Учет операций с денежными средствами и денежными документами в

Деньги  со счетов кассир получает по чекам  из чековой книжки для получения  наличных денег. Учет внебюджетных средств в кассе ведется на отдельном листе кассовой книги за каждую дату. Подробнее учет кассовых операций по внебюджету рассматривается в вопросе 2.4 «Документальное оформление и учет кассовых операций в национальной и иностранной валюте».

 

2.3 Учет операций  по валютным счетам

 

 ГУО «Смиловичский сельскохозяйственный профессиональный лицей» не имеет валютных счетов, поэтому рассмотрим данный вопрос теоретически.

На субсчете 101 «Текущий валютный счет по бюджету» учитывается движение денежных средств  в иностранной валюте, поступивших  в порядке бюджетного финансирования, а так же приобретенных в соответствии с действующим законодательством  за счет бюджетных ассигнований.

В бухгалтерском  учете и отчетности иностранная  валюта и средства, приобретенные  за счет иностранной валюты, дебиторская  и кредиторская задолженности отражаются в белорусских рублях по курсу  Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции, а так же на дату составления бухгалтерской  отчетности.

Разница, возникающая при изменении Национальным банком курсов иностранных валют  на дату совершения хозяйственной операции и на дату составления бухгалтерской  отчетности, зачисляется бюджетными организациями на увеличении или  уменьшение бюджетного или внебюджетного  источника финансирования.

Так же органами, уполномоченными взыскивать платежи  в бюджет, может использоваться субсчет 104 «Текущий валютный счет по взысканным платежам в бюджет». На нем может  учитываться движение денежных средств  в иностранной валюте, изъятых  и конфискованных в соответствии с законодательством и подлежащих зачислению в доход бюджета. [2, с. 54]

Операции осуществляемые с использованием иностранной валюты сопровождаются бухгалтерскими записями в соответствии с таблицей 2.3.

 

 

 

Таблица 2.3 ‒ Движение денежных средств на текущих валютных счетах [12, с. 87]

Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Поступление сумм бюджетного финансирования на текущий бюджетный счет	101	140
Перевод средств вышестоящими распорядителями  ассигнований подведомственным учреждениям	140	101
Зачисление на бюджетный счет сумм, внесенных на восстановление кассовых расходов	101	121
Оплата счетов поставщиков за материальные ценности, оборудование, строительные материалы для нового строительства  и оказанные услуги	178	101
Отражение курсовых разниц по остаткам на валютных бюджетных счетах: - положительная курсовая  разница - отрицательная курсовая  разница	101	140(230)
	140(230)	101

 

На субсчете 118 «Текущий валютный счет по внебюджетным средствам» учитывается движение внебюджетных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках.

Учет  операций по движению денежных средств  по субсчету 118 «Текущий валютный счет по внебюджетным средствам» ведется в иностранной валюте и белорусских рублях в накопительной ведомости формы 381 (мемориальный ордер 3) по видам валют согласно таблице 2.4.

 

 

 

 

 

Таблица 2.4 ‒ Движение денежных средств на текущих валютных счетах по внебюджетным средствам [11, с. 515]

Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	2	3
Возврат денежных средств из кассы  на счета в банке	118	121
Возврат на текущий счет в банке  неиспользованного аккредитива	118	130
Возврат на текущий счет в банке  неиспользованного остатка средств  со счета специального режима	118	131
Возврат на текущий счет в банке  переплат по обязательным страховым  взносам	118	171
Возврат из бюджета переплат налогов	118	173
Возврат переплат поставщиками материальных ценностей и услуг	118	178
На суммы поступившей выручки  от реализации произведенной продукции, выполненных работ, услуг	118	237 (280)
На сумму поступивших на счет в банке внереализационных доходов	118	410
На сумму выставленного аккредитива	130	118
При отнесении сумм, списанных со счета в банке, на расходы (затраты)	080 (211)	118
На сумму, зачисленную на счет специального режима при приобретении чековой  книжки и ее пополнении	131	118
При перечислении взносов в фонд социальной защиты населения и органам Белгосстраха	171	118
На суммы перечисленные поставщикам (подрядчикам) за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные  услуги	178	118
Продолжение таблицы  2.4
1	2	3
На сумму планового платежа  поставщику, при ведении расчетов в порядке перечисления плановых платежей	179	118
Отражение курсовых разниц по остаткам на валютных внебюджетных счетах: - положительная курсовая  разница - отрицательная курсовая  разница	118	237
	237	118

 

В бухгалтерском  учете и отчетности иностранная  валюта и средства, приобретенные за счет иностранной валюты отражаются в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции.

Учет  иностранной валюты по счетам 10 «Текущие счета по бюджету» и 11 «Текущие счета  по внебюджетным средствам» ведется  в разрезе соответствующих субсчетов.

2.4 Документальное  оформление и учет кассовых  операций в национальной и  иностранной валютах

 

Юридические лица, включая бюджетные организации, хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как  правило, путем безналичных расчетов, но может возникать и потребность  в расчетах наличными денежными  средствами. Наличные денежные средства могут быть необходимы при выплате  заработной платы, стипендий, премий, авансов  на командировочные расходы и  в других случаях.

Денежные  средства в кассе лицея хранятся только в национальной валюте, поэтому  документальное оформление и учет денежных средств в иностранной валюте рассмотрим теоретически.

Прием денежных средств в кассу, хранение и выдачу осуществляет кассир, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им денежных средств и других ценностей.

Деньги  со счетов кассир получает по чекам  из чековой книжки для получения  наличных денег. Чековая книжка хранится у главного бухгалтера лицея.

Так же в  кассу лицея денежные средства поступают  в виде возвращенных подотчетными лицами неиспользованных сумм аванса, оплата за проживание в общежитии, выручка  от оказания разовых платных услуг  населению, оплата коммунальных услуг, вносимая жильцами жилищного фонда  и т.д.

Поступление денежных средств в национальной валюте в кассу лицея оформляется  приходным кассовым ордером формы  КО-1 с отрывной квитанцией, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 № 38, в  которой указывается, от кого и за что получены деньги. Приходный кассовый ордер подписывается главным  бухгалтером и кассиром. (Приложение Ж)

 Полученные  денежные средства в кассу  со счета в банке должны  использоваться строго по целевому  назначению. Выдача денежных средств  из кассы производится по расходным  кассовым ордерам формы КО-2, утвержденным  Постановлением Министерства финансов  Республики Беларусь от 29.03.2010 №  38, или по платежным ведомостям  с проставлением на них штампа  с реквизитами расходного кассового  ордера либо приложением расходного  кассового ордера на общую  сумму выплаченных денег по  платежной ведомости. (Приложение И)

По платежным (расчетно-платежным) ведомостям выплачивается заработная плата, стипендия, пособия по социальному страхованию, премии, денежные средства на приобретение методической литературы педагогическим работникам. На титульном листе ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями директора и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью. (Приложение К)

 Денежные  средства, не полученные в трехдневный  срок, сдаются кассиром по объявлению  на взнос наличными в банк  для зачисления на расчетный   текущий счет. Против фамилии  лиц, которым не произведены  выплаты, ставится штамп или  делается запись «Депонировано».

Все поступления  и выдача наличных денег отражаются кассиром в кассовой книге формы  КО-4 утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 № 38 (Приложение Л)

Учет  бюджетных и внебюджетных средств  ведется в одной кассовой книге  раздельно. Раздельный учет операций обеспечивается путем записи операций по кассе на отдельных листах кассовой книги  за каждую дату.

Ежедневно учет движения денежных средств в кассе отражается в отчете кассира по бюджету и внебюджету. (Приложение М)

Для учета  наличия и движения денежных средств в кассе в национальной  и иностранной валюте используется счет 12 «Касса».

Учет  кассовых операций в национальной валюте согласно рабочего плана счетов ведется на субсчете 120 «Касса».

За январь 2011 года по субсчету 120 «Касса» по бюджету  были осуществлены следующие хозяйственные  операции согласно таблице 2.5:

Таблица 2.5 ‒ Движение денежных средств в кассе по бюджету

Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4
Получены денежные средства с расчетного счета по чеку	120	100	2 353 440
Получены денежные средства в кассу  за коммунальные услуги от организаций	120	200	726 010
Получены денежные средства в кассу  за коммунальные услуги за общежитие	120	178б	1 855 540
Продолжение таблицы 2.5
1	2	3	4
Получены денежные средства в кассу  за коммунальные услуги от жильцов жилищного фонда лицея	120	178а	9 090 740
Получены денежные средства за питание  учащихся в столовой лицея	120	173	29 500
Поступила пеня за несвоевременно оплаченные коммунальные услуги	120	173в	109 990
Сданы на расчетный счет денежные средства за питание учащихся в столовой лицея	100	120	29500
Выдана из кассы компенсация питания  учащимся	200	120	4 959 080
Выплачена из кассы заработная плата  по ведомости за декабрь	180	120	12 500 000
Сдана на расчетный счет квартплата	103	120	10 484 580
Сданы на расчетный счет отчисления на капитальный ремонт жилищного фонда лицея	103а	120	1 297 700
Выплачена из кассы стипендия учащимся	181	120	6 074 360

 

За январь 2011 года по субсчету 120 «Касса» по внебюджету были осуществлены следующие хозяйственные операции согласно таблице 2.6:

 

Таблица 2.6 ‒ Движение денежных средств в кассе по внебюджету

Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Сданы учащимися денежные средства  в кассу для Белорусского детского фонда	120	178	330 000
Продолжение таблицы 2.6
1	2	3	4
Поступила выручка за оказанные платные  услуги населению	120	237	1 679 180
Поступила выручка от реализации продукции  собственного производства	120	280	736 800
По чеку получены с расчетного счета  денежные средства на хозяйственные  нужды	120	111	896 580
Поступила оплата за техническое обслуживание жилищного фонда лицея	120	178а	1 897 940
Пособие по уходу за ребенком	120	171	273 070
Сдана выручка на расчетный счет	111	120	4 856 590
Выданы денежные средства в подотчет	160	120	669 580
Выплачена материальная помощь за счет фонда материального поощрения	240	120	150 000
Выплачена компенсация питания на соревнования за счет фонда производственного  и социального развития	246	120	77 000

 

На основании  отчетов кассира, в которых указаны  коды субсчетов, корреспондирующих  с субсчетом 120 «Касса», производятся записи в накопительную ведомость  по кассовым операциям формы 381 (мемориальный ордер 1). (Приложение Н)