Учет наличия и движения денежных средств на примере ООО «ИНСАЙТ»

 
 
 
 
 
 
 
 

2. Особенности деятельности ООО «ИНСАЙТ» и их влияние на организацию учета денежных средств

 

      Объектом  исследования данной курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «ИНСАЙТ».

        ООО «ИНСАЙТ» создано в марте  2004 года для  ведения предпринимательской деятельности с целью получения прибыли и удовлетворения общественных потребностей в товарах и услугах, имеет отдельный расчетный счет и баланс.

      Основным  видом деятельности данного предприятия  является оказание услуг по сбору  и вывозу твердых бытовых отходов, услуг по уборке территории и аналогичная деятельность.

      Общество  действует на основании Устава, в  соответствии с которым:

      1. Высшим органом управления ООО «ИНСАЙТ» является Общее собрание участников, которое может быть очередным и внеочередным к исключительной компетенции которого относится:

      • определение основных направлений  деятельности;

      • изменение Устава и уставного  капитала;

      • утверждение годовых отчетов  и годовых бухгалтерских балансов и прочее.

2. Единоличным исполнительным органом является генеральный директор, который осуществляет оперативное руководство текущей деятельностью, распоряжается имуществом и финансовыми средствами и прочее. Он несет ответственность за результаты производственно-хозяйственной деятельности, обладает правом первой подписи на платежных документах, чеках, счетах.

 

      Организационная структура ООО «ИНСАЙТ» представлена на рисунке 1.1. 
 

     

     
 
 

 

     
 

 
 
 
 
 

Рис. 1.1  Организационная структура управления ООО «ИНСАЙТ»

 
 

      В ООО «ИНСАЙТ» для осуществления  деятельности созданы следующие службы, отделы и подразделения:

• финансовая служба – представлена должностями главного бухгалтера и бухгалтера – кассира; осуществляет бухгалтерский и налоговый учет, формирует различную отчетность;
• коммерческий отдел – состоит из главного менеджера и менеджера; осуществляет работу с клиентами, включая заключение договоров, способствует продвижению услуг ООО «ИНСАЙТ», как товара, на рынке.
• диспетчерская служба – представлена должностью диспетчера-координатора, который координирует деятельность сотрудников структурных подразделений по качественному оказанию услуг клиентам;
• структурное подразделение по уборке территории – рабочий по уборке территории базы, которую на основании договора об оказании услуг обслуживает ООО «ИНСАЙТ» и водитель грузовика;
• структурное подразделение по сбору и вывозу ТБО – водители-механики грузовых мусоровозов; осуществляют сбор и вывоз пакетированного мусора (ТБО) у выездных клиентов, расположенных на территории г. Владивостока и в пригороде;
• коммерческий директор – осуществляет координацию и контроль коммерческого отдела и всех структурных подразделений, подчиняется непосредственно генеральному директору.

      Штат  сотрудников состоит из 12 человек.

      Для реализации своей деятельности  ООО «ИНСАЙТ» имеет три грузовых специализированных автомашины (грузовые мусоровозы) и один грузовик.

      ООО «ИНСАЙТ» оказывает два вида услуг  согласно Уставу

• уборка территории;  сбор и вывоз ТБО.

      Услуги  по уборке территории  и вывозу мусора с территории компания оказывает  клиентам оптовой базы «Норд-Ост» на основании договора на оказание услуг. Непосредственным исполнителем является соответствующее структурное подразделение. Для реализации услуг используется грузовик.

      Услуги  по сбору и вывозу ТБО компания оказывает «выездным» клиентам, которые находятся в г. Владивостоке и пригороде. Соответствующее структурное подразделение осуществляет сбор и вывоз пакетированного мусора с использованием трех грузовых мусоровозов. Коммерческий отдел занимается подбором клиентов, заключением договоров с ними, рекламой оказываемых услуг.

      На  сегодняшний день количество клиентов ООО «ИНСАЙТ» составляет около 200, среди них ООО, ЗАО, индивидуальные предприниматели, бюджетные организации и даже физические лица. Благодаря работе менеджеров компании количество клиентов по сравнению с прошлым кварталом увеличилось в 2,5 раза.

      По  истечении квартала каждому клиенту  выдается справка о количестве вывезенного мусора для предоставления отчетности в Управление по технологическому и экологическому надзору Ростехнадзора.

      Координирует  работу водителей структурных подразделений  диспетчер-координатор, который, учитывая пожелание клиентов, распределяет и составляет маршруты, отслеживая исполнение условий договора с каждым клиентом.

      Коммерческий  директор, также как  финансовая и диспетчерская службы, координирует, контролирует, проводит анализ осуществляемой деятельности организации в целом, т.е. по двум направлениям оказываемых услуг.

      В ООО «ИНСАЙТ» генеральный директор учредил финансовую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

      Главный бухгалтер подчиняется непосредственно  генеральному директору  ООО «ИНСАЙТ» и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Также главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

      В ООО «ИНСАЙТ» в 2004-2005 годах была разработана и утверждена приказом генерального директора учетная политика, в соответствии с которой:

• бухгалтерский учет на предприятии ведется с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы «1С: Предприятие 7.7»;
• используется рабочий план счетов, разработанный на основе типового Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России от 31 декабря 2000 года № 94н [11];
• доходы и расходы учитываются методом начисления;
• амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом;
• при отпуске материально-производственных запасов для реализации услуг и ином выбытии их оценка производится предприятием по средней себестоимости;
• предусмотрены положения по учету затрат на оказание услуг, которые выражаются в следующем:

- учет прямых затрат ведется на счете 20 «Основное производство»;

- учет  косвенных затрат – на счете  26 «Общехозяйственные расходы»;

- для  учета расходов будущих периодов  применяется счет 97 «Расходы будущих  периодов».

      На  предприятии применяется традиционная для отечественных предприятий система учета полных затрат. То есть в исследуемой организации применяется традиционный для отечественной практики калькуляционный вариант по полной себестоимости.

      На  исследуемом предприятии для  калькулирования себестоимости  продукции используются следующие  статьи калькуляции, представленные в  таблице 1.1 (Приложение А).

      С 1-го января 2006 года ООО «ИНСАЙТ» перешло  на упрощенную систему налогообложения  с объектом налогообложения  доходы. В связи с этим доходы учитываются кассовым методом (т.е. в день поступления денежных средств на счет в банк или в кассу), расходы признаются затратами после их фактической оплаты. Расходы для целей налогообложения не учитываются.

      Основные средства принимаются к учету, как и при общей системе налогообложения,  амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом.

      ООО «ИНСАЙТ» оформляет и представляет отчетность установленного образца, согласно действующему законодательству, в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, в инспекцию ФНС по месту регистрации, в Управление по технологическому и экологическому надзору Ростехнадзора (в экологию).

        Применение ООО «ИНСАЙТ» упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль организации, налога на имущество и единого социального налога уплатой единого налога. А также ООО «ИНСАЙТ» не признается плательщиком НДС. 

      Одним из наиболее важных участков бухгалтерского учета является учет денежных средств и расчетных операций предприятия.

     В структуре операций с денежными  средствами удельный вес безналичных операций  составляет 30 - 35 процентов от осуществляемых операций в рублях. Валютных операций нет.

      Для осуществления расчетов наличными деньгами на предприятии создана касса и ведется  кассовая книга по установленной форме в соответствии с нормативными документами.

      В кассу  предприятия денежные  средства поступают от покупателей за реализованные услуги (с обязательным использованием ККМ), от подотчетных лиц, от учредителей.

      Для осуществления безналичных расчетов исследуемое предприятие имеет  расчетный счет, открытый в ОАО  «Дальневосточный банк» в городе Владивостоке. Обработка банковских документов ведется с помощью системы «Банк-Клиент».

    Операции  с денежными средствами подлежат документальному оформлению соответствующими документами. Порядок прохождения документов, начиная с момента выписки до момента сдачи в архив, составляет документооборот.

    Примерная схема документооборота по учету денежных средств в ООО «ИНСАЙТ» представлена на рисунке 1.2. 

      

     1                                                                                                                                         2 

                                                              3

                   

                                                               4

      5                                                                                                                                        2 

                                          

6                                        7 
 

1 -  Выписка банка, первичные документы

2 -  Поступление денежных средств

3 -  Первичные документы 

4 -  Отчет кассира, первичные документы

5 -  Формирование учетных регистров

6 -  Перенос данных из журналов-ордеров  в главную книгу

7 –  Формирование и составление отчетности 
 
 

    Рис. 1.2  Схема документооборота в ООО «ИНСАЙТ»