Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственной бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

«Сибирский Государственный  Индустриальный Университет»

Институт экономики и  менеджмента

Кафедра Бухгалтерского учета  анализа и аудита

Курсовая работа по дисциплине

Бухгалтерский финансовый учет

На тему :

«Учет расчетов с дебиторами и кредиторами»

 

 

 

 

 

 

                               

                                                                           Выполнил: студент группы                                                                   

ЭБА -10 Сотова Е.С.

Проверил: доцент кафедры

Бухгалтерского учета  анализа и аудита

Щеглова Л.П.

 

 

 

 

 

 

Новокузнецк 2012г.

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………3

1. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами…………………...4
1. Понятие и состав дебиторской и кредиторской

                   задолженности…………………………………………………....4

2. Расчеты с покупателями и заказчиками……………………….11
3. Расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………15
4. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

          на счете 76……………………………………………………….20

2. Решение сквозной задачи………………………………………26

Заключение…………………………………………………………….66

Библиографический список…………………………………………..68

Приложения……………………………………………………………69

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение  

Тема данной курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» - звучит как: Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.    

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами является важным элементом  в системе бухгалтерского учета.             

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организации возникают  расчетные отношения, отражающие  взаимные обязательства, связанные с получением или  продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг, с расчетами с бюджетом по налогам и сборам, с банками по кредитам, органами социального страхования по отчислениям, а также с другими юридическими и физическими лицами по расчетам вытекающим из норм, установленных законодательством или условиями договора по взаимным услугам.   

Дебиторская и кредиторская задолженность - в настоящее время  системы расчетов между  юридическими и физическими лицами. Основной задачей бухгалтерского финансового учета  является подготовка данных для принятия управленческих решений. Без учета состояния  расчетов с дебиторами и кредиторами любое принятое решение не только не будет полноценным, но и может быть ошибочным.

Договор обязывает одну сторону  – кредитора - предоставить  определенные ценности либо выполнить работы и услуги (товарная часть  сделки),  а  другую сторону – дебитора – оплатить в установленные  договором  сроки  выполненные первой стороной обязательства (денежная часть сделки).

                В обобщенном виде факторы,  влияющие  на  порядок  отражения  дебиторской задолженности в учете, оценки и  погашения,  представляют  собой  правила  и нормы,  установленные:   

. договором, определяющим  порядок расчетов по сделке;  

. гражданским законодательством,  определяющим порядок совершения  сделок;  

. законодательными и  административными документами  по налогообложению.

 

 

 

 

                 1         Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

       1.1     Понятие, состав дебиторской и кредиторской задолженности

 

Термин «Обязательства»  в первоначальном значении- это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие  часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности  к ним относятс экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность.  

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате  хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическим лицами.

Кредиторская  задолженность- это сумма долгов одного предприятия другим юридическим или физическим  лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т.п. В отличие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.

Между обоими видами задолженности  есть много общего, но имеются и  определенные различия.  Общее состоит  в том, что как кредиторская, так  и дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.

В широком смысле  дебиторская  задолженность охватывает все расчеты  предприятий- поставщиков с предприятиями- покупателями (заказчиками)  и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Например, в случаях, когда предприятия- покупатель оплачивает товар в день его получения, дебиторская задолженность для предприятия- поставщика не завершается образованием кредиторской задолженности у покупателя. Дебиторская задолженность – относительно самостоятельная категория. Даже если она резервирована, нельзя быть уверенным в получении долга вовремя и в полном размере. Кроме того, денежное требование по взысканию дебиторской задолженности может быть уступлено третьему лицу посредством факторинговой операции.

Дебиторская задолженность- это кредит полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация- покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущество такого кредита заключается в его автоматизме, простоте и оперативности получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда предприятие знает своего клиента и может оценить его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому предприятие, беря товар в долг, должно удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика.

В полной мере долговым обязательствами  любой организации является ее кредиторская задолженность, т.е. стоимость полученной без предварительной  или немедленной  оплаты продукции, товаров или услуг, предоставленных займов и кредитов, начисленных, но не оплаченных сумм платежей.

В зарубежной литературе к  кредиторской задолженности относятся: подлежащий оплате долг; ожидаемый  отток денежных средств иди иных ресурсов; отказ экономического субъекта от потенциального дохода; предстоящая  уступка потенциального дохода или  будущих  экономических выгод  в пользу других субъектов в соответствии с существующими в настоящее  время  обязательствами, обусловленными предшествующими операциями или  другими событиями.

Согласно используемому  многими западными фирмами положению  о концепциях финансового учета  кредиторская задолженность- это «вероятное будущее сокращение дохода, связанное с предстоящей передачей активов или оказание услуг другим хозяйствующем, единицам и обусловленное имеющимися долговыми обязательствами, возникшими в результате предшествующих операций или событий» Профессор Стэндфордского университета Джон Кеннинг определяет кредиторскую задолженность как услугу, оцениваемую в деньгах, которую в соответствии с действующим законом по справедливости держатель активов должен оплатить другому лицу или группе лиц.

Нетрудно  заметить, что  западные специалисты рассматривают  кредиторскую задолженность значительно  шире, включая в нее кредиты  банков, займы и другие возвратные платежи.

По расчетным операциям  к кредиторской задолженности они  относятся  так называемые счета  к оплате , а дебиторская задолженность учитывается как счета к получению, иными словами, дебиторскую задолженность определяют как требования, кредиторскую- как обязательства.

В российской практике к  кредиторской задолженности чаще всего  относят краткосрочные долговые обязательства, возникающие из расчетов покупателей с поставщиками, заказчиков с подрядчиками, предприятий с  налоговыми органами, с персоналом по оплате труда и другим платежам, а так же по расчетам имущественного и личного страхования, претензиям и депонированным суммам, по исполнительным листам, причитающимся дивидендам и др.

Вместе с тем в финансовом анализе хозяйственной деятельности в кредиторскую задолженность часто  включают не только вышеперечисленные краткосрочные обязательства, но и непогашенные  суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Обязательства, отраженные в бухгалтерском балансе как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть представлены на начало этого года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных должен быть раскрыт в пояснениях к финансовой отчетности.

Возникновения и необходимость  учета  дебиторской и кредиторской задолженности  первоначально были связанны в предоставлением денег и материальных ценностей в долг, т.е. с последующим возвратом. По мере развития торговли долговые обязательства увеличивались не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Особенно способствовало этому разнообразие способов продаж. «Заметь себе, - писал Лука Пачоли в своем Тракте о счетах и записях в конце XV  века,- что купля обыкновенно может осуществляться девятью разными способами, а именно: или на товар; последнее принято называть меной; или частью на деньги и частью на товар; или частью на деньги и частью кредит; или частью на товар и частью в кредит; или с переводам долга на какую-либо фирму; или частью переводам на фирму и частью в кредит; или, наконец, частью через фирму и частью товаром».

Чтобы увеличить объем  продаж, а следовательно, прибыли от продажи товаров, продавцы наиболее надежным и доверенным покупателям уже в давние времена отпускали их, не требую немедленной оплаты, т.е. в долг. Постепенно это стало обычной практикой, получившей в условиях развитого рынка широкое распространение. Подавляющее большинство торговых сделок между юридическими лицами осуществляется сейчас именно таким образом. Организация, предоставляющая товары, работы, услуги в кредит, является кредиторам, а организация, их получающая,- дебиторам. В более широком смысле кредитор- это сторона в обязательстве, имеющая право требовать от другой стороны (дебитора) исполнения долговых обязательств, а дебитор- должник в договоре или ином обязательстве.

С позиции бухгалтерского учета дебиторам является юридическое  лицо или физическое лицо, имеющее  задолженность данному  предприятию. Это могут быть организация- покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или на другие расходы, и многие другие должники.

Кредиторам следует считать  юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит и имеющее  право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающее продукцию и товары с последующей оплатой ( в пределах срока отсрочки платежа), рабочие и служащие, которым начислена, но н6е выплачена заработная плата, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др.

Займы и кредиты в российском бухгалтерском учете и отчетности обособленны от кредиторской задолженности и классифицируется как долгосрочные и краткосрочные обязательства. В качестве задолженности кредиторам учитываются лишь суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями) по выплате доходов и т.д. Однако если речь идет об оценке платёжеспособности организации, ее финансового положения и состояния, при расчете величины чистых активов и других финансовых показателей в составе задолженности дебиторов и кредиторов учитывают все виды заемных и кредитных обязательств.

Содержание понятий дебиторов  и кредиторов формировалось исторически. Первоначально по понятным причинам это были только физические лица, но уже к середине XVI в. «в качестве дебиторов и кредиторов стали фигурировать не только лица, но и предметы».