Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Февраля 2013 в 17:39, курсовая работа
Цель курсовой работы: изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств в бюджетной организации согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Республики Беларусь.
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1
ОПЕРАЦИИ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ И ДЕНЕЖНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ И ИХ РОЛЬ В ФУНКУЦИОНИРОВАНИИ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1. Источники формирования денежных средств в кассе и на счетах бюджетной организации в банке 6
1.2. Счета бюджетной организации в банке, их назначение и порядок открытия 10
1.3 Значение и задачи учета операций с денежными средствами организации на счетах в банке 14
1.4 Нормативно-правовое регулирование учета операций с денежными средствами организации на счетах в банке 17
ГЛАВА 2
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ И ДЕНЕЖНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ В БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 21
2.1 Учет движения денежных средств в кассе и на текущих счетах по бюджету 21
2.2 Учет движения денежных средств в кассе и на текущих счетах по внебюджетной деятельности 25
2.3 Учет операций по валютным счетам 28
2.4 Документальное оформление и учет кассовых операций в национальной и иностранной валютах 31
2.5 Международные стандарты и зарубежный опыт учета операций с денежными средствами и денежными документами 38
2.6 Совершенствование учета операций с денежными средствами и денежными документами в условиях развития системы автоматизированной обработки учетной информации 41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 45
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 49
Деньги со счетов кассир получает по чекам из чековой книжки для получения наличных денег. Учет внебюджетных средств в кассе ведется на отдельном листе кассовой книги за каждую дату. Подробнее учет кассовых операций по внебюджету рассматривается в вопросе 2.4 «Документальное оформление и учет кассовых операций в национальной и иностранной валюте».
ГУО «Смиловичский сельскохозяйственный профессиональный лицей» не имеет валютных счетов, поэтому рассмотрим данный вопрос теоретически.
На субсчете
101 «Текущий валютный счет по бюджету»
учитывается движение денежных средств
в иностранной валюте, поступивших
в порядке бюджетного финансирования,
а так же приобретенных в соответствии
с действующим
В бухгалтерском учете и отчетности иностранная валюта и средства, приобретенные за счет иностранной валюты, дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции, а так же на дату составления бухгалтерской отчетности.
Разница,
возникающая при изменении
Так же органами,
уполномоченными взыскивать платежи
в бюджет, может использоваться субсчет
104 «Текущий валютный счет по взысканным
платежам в бюджет». На нем может
учитываться движение денежных средств
в иностранной валюте, изъятых
и конфискованных в соответствии
с законодательством и
Операции осуществляемые с использованием иностранной валюты сопровождаются бухгалтерскими записями в соответствии с таблицей 2.3.
Таблица 2.3 ‒ Движение денежных средств на текущих валютных счетах [12, с. 87]
Наименование хозяйственной |
Дебет |
Кредит |
Поступление сумм бюджетного финансирования на текущий бюджетный счет |
101 |
140 |
Перевод средств вышестоящими распорядителями ассигнований подведомственным учреждениям |
140 |
101 |
Зачисление на бюджетный счет сумм, внесенных на восстановление кассовых расходов |
101 |
121 |
Оплата счетов поставщиков за материальные ценности, оборудование, строительные материалы для нового строительства и оказанные услуги |
178 |
101 |
Отражение курсовых разниц по остаткам на валютных бюджетных счетах: - положительная курсовая разница - отрицательная курсовая разница |
101 |
140(230) |
140(230) |
101 |
На субсчете 118 «Текущий валютный счет по внебюджетным средствам» учитывается движение внебюджетных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках.
Учет операций по движению денежных средств по субсчету 118 «Текущий валютный счет по внебюджетным средствам» ведется в иностранной валюте и белорусских рублях в накопительной ведомости формы 381 (мемориальный ордер 3) по видам валют согласно таблице 2.4.
Таблица 2.4 ‒ Движение денежных средств на текущих валютных счетах по внебюджетным средствам [11, с. 515]
Наименование хозяйственной |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
Возврат денежных средств из кассы на счета в банке |
118 |
121 |
Возврат на текущий счет в банке неиспользованного аккредитива |
118 |
130 |
Возврат на текущий счет в банке
неиспользованного остатка |
118 |
131 |
Возврат на текущий счет в банке переплат по обязательным страховым взносам |
118 |
171 |
Возврат из бюджета переплат налогов |
118 |
173 |
Возврат переплат поставщиками материальных ценностей и услуг |
118 |
178 |
На суммы поступившей выручки от реализации произведенной продукции, выполненных работ, услуг |
118 |
237 (280) |
На сумму поступивших на счет в банке внереализационных доходов |
118 |
410 |
На сумму выставленного |
130 |
118 |
При отнесении сумм, списанных со счета в банке, на расходы (затраты) |
080 (211) |
118 |
На сумму, зачисленную на счет специального режима при приобретении чековой книжки и ее пополнении |
131 |
118 |
При перечислении взносов в фонд социальной
защиты населения и органам |
171 |
118 |
На суммы перечисленные |
178 |
118 |
Продолжение таблицы 2.4 | ||
1 |
2 |
3 |
На сумму планового платежа поставщику, при ведении расчетов в порядке перечисления плановых платежей |
179 |
118 |
Отражение курсовых разниц по остаткам на валютных внебюджетных счетах: - положительная курсовая разница - отрицательная курсовая разница |
118 |
237 |
237 |
118 |
В бухгалтерском учете и отчетности иностранная валюта и средства, приобретенные за счет иностранной валюты отражаются в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции.
Учет
иностранной валюты по счетам 10 «Текущие
счета по бюджету» и 11 «Текущие счета
по внебюджетным средствам» ведется
в разрезе соответствующих
Юридические лица, включая бюджетные организации, хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как правило, путем безналичных расчетов, но может возникать и потребность в расчетах наличными денежными средствами. Наличные денежные средства могут быть необходимы при выплате заработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные расходы и в других случаях.
Денежные средства в кассе лицея хранятся только в национальной валюте, поэтому документальное оформление и учет денежных средств в иностранной валюте рассмотрим теоретически.
Прием денежных средств в кассу, хранение и выдачу осуществляет кассир, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им денежных средств и других ценностей.
Деньги со счетов кассир получает по чекам из чековой книжки для получения наличных денег. Чековая книжка хранится у главного бухгалтера лицея.
Так же в кассу лицея денежные средства поступают в виде возвращенных подотчетными лицами неиспользованных сумм аванса, оплата за проживание в общежитии, выручка от оказания разовых платных услуг населению, оплата коммунальных услуг, вносимая жильцами жилищного фонда и т.д.
Поступление денежных средств в национальной валюте в кассу лицея оформляется приходным кассовым ордером формы КО-1 с отрывной квитанцией, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 № 38, в которой указывается, от кого и за что получены деньги. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером и кассиром. (Приложение Ж)
Полученные
денежные средства в кассу
со счета в банке должны
использоваться строго по
По платежным (расчетно-платежным) ведомостям выплачивается заработная плата, стипендия, пособия по социальному страхованию, премии, денежные средства на приобретение методической литературы педагогическим работникам. На титульном листе ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями директора и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи и суммы наличных денег прописью. (Приложение К)
Денежные
средства, не полученные в трехдневный
срок, сдаются кассиром по
Все поступления и выдача наличных денег отражаются кассиром в кассовой книге формы КО-4 утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 № 38 (Приложение Л)
Учет бюджетных и внебюджетных средств ведется в одной кассовой книге раздельно. Раздельный учет операций обеспечивается путем записи операций по кассе на отдельных листах кассовой книги за каждую дату.
Ежедневно учет движения денежных средств в кассе отражается в отчете кассира по бюджету и внебюджету. (Приложение М)
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе в национальной и иностранной валюте используется счет 12 «Касса».
Учет кассовых операций в национальной валюте согласно рабочего плана счетов ведется на субсчете 120 «Касса».
За январь 2011 года по субсчету 120 «Касса» по бюджету были осуществлены следующие хозяйственные операции согласно таблице 2.5:
Таблица 2.5 ‒ Движение денежных средств в кассе по бюджету
Наименование хозяйственной |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Получены денежные средства с расчетного счета по чеку |
120 |
100 |
2 353 440 |
Получены денежные средства в кассу за коммунальные услуги от организаций |
120 |
200 |
726 010 |
Получены денежные средства в кассу за коммунальные услуги за общежитие |
120 |
178б |
1 855 540 |
Продолжение таблицы 2.5 | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
Получены денежные средства в кассу за коммунальные услуги от жильцов жилищного фонда лицея |
120 |
178а |
9 090 740 |
Получены денежные средства за питание учащихся в столовой лицея |
120 |
173 |
29 500 |
Поступила пеня за несвоевременно оплаченные коммунальные услуги |
120 |
173в |
109 990 |
Сданы на расчетный счет денежные средства за питание учащихся в столовой лицея |
100 |
120 |
29500 |
Выдана из кассы компенсация питания учащимся |
200 |
120 |
4 959 080 |
Выплачена из кассы заработная плата по ведомости за декабрь |
180 |
120 |
12 500 000 |
Сдана на расчетный счет квартплата |
103 |
120 |
10 484 580 |
Сданы на расчетный счет отчисления на капитальный ремонт жилищного фонда лицея |
103а |
120 |
1 297 700 |
Выплачена из кассы стипендия учащимся |
181 |
120 |
6 074 360 |
За январь 2011 года по субсчету 120 «Касса» по внебюджету были осуществлены следующие хозяйственные операции согласно таблице 2.6:
Таблица 2.6 ‒ Движение денежных средств в кассе по внебюджету
Наименование хозяйственной |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Сданы учащимися денежные средства в кассу для Белорусского детского фонда |
120 |
178 |
330 000 |
Продолжение таблицы 2.6 | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
Поступила выручка за оказанные платные услуги населению |
120 |
237 |
1 679 180 |
Поступила выручка от реализации продукции собственного производства |
120 |
280 |
736 800 |
По чеку получены с расчетного счета денежные средства на хозяйственные нужды |
120 |
111 |
896 580 |
Поступила оплата за техническое обслуживание жилищного фонда лицея |
120 |
178а |
1 897 940 |
Пособие по уходу за ребенком |
120 |
171 |
273 070 |
Сдана выручка на расчетный счет |
111 |
120 |
4 856 590 |
Выданы денежные средства в подотчет |
160 |
120 |
669 580 |
Выплачена материальная помощь за счет фонда материального поощрения |
240 |
120 |
150 000 |
Выплачена компенсация питания на соревнования за счет фонда производственного и социального развития |
246 |
120 |
77 000 |
На основании отчетов кассира, в которых указаны коды субсчетов, корреспондирующих с субсчетом 120 «Касса», производятся записи в накопительную ведомость по кассовым операциям формы 381 (мемориальный ордер 1). (Приложение Н)
Информация о работе Учет операций с денежными средствами и денежными документами в