Учет операций с денежными средствами и денежными документами в

Текущий (расчетный) банковский счет – счет, открываемый организации для хранения денежных средств владельца счета и (или) зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, осуществления операций по поручению владельца счета о перечислении, выдаче соответствующих денежных средств со счета. [11, с. 56]

Банк и небанковская кредитно-финансовая организация не вправе, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь и банковским кодексом, определять и контролировать направления использования денежных средств владельца счета, а также устанавливать иные ограничения его прав по распоряжению денежными средствами, не предусмотренные законом Республики Беларусь или договором текущего (расчетного) банковского счета. [1]

Бюджетные организации, финансируемые из бюджета  и получающие доходы от предпринимательской (внебюджетной) деятельности, вправе открыть  текущие счета в белорусских  рублях (по бюджетным средствам и  по средствам предпринимательской  деятельности) и текущие счета  в иностранной валюте (по бюджетным  средствам и по средствам предпринимательской  деятельности). Текущий счет в иностранной  валюте по бюджетным средствам открывается  организации, получающей иностранную  валюту в порядке бюджетного финансирования.

Текущий счет в иностранных валютах по предпринимательской деятельности открывается бюджетной организации, осуществляющей внешнеэкономическую  деятельность. Иностранная валюта от покупателей продукции (работ, услуг) поступает на транзитный валютный счет, который открывает сам банк. После  обязательной продажи части валюты (в случаях, когда это предусмотрено  законодательством), оставшаяся иностранная  валюта с транзитного валютного  счета перечисляется на текущий  счет в иностранных валютах по внебюджетным средствам.

При открытии текущего счета в иностранной  валюте на каждый вид иностранной  валюты открывается отдельный лицевой  счет. [11,с. 56-57]

Специальные счета в иностранной валюте предназначены для хранения иностранной валюты, приобретенной на внутреннем валютном рынке, до момента ее использования в порядке, определенном законодательством (на командировки за границу, для расчетов по импортным контрактам и другие цели). Специальный счет открывается только в том банке, где открыт текущий счет данного клиента в иностранной валюте, при отсутствии текущего счета в иностранной валюте – в том банке, где открыт текущий счет в белорусских рублях. [12, с.47]

Депозитные (вкладные) банковские счета (в национальной и иностранной валютах) открываются бюджетным организациям в целях хранения и получения дохода на срок, либо до востребования, либо до наступления (не наступления), определенного в заключенном договоре, обстоятельства (события). [1]

Благотворительный банковский счет открывается для сбора, хранения и использования денежных средств, поступающих в виде безвозмездной (спонсорской) помощи или пожертвований, в том числе иностранной безвозмездной помощи в случаях и на цели, определенные законодательством.

Карт-счет открывается для отражения операций, осуществляемых организациями с использованием банковских пластиковых карточек. [11, с.58]

Каждому счету, открытому в учреждении банка, присваивается 13-значный номер (код), первые четыре знака которого соответствуют  коду балансового счета Плана  счетов бухгалтерского учета в банках:

– 3604 «Средства  бюджета на текущих (расчетных) счетах республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и  бюджетных организаций»;

–3606 «Аккредитивы республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и  их бюджетных организаций по средствам  бюджета»;

–3611 «Средства  бюджета Союзного государства на текущих (расчетных) счетах бюджетных  организаций»;

–3613 «Аккредитивы бюджетных организаций по средствам  бюджета Союзного государства»;

–3632 «Средства  от предпринимательской деятельности и иной приносящей доходы деятельности республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и  бюджетных организаций»;

–3633 «Аккредитивы бюджетных организаций по средствам  от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности»;

–3634 «Вклады (депозиты) по средствам от  предпринимательской  и иной приносящей доходы деятельности республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов и  бюджетных организаций»;

–3642 «Прочие  средства распорядителей  (получателей) бюджетных средств до востребования».

Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется на тех же счетах, что  и операции в белорусских рублях. [12, с.48]

Порядок открытия счетов в банках осуществляется в порядке, определенном постановлением Правления Национально банка  Республики Беларусь от 03.04.2009 № 40 «Об  открытии банковских счетов», с учетом требований законодательства.

Согласно  Постановления об открытии банковских счетов, основанием для открытия банковского счета является договор банковского счета. По каждому договору должен быть открыт отдельный банковский счет.

Для открытия текущих (расчетных) счетов распорядители  и получатели бюджетных средств (бюджетные организации) предоставляют в банк:

• заявление на открытие текущего (расчетного) счета;
• копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, – для юридического лица;
• копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации – для индивидуального предпринимателя;
• карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Свидетельствование подлинности  подписей лиц, имеющих право подписи  документов для проведения расчетов, и оттисков печати субъектов хозяйствования на карточках с их образцами для  открытия счетов в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях осуществляется уполномоченными сотрудниками банков, небанковских кредитно-финансовых организаций.

Другие документы для открытия текущих (расчетных) счетов юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями  в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию не представляются. [8]

Следовательно, счета бюджетной  организации в банке открываются  согласно направлению деятельности, определенному уставом организации. Для открытия счетов в банке предоставляются документы определенные Постановлением Правления Национально банка Республики Беларусь от 03.04.2009 № 40 «Об открытии банковских счетов» и  Банковским кодексом Республики Беларусь.

1.3 Значение и  задачи учета операций с денежными  средствами организации на счетах  в банке

В процессе работы между организациями возникают  хозяйственные связи, оформляемые  и закрепляемые контрактами, договорами согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ, услуг; другая – их получателем, а значит плательщиком. Так же у предприятий возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам и сборам, внебюджетными фондами и фондом социальной защиты и другими организациями и лицами.

Между предприятиями  расчеты могут производиться  в двух формах: путем безналичных  перечислений в системе банка  или в виде платежей наличными  денежными средствами через кассу. Безналичные расчеты являются основной формой расчетов и осуществляются путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя (бенефициар – получатель денежных средств) с помощью различных банковских операций (расчетных и кредитных), замещающих наличные денежные средства в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков. Обслуживающими банками является учреждения, созданные для привлечения денежных средств и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом. Банковская система в Республике Беларусь состоит из Национально банка Республики Беларусь и коммерческих банков.

Отношения между банками и клиентами  основываются на договорных принципах. Клиенты самостоятельно выбирают банки  и могут производить все виды банковских операций в одном или  нескольких банках.

Проведение  расчетно-кассовых операций через банк позволяет государству контролировать финансово-хозяйственную деятельность предприятий. Банк призван контролировать соблюдение лимитов на хозяйственные  и оперативные расходы, следить  за своевременной оплатой счетов поставщиков, выдавать предприятиям ссуды  на различные цели, наблюдать за своевременным возвратом этих ссуд, следить за своевременными расчетами  с бюджетом по налогам и т.д. [5, с.56]

Правильность  и своевременность выполнения расчетных  операций во многом зависит от состояния  бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. В связи с этим основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств, расчетов и кредитов (займов);
• своевременное и полное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств, расчетных и кредитных операций;
• обеспечение сохранности денежных средств и ценных бумаг в кассе организации;
• контроль расходования бюджетных денежных средств и использования их строго по целевому назначению;
• своевременное и точное ведение расчетов с дебиторами и кредиторами, банками и заимодавцами, периодическое проведение инвентаризаций денежных средств, расчетных и кредитных операций;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения и использования свободных денежных средств в финансовые инвестиции с целью получения прибыли.
• создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств. [11, с. 7]

Решение этих задач во многом зависит от чёткого соблюдения следующих основных принципов учёта денежных средств:

• денежные средства должны храниться в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.
• платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством Республики Беларусь.
• платежи производятся за счёт средств финансирования, а так же средств получаемых от предпринимательской деятельности

Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:

1. Обеспечивается сохранность денежных средств.
2. Контролируется использование денежных средств строго по целевому назначению.
3. Ускоряются расчёты между юридическими лицами путём применения безналичных форм расчётов.
4. Банк зачисляет на расчётные счета организации определённый процент за хранение денежных средств. 

Бухгалтерский учет денежных средств в бюджетной организации имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, для эффективного использования финансирования. И для его совершенствования разработаны следующие направления:

• составление бюджетной поквартальной росписи доходов и расходов бюджета;
• составление бухгалтерской отчетности;
• автоматизация учета денежных средств.

1.4 Нормативно-правовое  регулирование учета операций  с денежными средствами организации  на счетах в банке

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них  обязательны к применению (Закон  «О бухгалтерском учете», положения  по бухгалтерскому учету), другие носят  рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

 В  зависимости от назначения и  статуса нормативные документы, регулирующие движение денежных средств, целесообразно представить в виде следующей системы:

1-й уровень: законодательные акты, Указы Президента Республики Беларусь и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

• Бюджетный кодекс Республики Беларусь 16 июля 2008 г. № 412-З;
• Закон «О бухгалтерском учете и отчетности». Определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.
• Банковский Кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 № 441-З;
• Закон Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» от 22.07.2003 №226-З (последние изменения вносились Законом Республики Беларусь от 14.06.2010г. № 132-з);