Учет наличия и движения денежных средств на примере ООО «ИНСАЙТ»

      На  отдельных субсчетах счета 55 учитывают  движение обособленно хранящихся в  банке средств целевого финансирования: средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т.д.

      Наличие и движение средств в иностранных  валютах учитывают на счете 55 обособленно.

      Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и  движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом. 

      Некоторые организации не могут сдавать  денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В  этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций или почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

      В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно  кредитным организациям или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

      Движение  денежных средств (переводов) в иностранной  валюте учитывают на счете 57 обособленно.

      Суммы наличных денежных средств, сданных  кредитным организациям или почтовым отделениям, списывают в дебет  счета 57 с кредита счета 50 «Касса».

      С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или  других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).

      Основные  корреспонденции счетов по операциям  прочих денежных средств приведены в таблице 2.5. 

      Таблица 2.5  Корреспонденция счетов по операциям прочих денежных средств

 

      В исследуемой организации валютного и специальных счетов нет, денежную наличность ООО «ИНСАЙТ» через инкассаторов не сдает.

      Информация  об учете денежных средств в бухгалтерской отчетности находит свое отражение в отчете о движении денежных средств.

      Этот  отчет содержит сведения о потоках  денежных средств (поступление, направление) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

      Сведения  о движении денежных средств, учитываемых  на соответствующих счетах учета  денежных средств, находящихся в  кассе организации, на расчетных, валютных, специальных счетах, отражают нарастающим итогом с начала года в валюте РФ. Движение денежных средств показывается по видам деятельности – текущей, инвестиционной, финансовой.

      Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п.

      Инвестиционная  деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми  вложениями, а финансовая деятельность – с осуществлением краткосрочных  финансовых вложений.

      Отчет о движении денежных средств имеет  важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяет контролировать наличный поток денежных средств. 

      Таким образом, операции с иностранной  валютой подразделяют на текущие  операции и операции, связанные с  движением капитала.  Нормативное  регулирование валютных операций в  отношении их бухгалтерского учета  осуществляется Положением о бухгалтерском учете «Учет имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000) [6]. О всех совершенных операциях банк сообщает организации посредством выписки в двух валютах: в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте. Учет валютных средств, находящихся в банках, ведут на счете 52 «Валютные счета». Учет операций на текущем валютном счете ведут в общем порядке, установленном Банком России для учета операций на расчетном счете в Положении о безналичных расчетах.

      Денежные  средства, обособленно используемые по целевому назначению, учитываются  на специальных счетах в банках. Для учета этих средств предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», по которому формируется информация о наличии и движении денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, банковских счетах, картах, на текущих, депозитных счетах, а также на счетах средств целевого финансирования. Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно. Аналитический учет по данному счету обеспечивает получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

      Организации, сдающие денежную наличность через  инкассаторов банка и отделения  связи, сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     При написании данной курсовой работы целью  было изучение организации учета денежных средств, их наличия и движения.

     При достижении поставленной цели были решены следующие задачи:

• рассмотрены денежные средства, их значение, состав денежных средств, задачи учета;
• изучены нормативно-правововые источники денежного обращения; большое внимание было уделено Порядку ведения кассовых операций в РФ (Письмо ЦБ РФ № 40 от 22.09.93 г.) [2] и Положению ЦБР «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» № 14-П (с изм. от 31.10.02 г.) [5];
• рассмотрены особенности деятельности исследуемой организации и их влияние на организацию учета денежных средств;
• изучена организация учета кассовых операций;
• изучен учет операций на расчетном, валютном и прочих счетах;
• рассмотрено раскрытие информации об учете денежных средств в бухгалтерской отчетности.

      Объектом  исследования являлось общество с ограниченной ответственностью «ИНСАЙТ» г. Владивостока.

      В результате проведенного исследования были сделаны следующие выводы:

1. Основной целью изучения организации учета денежных средств является соответствие бухгалтерского учета в организации действующим нормативным актам.
2. Бухгалтерский учет денежных средств организации – это информация  об их наличии и движении путем сплошного, непрерывного и документального учета.
3. Одно из важнейших мест в организации учета денежных средств занимает точная, полная и своевременная обработка первичных документов и составление регистров бухгалтерского учета.
4. Расход и приход денежных средств на предприятии должен контролироваться очень жестко. В связи с этим движение наличности целесообразно контролировать сплошным порядком.
5. Необходимость постоянного контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.

      Также на предприятии в результате исследования было выявлено, что работа кассы не соответствует действующему законодательству. А именно: помещение кассы не изолировано, т.е. сохранность денежных средств не обеспечивается; в отчетном году не проводились внезапные инвентаризации. Следствием вышеизложенного могут быть следующие рекомендации руководящему составу организации:

• изолировать помещение кассы;
• обеспечить сохранность денежных средств;
• проводить внезапную инвентаризацию кассы не реже одного раза в год;

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 и 2
2. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 г. № 40 (с изм. от 26.02.1996 г.)
3. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. (с изм. от 15.04.2006 г.)
4. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001г № 1050-У «Об установлении предельного размера расчета наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»
5. Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 г. № 14-П (с изм. от 31.10.2002 г.) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000 Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000г № 2н)
7. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 30.06.2003 г.)
8. Инструкция ЦБ РФ от 30.03.2004 г. № 111-И (с изм. от 29.03.2006 г.) «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ»
9. Положение Центрального банка РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 03.10.2002 г. № 2-П
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н (ред.24.03.2000г №31н)
11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению»
12. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 и 2
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98 Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98г № 60н
14. Инструкция ЦБ РФ и Государственного таможенного комитета РФ "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" от 04.10.2000г № 01-14/28644/01-Н
15. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. № 49.
16. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина России от 28.06.2000г № 60н.
17. «О формах бухгалтерской отчетности организации» Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г № 67н
18. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2005. - 584 с.
19. Карпов В. В. Лукина Н.В. Малые предприятия, правовое регулирование, налогообложение, бухгалтерский учет. Практические пособие, м.: Экономика и финансы, 2006.
20. Пошерстник Н.В., Мейксин  М.С. бухгалтерский учет. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2002. – 560 с.
21. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для студентов / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2005. – 656 с.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ПРИЛОЖЕНИЯ