Учет операций с денежными средствами и денежными документами в

Передача платежных документов в банк и органы государственного казначейства осуществляется через  системы «Клиент-банк» и «Клиент  территориального казначейства». Обмен  данными между системами и  банком и казначейством осуществляется с использованием модема, подключенного  к компьютеру и телефонной линии, по коммутируемому каналу связи.

Система «Клиент-банк» позволяет  без посещения филиала банка: проведение платежей посредством платежных  поручений, требований, требований-поручений, чеков, аккредитивов, получить в любой  момент информацию об исполнении распоряжений и состоянии лицевых счетов; получить выписку по счетам; осуществлять ведение  архива переданных в банк платежных  документов. Так же системой предусмотрено  предоставление справочной информации о курсах валют, кодах платежей, нормативных  документах, рекламной информации. [10]

«Клиент территориального казначейства»  часть модуля устанавливаемого в  бюджетных организациях и обеспечивающего  получение сведений об утвержденном бюджете, о лимитах финансирования, подтверждений о регистрации  обязательств или отказов с указанием  причины, подтверждений об исполнении платежных поручении или отказов  с указанием причины, выписок  по счетам, писем и справочной информации. А так же отправку в казначейство проектов бюджета, распределение лимитов финансирования по подчиненным организациям, заявок на регистрацию обязательств, кассовых планов, счетов на оплату, писем и запросов к работникам казначейства.[9]

Применение ГУО «Смиловичский сельскохозяйственный профессиональный лицей» современных систем автоматизации учета движения денежных средств   необходимо при работе с банковскими и кассовыми документами, они позволяют улучшить и ускорить обработку данных, уменьшить количество ошибок при ведении бухгалтерского учета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В работе исследована организация бухгалтерского учета операций с денежными средствами и денежным документами в бюджетных организациях на примере в ГУО «Смиловичский сельскохозяйственный профессиональный лицей».

Бухгалтерский учет денежных средств в бюджетной организации имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, для эффективного использования финансирования. Для учета денежных средств, применяется система счетов бухгалтерского учета. И для его совершенствования разработаны следующие направления:

• составление бюджетной поквартальной росписи доходов и расходов бюджета;
• составление бухгалтерской отчетности;
• автоматизация учета денежных средств.

Основными нормативными документами, регулирующими движение денежных средств, являются законодательные акты, Указы  Президента Республики Беларусь и Постановления  Правительства; стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности; методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии к Законам, письма Министерства финансов Республики Беларусь и других ведомств; рабочие  документы по бухгалтерскому учету  самого предприятия.

Счета бюджетной организации в  банке открываются согласно направлению  деятельности, определенному уставом  организации. Для открытия счетов в  банке предоставляются документы, определенные Постановлением Правления Национально банка Республики Беларусь от 03.04.2009 № 40 «Об открытии банковских счетов» и  Банковским кодексом Республики Беларусь.

Денежные средства в кассе и на счетах бюджетной организации формируются из источников определенных Бюджетным кодексом Республики Беларусь от 16 июля 2008 г. № 412-З (принят Палатой представителей 17 июня 2008 года, одобрен Советом Республики 28 июня 2008 года).

Учет  движения денежных средств на текущих  счетах   ГУО «Смиловичский сельскохозяйственный профессиональный лицей» ведется по счету 10 «Текущие счета по бюджету» и 11 «Текущие счета по внебюджетным средствам» в разрезе соответствующих субсчетов.

Деньги  со счетов кассир получает по чекам  из чековой книжки для получения  наличных денег. Учет бюджетных средств в кассе ведется на отдельном листе кассовой книги за каждую дату. Так же как и по бюджетным счетам с внебюджетного счета в кассу поступают денежные средства для выдачи подотчетным лицам на хозяйственные нужды согласно заявлению и приказу руководителя.

В бухгалтерском  учете и отчетности иностранная  валюта и средства, приобретенные за счет иностранной валюты отражаются в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции.

Учет  иностранной валюты по счетам 10 «Текущие счета по бюджету» и 11 «Текущие счета  по внебюджетным средствам» ведется  в разрезе соответствующих субсчетов.

Денежные  средства в кассе лицея хранятся только в национальной валюте. Прием  денежных средств в кассу, хранение и выдачу осуществляет кассир. Учет движения денежных средств ведется на счете 12 «Касса» и оформляется приходными и расходными документами.

В настоящее время Республика Беларусь находится в состоянии  перехода к международным стандартам финансовой отчетности. За последнее  время был проведен ряд мероприятий, направленных на перевод методологии  учета к принципам международных  стандартов финансового учета. 4 мая 1998 года было принято Постановление  Советом Министров Республики Беларусь №694 «О государственной программе  перехода к международным стандартам бухгалтерского учета в Республики Беларусь». Согласно этому Постановлению целью реформирования целью реформирования национальной системы бухгалтерского учета является её приведение в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями рыночной экономики.

Применение ГУО «Смиловичский сельскохозяйственный профессиональный лицей» современных систем автоматизации учета движения денежных средств   необходимо при работе с банковскими и кассовыми документами, они позволяют улучшить и ускорить обработку данных, уменьшить количество ошибок при ведении бухгалтерского учета.

Рекомендации:

• для усиления финансовой дисциплины учета денежных средств в кассе лицея желательно ввести бланки расходных кассовых ордеров строгой отчетности;
• расчеты с учащимися по выплатам стипендий, премий, компенсации питания и других операциях осуществлять по банковским пластиковым карточкам;
• ограничить выдачу в подотчет наличных денежных средств на хозяйственные нужды;
• так как финансирование учреждения осуществляется из областного бюджета наиболее удобно осуществлять расчеты через органы областного территориального казначейства, минуя районные органы территориального казначейства;
• для эффективного использования внебюджетных средств желательно контролировать их движение органами территориального казначейства
• расчеты по коммунальным услугам  и платежам в кассу лицея производить с использованием банковских пластиковых карточек;
• открыть новые платные специальности, содержание которых будет осуществляться за счет внебюджетных средств, что позволит экономить бюджетные средства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНКОВ

1. Банковский кодекс Республики Беларусь [Электронный ресурс]. ‒2000. ‒ Режим доступа: http://www.pravo.by/webnpa/text.asp?RN=HK0000441. ‒ Дата доступа: 20.03.2011.
2. Борисенко, Е.В. Краткий конспект лекций по дисциплине «Особенности бухгалтерского учета в других отраслях» / Е.В. Борисенко: Краткий конспект лекций. – Гомель: БелГУТ, 2006. – 40 с.
3. Бюджетный кодекс Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – 2010 – режим доступа: http://www.minfin.gov.by/rmenu/budget/legislation/budj_kodeks/. – Дата доступа: 15.03.2011.
4. Жарикова, Л.А. Бухгалтерский учет в зарубежных странах: уч. пособие/  Л.А. Жарикова, Н.В. Наумова. – Тамбов: Изд-во Тамб.гос.техн.ун-та, 2008. – 160 с.
5. Ладутько, Н.И. Бухгалтерский учёт / Н.И. Ладутько [и др.]. – 6-е изд. – Минск: ООО «ФУ Аинформ», 2007. – 808 с.
6. МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» [Электронный ресурс]. ‒2006. ‒ Режим доступа: http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=002608. – Дата доступа: 20.03.2011.
7. Палий, В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности / В.Ф. Палий. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 512 с.
8. Постановление Правления Национально банка Республики Беларусь от 03.04.2009 № 40 «Об открытии банковских счетов» [Электронный ресурс]. -2009. - Режим доступа: http://www.respublika.info/4747/official/article31014/. – Дата доступа: 20.03.2011.
9. Система «Клиент территориального казначейства» [Электронный ресурс]. ‒ 2010 ‒ Режим доступа: http://www.colvir.com/product/treasury_system/client?lang=ru_RU. – Дата доступа 23.03.2011.
10. Система «Клиент-банк» [Электронный ресурс]. ‒2010 ‒ Режим доступа: http://belarusbank.by/ru/corporate/1684. – Дата доступа 23.03.2011.
11. Чернюк, А.А. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях: учебник / А.А. Чернюк. – 3-е изд., испр. – Минск: Вышэйшая школа, 2008. – 623с.
12. Чернюк, А.А. Бюджетные организации: учет бюджетных и внебюджетных средств / А.А. Чернюк. – Минск: Регистр, 2010. – 252с.
13. Чечеткин, А.С. Бухгалтерский учёт денежных средств,  финансовых вложений: учеб.-метод. пособие / А. С. Чечёткин. – Минск.: ИВЦ Минфина,  2007. – 62 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ