНСАЙТ» деньги поступают от покупателей за реализованные услуги, а также от подотчетных лиц и учредителей.

      Все кассовые операции в данной организации  осуществляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 5 января 1998 г. № 14-П [5] и Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» от 22.09.93 № 40 с изм. от 26.02.96 г. [2]

      Денежные  средства в кассе исследуемого предприятия хранятся в пределах лимита, установленного обслуживающим банком по согласованию с руководителем предприятия. Эта часть рабочего капитала предназначена на текущие повседневные расходы предприятия. Расчет лимита остатка денежных средств в ООО «ИНСАЙТ» приведен в Приложении В.

      В настоящее время лимит определен  в сумме 15000 руб.

      Расчеты с покупателями за реализованные услуги производятся только с использованием ККМ или через расчетный счет.

      При наличном расчете покупателям юридическим  лицам и индивидуальным предпринимателям выдается чек ККМ, квитанция к приходному кассовому ордеру.

      Расчет  между юридическими лицами осуществляется наличными денежными средствами по каждой отдельной сделке в размере не свыше 60000 руб. в соответствии с Указаниями ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами» № 1050-У от 14 ноября 2001 г.[4]

      Все операции с кассовой наличностью  осуществляет бухгалтер-кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

      За  своевременность и полноту расчетов отвечает бухгалтер. Контролирует процесс главный бухгалтер и генеральный директор. Для полноты расчетов и своевременности оплаты учет расчетов с покупателями ведется автоматизировано с использованием программы 1С: Бухгалтерия.

      Все кассовые операции оформляются на бланках  типовых межотраслевых форм первичной учетной документации.

     Прием  наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам (Приложение Г), подписанным главным бухгалтером. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира.

      Выдача  наличных денег из кассы ООО «ИНСАЙТ» производится по расходным кассовым ордерам (Приложение Д) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывает руководитель, главный бухгалтер.

      Заработная  плата работникам выдается на основании платежной ведомости. На общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на платежной ведомости.

      В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.

      Прием и выдача денег по кассовым ордерам  производится только в день их составления.

      Записи  в кассовой книге в ООО «ИНСАЙТ» ведутся в электронном виде в 2-х экземплярах.

        Все поступления и выдачи наличных  денег учитывают в кассовой  книге, которая нумеруется. В конце года кассовая книга распечатывается, прошнуровывается и опечатывается  печатью предприятия с обязательным указанием количества прошнурованных и пронумерованных листов и заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера. Вторые экземпляры листов - отрывные и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

      Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или  выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Заполненный лист кассовой книги представлен в Приложении Е.

      Контроль  за правильным ведением кассовой книги  осуществляет главный бухгалтер предприятия.

      Ежеквартально на предприятии проводится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех денежных средств, находящихся в ней. По окончании года перед составлением отчетности постоянно действующей комиссией проводится плановая инвентаризация кассы (Приложение Ж).

      Учет  наличия и движения кассовой наличности в бухгалтерии ООО «ИНСАЙТ» ведется на счете 50 «Касса».

      Основные  корреспонденции счетов по операциям  денежных средств счета 50 приведены  в таблице 2.1. 

      Таблица 2.1  Корреспонденция счетов по операциям денежных средств в ООО «ИНСАЙТ»

 
 

      Приход  денежных средств в ООО «ИНСАЙТ» отражается в ведомости № 1 по дебету счета 50 «Касса». В журнале-ордере № 1 накапливаются записи по кредиту счета 50 «Касса». Заполнение журнала-ордера и ведомости № 1 представлено в Приложении З. Анализ счета 50 «Касса» представлен в Приложении И.

     Таким образом, на  исследуемом предприятии  кассовые операции выполняет специально выделенный работник – бухгалтер-кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. Кассовые операции оформляются типовыми документами установленной формы: поступление денег в кассу – приходными кассовыми ордерами, выдача денег из кассы – расходными кассовыми ордерами. Выдача заработной платы работникам производится в установленные дни по платежным ведомостям. Кассир учитывает все поступления и выдачи денежных средств в кассовой книге, к оформлению которой предъявляются отдельные требования, установленные Центральным Банком РФ. Расчеты с покупателями и поставщиками осуществляются как в наличной форме, так и в безналичной форме специально выделенным работником – бухгалтером-кассиром. Контроль за своевременностью и полнотой расчетов осуществляет главный бухгалтер. 
 
 
 

2. Учет  операций на расчетном  счете

 

      Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков.

      Безналичные расчеты – это расчеты, совершаемые  путем перевода банками средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и правилам.

      Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

      Банки осуществляют операции по счетам на основании  расчетных документов. Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы.

      Согласно  статьи 862 главы 46 Гражданского кодекса  РФ [1] при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов, указанных выше.