Учет операций с денежными средствами и денежными документами в

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Февраля 2013 в 17:39, курсовая работа

Описание

Цель курсовой работы: изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств в бюджетной организации согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Республики Беларусь.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1
ОПЕРАЦИИ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ И ДЕНЕЖНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ И ИХ РОЛЬ В ФУНКУЦИОНИРОВАНИИ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1. Источники формирования денежных средств в кассе и на счетах бюджетной организации в банке 6
1.2. Счета бюджетной организации в банке, их назначение и порядок открытия 10
1.3 Значение и задачи учета операций с денежными средствами организации на счетах в банке 14
1.4 Нормативно-правовое регулирование учета операций с денежными средствами организации на счетах в банке 17
ГЛАВА 2
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ И ДЕНЕЖНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ В БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 21
2.1 Учет движения денежных средств в кассе и на текущих счетах по бюджету 21
2.2 Учет движения денежных средств в кассе и на текущих счетах по внебюджетной деятельности 25
2.3 Учет операций по валютным счетам 28
2.4 Документальное оформление и учет кассовых операций в национальной и иностранной валютах 31
2.5 Международные стандарты и зарубежный опыт учета операций с денежными средствами и денежными документами 38
2.6 Совершенствование учета операций с денежными средствами и денежными документами в условиях развития системы автоматизированной обработки учетной информации 41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 45
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 49

Работа состоит из  1 файл

ИТОГОВАЯ.docx

— 90.31 Кб (Скачать документ)

Деньги  со счетов кассир получает по чекам  из чековой книжки для получения  наличных денег. Учет внебюджетных средств в кассе ведется на отдельном листе кассовой книги за каждую дату. Подробнее учет кассовых операций по внебюджету рассматривается в вопросе 2.4 «Документальное оформление и учет кассовых операций в национальной и иностранной валюте».

 

2.3 Учет операций  по валютным счетам

 

 ГУО «Смиловичский сельскохозяйственный профессиональный лицей» не имеет валютных счетов, поэтому рассмотрим данный вопрос теоретически.

На субсчете 101 «Текущий валютный счет по бюджету» учитывается движение денежных средств  в иностранной валюте, поступивших  в порядке бюджетного финансирования, а так же приобретенных в соответствии с действующим законодательством  за счет бюджетных ассигнований.

В бухгалтерском  учете и отчетности иностранная  валюта и средства, приобретенные  за счет иностранной валюты, дебиторская  и кредиторская задолженности отражаются в белорусских рублях по курсу  Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции, а так же на дату составления бухгалтерской  отчетности.

Разница, возникающая при изменении Национальным банком курсов иностранных валют  на дату совершения хозяйственной операции и на дату составления бухгалтерской  отчетности, зачисляется бюджетными организациями на увеличении или  уменьшение бюджетного или внебюджетного  источника финансирования.

Так же органами, уполномоченными взыскивать платежи  в бюджет, может использоваться субсчет 104 «Текущий валютный счет по взысканным платежам в бюджет». На нем может  учитываться движение денежных средств  в иностранной валюте, изъятых  и конфискованных в соответствии с законодательством и подлежащих зачислению в доход бюджета. [2, с. 54]

Операции осуществляемые с использованием иностранной валюты сопровождаются бухгалтерскими записями в соответствии с таблицей 2.3.

 

 

 

Таблица 2.3 ‒ Движение денежных средств на текущих валютных счетах [12, с. 87]

Наименование хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Поступление сумм бюджетного финансирования на текущий бюджетный счет

101

140

Перевод средств вышестоящими распорядителями  ассигнований подведомственным учреждениям

140

101

Зачисление на бюджетный счет сумм, внесенных на восстановление кассовых расходов

101

121

Оплата счетов поставщиков за материальные ценности, оборудование, строительные материалы для нового строительства  и оказанные услуги

178

101

Отражение курсовых разниц по остаткам на валютных бюджетных счетах:

- положительная курсовая  разница

- отрицательная курсовая  разница

 

 

101

 

 

140(230)

140(230)

101


 

На субсчете 118 «Текущий валютный счет по внебюджетным средствам» учитывается движение внебюджетных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках.

Учет  операций по движению денежных средств  по субсчету 118 «Текущий валютный счет по внебюджетным средствам» ведется в иностранной валюте и белорусских рублях в накопительной ведомости формы 381 (мемориальный ордер 3) по видам валют согласно таблице 2.4.

 

 

 

 

 

Таблица 2.4 ‒ Движение денежных средств на текущих валютных счетах по внебюджетным средствам [11, с. 515]

Наименование хозяйственной операции

Дебет

Кредит

1

2

3

Возврат денежных средств из кассы  на счета в банке

118

121

Возврат на текущий счет в банке  неиспользованного аккредитива

118

130

Возврат на текущий счет в банке  неиспользованного остатка средств  со счета специального режима

118

131

Возврат на текущий счет в банке  переплат по обязательным страховым  взносам

118

171

Возврат из бюджета переплат налогов

118

173

Возврат переплат поставщиками материальных ценностей и услуг

118

178

На суммы поступившей выручки  от реализации произведенной продукции, выполненных работ, услуг

118

237 (280)

На сумму поступивших на счет в банке внереализационных доходов

118

410

На сумму выставленного аккредитива

130

118

При отнесении сумм, списанных со счета в банке, на расходы (затраты)

080 (211)

118

На сумму, зачисленную на счет специального режима при приобретении чековой  книжки и ее пополнении

131

118

При перечислении взносов в фонд социальной защиты населения и органам Белгосстраха

171

118

На суммы перечисленные поставщикам (подрядчикам) за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные  услуги

178

118

Продолжение таблицы  2.4

1

2

3

На сумму планового платежа  поставщику, при ведении расчетов в порядке перечисления плановых платежей

179

118

Отражение курсовых разниц по остаткам на валютных внебюджетных счетах:

- положительная курсовая  разница

- отрицательная курсовая  разница

 

 

118

 

 

237

237

118


 

В бухгалтерском  учете и отчетности иностранная  валюта и средства, приобретенные за счет иностранной валюты отражаются в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции.

Учет  иностранной валюты по счетам 10 «Текущие счета по бюджету» и 11 «Текущие счета  по внебюджетным средствам» ведется  в разрезе соответствующих субсчетов.

2.4 Документальное  оформление и учет кассовых  операций в национальной и  иностранной валютах

 

Юридические лица, включая бюджетные организации, хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как  правило, путем безналичных расчетов, но может возникать и потребность  в расчетах наличными денежными  средствами. Наличные денежные средства могут быть необходимы при выплате  заработной платы, стипендий, премий, авансов  на командировочные расходы и  в других случаях.

Денежные  средства в кассе лицея хранятся только в национальной валюте, поэтому  документальное оформление и учет денежных средств в иностранной валюте рассмотрим теоретически.

Прием денежных средств в кассу, хранение и выдачу осуществляет кассир, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им денежных средств и других ценностей.

Деньги  со счетов кассир получает по чекам  из чековой книжки для получения  наличных денег. Чековая книжка хранится у главного бухгалтера лицея.

Так же в  кассу лицея денежные средства поступают  в виде возвращенных подотчетными лицами неиспользованных сумм аванса, оплата за проживание в общежитии, выручка  от оказания разовых платных услуг  населению, оплата коммунальных услуг, вносимая жильцами жилищного фонда  и т.д.

Поступление денежных средств в национальной валюте в кассу лицея оформляется  приходным кассовым ордером формы  КО-1 с отрывной квитанцией, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 № 38, в  которой указывается, от кого и за что получены деньги. Приходный кассовый ордер подписывается главным  бухгалтером и кассиром. (Приложение Ж)

 Полученные  денежные средства в кассу  со счета в банке должны  использоваться строго по целевому  назначению. Выдача денежных средств  из кассы производится по расходным  кассовым ордерам формы КО-2, утвержденным  Постановлением Министерства финансов  Республики Беларусь от 29.03.2010 №  38, или по платежным ведомостям  с проставлением на них штампа  с реквизитами расходного кассового  ордера либо приложением расходного  кассового ордера на общую  сумму выплаченных денег по  платежной ведомости. (Приложение И)

По платежным (расчетно-платежным) ведомостям выплачивается заработная плата, стипендия, пособия по социальному страхованию, премии, денежные средства на приобретение методической литературы педагогическим работникам. На титульном листе ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями директора и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью. (Приложение К)

 Денежные  средства, не полученные в трехдневный  срок, сдаются кассиром по объявлению  на взнос наличными в банк  для зачисления на расчетный   текущий счет. Против фамилии  лиц, которым не произведены  выплаты, ставится штамп или  делается запись «Депонировано».

Все поступления  и выдача наличных денег отражаются кассиром в кассовой книге формы  КО-4 утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 № 38 (Приложение Л)

Учет  бюджетных и внебюджетных средств  ведется в одной кассовой книге  раздельно. Раздельный учет операций обеспечивается путем записи операций по кассе на отдельных листах кассовой книги  за каждую дату.

Ежедневно учет движения денежных средств в кассе отражается в отчете кассира по бюджету и внебюджету. (Приложение М)

Для учета  наличия и движения денежных средств в кассе в национальной  и иностранной валюте используется счет 12 «Касса».

Учет  кассовых операций в национальной валюте согласно рабочего плана счетов ведется на субсчете 120 «Касса».

За январь 2011 года по субсчету 120 «Касса» по бюджету  были осуществлены следующие хозяйственные  операции согласно таблице 2.5:

Таблица 2.5 ‒ Движение денежных средств в кассе по бюджету

Наименование хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

1

2

3

4

Получены денежные средства с расчетного счета по чеку

120

100

2 353 440

Получены денежные средства в кассу  за коммунальные услуги от организаций

120

200

726 010

Получены денежные средства в кассу  за коммунальные услуги за общежитие

120

178б

1 855 540

Продолжение таблицы 2.5

1

2

3

4

Получены денежные средства в кассу  за коммунальные услуги от жильцов жилищного фонда лицея

120

178а

9 090 740

Получены денежные средства за питание  учащихся в столовой лицея

120

173

29 500

Поступила пеня за несвоевременно оплаченные коммунальные услуги

120

173в

109 990

Сданы на расчетный счет денежные средства за питание учащихся в столовой лицея

100

120

29500

Выдана из кассы компенсация питания  учащимся

200

120

4 959 080

Выплачена из кассы заработная плата  по ведомости за декабрь

180

120

12 500 000

Сдана на расчетный счет квартплата

103

120

10 484 580

Сданы на расчетный счет отчисления на капитальный ремонт жилищного фонда лицея

103а

120

1 297 700

Выплачена из кассы стипендия учащимся

181

120

6 074 360


 

За январь 2011 года по субсчету 120 «Касса» по внебюджету были осуществлены следующие хозяйственные операции согласно таблице 2.6:

 

Таблица 2.6 ‒ Движение денежных средств в кассе по внебюджету

Наименование хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Сданы учащимися денежные средства  в кассу для Белорусского детского фонда

120

178

330 000

Продолжение таблицы 2.6

1

2

3

4

Поступила выручка за оказанные платные  услуги населению

120

237

1 679 180

Поступила выручка от реализации продукции  собственного производства

120

280

736 800

По чеку получены с расчетного счета  денежные средства на хозяйственные  нужды

120

111

896 580

Поступила оплата за техническое обслуживание жилищного фонда лицея

120

178а

1 897 940

Пособие по уходу за ребенком

120

171

273 070

Сдана выручка на расчетный счет

111

120

4 856 590

Выданы денежные средства в подотчет

160

120

669 580

Выплачена материальная помощь за счет фонда материального поощрения

240

120

150 000

Выплачена компенсация питания на соревнования за счет фонда производственного  и социального развития

246

120

77 000


 

На основании  отчетов кассира, в которых указаны  коды субсчетов, корреспондирующих  с субсчетом 120 «Касса», производятся записи в накопительную ведомость  по кассовым операциям формы 381 (мемориальный ордер 1). (Приложение Н)

Информация о работе Учет операций с денежными средствами и денежными документами в