Учет расходов на продажу

Журнал-ордер и ведомость  открывается для отражения оборотов по кредиту и дебету счета в  корреспонденции с другими счетами, а также содержит информацию об остатках на начало и конец периода, все  производимые операции по счету отражаются здесь по датам, т.е. в отличие  от оборотно-сальдовой ведомости,  здесь можно более детально просмотреть все операции по счету, их содержание, номер документа на основании которого произведена запись в журнале-ордере и ведомости анализируемого счета. Записи сумм итогов журналов-ордеров и ведомостей переносятся в главную книгу.

Карточка счета содержит все операции с выбранным счетом. Форма содержит сведения о сальдо издержек на начало периода и конец  отчетного периода, содержание выполненных  хозяйственных операций, в том  числе, дату операции, корреспондирующий  счет, наименование субконто, количество, сумму, текущее сальдо. Карточка счета  может быть сформирована за любой  отчетный период (неделя, месяц, квартал, год). Документ может быть распечатан как по отдельному товару, так и  по их группам, подразделениям, складам.

Анализ счета включает обороты счета с другими счетами  и остатки. Содержание документа  аналогично Главной книге, но здесь  есть небольшое отличие, в зависимости  от заданного периода операции по счету формируются в целом  за запрашиваемый период, а не по месяцам, как в Главной книге.

Обороты счета представляет собой листы со специальным графлением, она открывается на год, на каждый счет отводится для записей одна страница. В оборотах счета (главной  книге) содержаться следующие данные: месяц, за который вносятся записи, обороты по дебету данного счета  с кредита корреспондирующих  счетов, оборотов по кредиту счета  и сальдо на конец месяца.

Таким образом, порядок списания расходов на продажу в ООО "Сотлайн" зафиксирован в учетной политике и в учетной политике для целей налогообложения. В учете ООО "Сотлайн" установлен следующий порядок списания расходов на продажу: расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44 подлежат списанию в дебет счета 90 "Продажи" полностью.

Каждое предприятие самостоятельно выбирает для себя организацию аналитического учета. В ООО "Сотлайн" учет автоматизирован, с применением программы "1С: Бухгалтерия 7.7".

 

3.4 Отражение в  бухгалтерской финансовой отчетности  данных по учету расходов на  продажу.

Рассмотрим основные записи по счету 44 "Расходы на продажу" в ООО «Сотлайн».

 

 

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата  работникам, занятым в процессе продажи  товаров	44	70
Включена в состав расходов на продажу стоимость товаров (материалов), израсходованных в рекламных  целях	44	41 (10)
Начислена амортизация по основным средствам (НМА), используемым в процессе продажи товаров	44	02 (05)
Отражены расходы (без  НДС) по оплате услуг сторонних организаций, связанных с продажей товаров	44	60
Учтены суммы НДС по услугам сторонних организаций, связанных с продажей товаров	19	60
Оплачены услуги сторонних  организаций, связанные с продажей товаров	60	50 (51)
НДС принят к вычету	68	19
Учтен в составе расходов на продажу НДС по работам (услугам), использованным при продаже товаров, не облагаемых НДС	44	19
Учтены в расходах на продажу  расходы подотчетных лиц	44	71

 

Расходы на рекламу уменьшают  налогооблагаемую прибыль организации  в пределах норм, установленных Налоговым  кодексом РФ [2].

Так, например, расходы на приобретение товаров, вручаемых в  качестве призов во время проведения массовых рекламных кампаний, для  целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки  отчетного периода [2].

Расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях; на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов; на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании; изготовление рекламных  брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых  и оказываемых организацией, или  информацию о самой организации, для целей налогообложения не нормируются.

В состав расходов на продажу  включают также суммы налогов  и сборов, связанных с продажей.

В бухгалтерском учете  торговой организации расходы на продажу можно ежемесячно списывать  в уменьшение выручки от продаж двумя  способами:

. все расходы в полном  объеме;

. транспортные расходы,  учитываемые на счете 44, - пропорционально  себестоимости проданных товаров,  остальные расходы на продажу  - в полном объеме.

В налоговом учете торговой организации все расходы торговой организации разделяются на прямые и косвенные. К прямым относятся транспортные расходы, если они не включены в цену приобретения этих товаров по условиям договора. Все остальные расходы текущего месяца признаются косвенными и уменьшают доходы от реализации в полном объеме.

Необходимо отметить, что  помимо указанного способа учета  и распределения транспортных расходов существует возможность, предусмотренная  в ПБУ 5/01 когда, при закупке организацией ТМЦ самостоятельно (включая по импорту  и товарообменным операциям) разрешается  при исчислении покупной стоимости  поступающих товаров наряду с  ценой, предусмотренной в договоре, включать в их стоимость транспортные расходы, таможенные пошлины и прочие расходы по закупке и транспортировке [18]. Данный способ может применяться организацией при условии отражения его в учетной политике организаций.

Издержки обращения, относящиеся  к реализованным товарам (продукции), списываются в дебет счета 90, и  в дальнейшем на счет 99 относится  только прибыль (или убыток) от реализации.

На статью "Транспортные расходы" относятся:

оплата транспортных услуг  сторонних организаций за перевозки  товаров и продуктов (плата за перевозки, за подачу вагонов, взвешивание  грузов и т.п.);

 

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров  на начало месяца	+	Сумма транспортных расходов, понесенных организацией в текущем  месяце	(1)
Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров  на конец месяца	=	Сумма транспортных расходов, подлежащая списанию

 

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров  на конец месяца, определяется так:

 

Остаток товаров на конец  месяца

*

Средний процент транспортных расходов

=

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров  на конец месяца

(2)

 

Средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку  товаров на конец месяца, рассчитывается так [2]:

 

Средний про цент  транс портных рас ходов

=

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров  на начало месяца + Сумма транспортных расходов, понесенных организацией в  текущем месяце

/

Стоимость товаров реализованных  в текущем месяце + Остаток товаров  на конец месяца

*100 (3)

 

Таким образом, чтобы избежать лишней работы и одновременно выполнить  требования и бухгалтерского, и налогового учета, нужно транспортные расходы, связанные с доставкой товаров  до склада, списывать по итогам месяца в уменьшение выручки от продаж в  порядке, предусмотренном в Налоговом  Кодексе РФ, а остальные расходы  на продажу - в полном объеме.

В ООО " Сотлайн " бухгалтерский учет расходов на продажу ведется в разрезе статей в журнале-ордере счета 44 "Расходы на продажу", с применением программы автоматизированного учета "1С: Бухгалтерия ". По дебету счета 44 "Расходы на продажу" накапливаются все произведенные расходы торгового предприятия, относящиеся как к уже реализованным товарам, так и к товарам, оставшимся на конец месяца еще не проданными. Разграничение расходов между реализованными товарами и товарными запасами осуществляется с помощью ежемесячного расчета расходов на продажу на остаток товаров. При расчете соответствующих издержек учитываются транспортные расходы. Другие затраты, в силу их незначительности, не выделяются и в полной сумме списываются через счет реализации на финансовые результаты.

Программа "1С: Бухгалтерия" позволяет провести анализ информации по счету 44 "Расходы на продажу" путем формирования документов: Карточка счета, Анализ счета, Оборотно-сальдовой ведомости, журнал-ордер (по субконто) по счету 44 и другие.

Журнал-ордер и ведомость  открывается для отражения оборотов по кредиту и дебету счета в  корреспонденции с другими счетами, а также содержит информацию об остатках на начало и конец периода, все  производимые операции по счету отражаются здесь по датам, т.е. в отличие  от оборотно-сальдовой ведомости,  здесь можно более детально просмотреть все операции по счету, их содержание, номер документа на основании которого произведена запись в журнале-ордере и ведомости анализируемого счета. Записи сумм итогов журналов-ордеров и ведомостей переносятся в главную книгу.

Карточка счета содержит все операции с выбранным счетом. Форма содержит сведения о сальдо издержек на начало периода и конец  отчетного периода, содержание выполненных  хозяйственных операций, в том  числе, дату операции, корреспондирующий  счет, наименование субконто, количество, сумму, текущее сальдо. Карточка счета  может быть сформирована за любой  отчетный период (неделя, месяц, квартал, год). Документ может быть распечатан как по отдельному товару, так и  по их группам, подразделениям, складам.

Анализ счета включает обороты счета с другими счетами  и остатки. Содержание документа  аналогично Главной книге, но здесь  есть небольшое отличие, в зависимости  от заданного периода операции по счету формируются в целом  за запрашиваемый период, а не по месяцам, как в Главной книге.

Обороты счета представляет собой листы со специальным графлением, она открывается на год, на каждый счет отводится для записей одна страница. В оборотах счета (главной  книге) содержаться следующие данные: месяц, за который вносятся записи, обороты по дебету данного счета  с кредита корреспондирующих  счетов, оборотов по кредиту счета  и сальдо на конец месяца.

Таким образом, порядок списания расходов на продажу в ООО "Сотлайн" зафиксирован в учетной политике и в учетной политике для целей налогообложения. В учете ООО "Сотлайн" установлен следующий порядок списания расходов на продажу: расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44 подлежат списанию в дебет счета 90 "Продажи" полностью.

Каждое предприятие самостоятельно выбирает для себя организацию аналитического учета. В ООО "Сотлайн" учет автоматизирован, с применением программы "1С: Бухгалтерия 7.7".

 

 

3.5. Рекомендации по  совершенствованию учета расходов на продажу в ООО "Сотлайн "

 

Одной из рекомендаций, связанных  с совершенствованием бухгалтерского учета, является переход предприятия  любой отрасли к автоматизированному  способу ведения бухгалтерии. Это  экономит не только время, но и расходы  на содержание бухгалтерского аппарата.

На мой взгляд, наиболее приемлемыми в любых коммерческих организациях являются программные средства системы "1С: Предприятие".

По сути "1С: Предприятие" - это инструментальная система, представляющая собой совокупность механизмов, предназначенных для манипулирования различными типами объектов предметной области (константы, справочники, документы, регистры, бухгалтерские счета, проводки и т.д.).

В ООО "Сотлайн " используется бухгалтерская программа "1С: Бухгалтерия 7.7". В качестве совершенствования организации бухгалтерского учета расходов на продажу в ООО "Сотлайн" представим преимущества использования новой программы "1С: Бухгалтерия, 8.1" которая обеспечивает высокий уровень автоматизации ведения бухгалтерского и налогового учета и подготовки обязательной (регламентированной) отчетности в хозрасчетных орган и нациях.

Внедрение новой программы "1С: Бухгалтерия, 8.1" обеспечивает:

возможность получения промежуточных  итоговых данных по статьям издержек обращения. При этом статьи издержек обращения могут быть расширены;

внедрения программы количественно-суммарного учёта движения товарно-материальных ценностей;

внедрение программы по начислению заработной платы, обработки путевых  листов и списания горючего;