Учет расходов периода

       Назначение: учет сумм общих и административных расходов, не связанных с производственным процессом организации, а также  с реализацией готовой продукции (товаров, работ, услуг) организации.

       Общие - административные расходы не ложатся  на себестоимость услуг, но влияют на величину чистого дохода. К ним  обычно относится зарплата административного  персонала, амортизация не производственных основных средств, а также расходы будущих периодов, связанные с обязательным страхованием гражданско-правовой ответственности.

       Документами по формированию общие - административных расходов являются: ведомость начисления заработной платы административного  отдела ведомость начисления амортизации по непроизводственным основным средствам. Корреспонденции по общеадминистративным расходам представлены в таблице  3.

 

Таблица 3 - Журнал хозяйственных операций по общим - административным

                    расходам

       Поскольку в ТОО ТПФ «Акоба» учет автоматизирован, то в конце месяца все обще-административные расходы собираются в оборотно-сальдовую вдомость (Приложение Е).

       Счет 811 (7110) «Расходы по реализации готовой  продукции (товаров, работ, услуг)» по структуре активный, по дебету счета проводится сумма расходов, связанных с реализацией готовой продукции (товаров, работ, услуг), по кредиту счета проводится списание сумм понесенных расходов на балансовый счет N 571 (5610) «Итоговый доход (убыток)».

       Назначение: учет сумм расходов, связанных с реализацией готовой продукции (товаров, работ, услуг) организации.

       Расходы связанные с реализацией товара: заработная плата водителей авто-магазинов (Приложение Д), расходы по рекламе, расходы по рекламным акциям и  прочие учитываются на счете 811 (7110), и тоже включены в расходы периода.

       Журнал  хозяйственных операций по отражению  и распределению расходов по реализации товара в ТОО ТПФ «Акоба» представлен  в таблице 4.

       Признание расходов по реализации в конце месяца происходит при формировании оборотно - сальдовой ведомости по счету 811 (7110) (Приложение Ж).

Таблица 4 – Журнал хозяйственных операции  ТОО ТПФ  «Акоба»

 

       Последняя составляющая расходов периода определяется при существовании кредитов и  прочих кредитных обязательств у  ТОО ТПФ «Акоба» - это расходы  по вознаграждению.

       Счет 831 (7310) «Расходы, связанные с выплатой вознаграждения», по структуре счет является активным, по дебету счета проводится сумма расходов организации, связанных с выплатой вознаграждения по текущим и корреспондентским счетам, открытым в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, по кредиту счета проводится списание сумм понесенных расходов на балансовый счет  571  (5610) «Итоговый доход (убыток)».

Назначение: учет сумм расходов организации, связанных  с выплатой вознаграждения по текущим  и корреспондентским счетам, открытым в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Начисление этих расходов осуществляется по выписке  банка на дату платежа основного  долга. В бухгалтерском учета  отражается по дебету 831 (7310) и дебету 684 (3380). В конце отчетного периода также эти расходы контролируется при формировании оборотно-сальдовой ведомости по счету 831 (7310).

     Таким образом происходит начисление накладных  расходов по статьям, а затем их отражения  в формах финансовой отчетности.

 
 

4. Раскрытие информации по расходам периода в финансовой отчетности

       На  сегодняшний день финансовый учет на предприятиях предусматривает ведения  налогового и бухгалтерского учета.

         Налоговый учет призван решать  проблемы по формированию налоговых  обязательств и платежей в бюджет, а бухгалтерский – способствует формированию и определению доходов и расходов предприятия, определяя его финансовый результат.

      Система учета – это основная информационная система субъекта. В зависимости  от потребностей конкретных пользователей для принятия тех или иных решений и интерпретируется финансовая информация организаций.

      Налоговый учет существует с целью – правильно  определить момент возникновения и  величину налоговых обязательств, правильно  отнести доходы и вычеты к отчетным периодам, и, в конечном итоге, получить ту сумму налога, которая должна быть оплачена в бюджет в срок, установленный законодательством.

      Налоговый учет по определению налогооблагаемой базы ведется в соответствии с  фискальной политикой государства  и является инструментом налогового администрирования.

      Основным  информационным продуктом, который  использует налоговый учет, выступают  данные, которые касаются налогообложения. Налоговый учет связан с ведением дополнительной и отличительной  от финансового учета специальной документацией и составлением налоговой отчетности.

        Цели и пользователи финансового  и налогового учета – разные.

      Нормы, установленные в налоговом учете, могут применятся в финансовом учете  только в том случае, если они  определены национальными стандартами учета. Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством.

 

Рисунок 7 - Система бухгалтерского учета

      Налоговое законодательство Республики    Казахстан состоит из Кодекса Республики    Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет"   (далее Налоговый кодекс),   а также     других    нормативных     правовых   актов и документов,    принятия     которых  требует  Налоговый Кодекс.  Ни на кого не

может быть возложена  обязанность по уплате налогов и  других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных Налоговым кодексом, все налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

      При наличии противоречия между Налоговым  кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы Налогового кодекса, за исключением международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан, в которых установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом Кодексе, в этих случаях применяются правила указанных договоров.

       Совокупный  годовой доход (СГД) является важным показателем в системе доходности, в который включаются все доходы, полученные субъектом в Республике Казахстан и за ее пределами (для резидента), а для нерезидента СГД -доходы из казахстанских источников. Все сведения по получению СГД и о его составных элементах отражаются в декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00).

       В конце финансового периода (календарный  год) ТОО «Транс Карго Казахстан» составляет финансовую отчетность и  декларацию по корпоративному подоходному  налогу (КПН).

       Декларация  по КПН, предназначена  для декларирования доходов и исчисления КПН юридическими лицами-резидентами, а также юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по форме 100.00 и соответствующих приложений.

       Формы налоговой отчетности заполняются  для определения налогооблагаемого  дохода, который рассчитывается по формуле на рисунке 8.

 

       Рисунок  8 - Схема определения налогооблагаемого  дохода

 

       От  полученного налогооблагаемого  дохода вычитаются 30 процентов, которые и являются корпоративным подоходным налогом.

       Для формирования дохода налогоплательщик заполняет форму 100.01 Доход от реализации товаров (работ, услуг).Финансовая    отчетность   представляется    в   обобщенном   виде, результате учетных процедур по ее систематизации, то есть обобщений аналогичных операций  и фактов хозяйственной жизни по укрупненным объектам учета путем классификации и объединения данных.

       Объектами учета,   информация   о   наличии   и   движении   которых должна быть представлена в финансовой отчетности, являются:

       - активы;

       - обязательства;

       - капитал;

       - доходы и расходы;

       - движение денежных средств.

       Формы финансовой отчетности

       - Бухгалтерский баланс;

       - Отчет о доходах  и расходах;

       - Отчет об изменениях в собственном капитале «Отчет о движении денег»;

       - Учетная политика и пояснительные  примечания.

       Бухгалтерский баланс отражает имеющиеся у организации  активы, собственный капитал, обязательства.

       В бухгалтерском балансе активы и  обязательства классифицируются как  долгосрочные и текущие.

         Бухгалтерский баланс ТОО ТПФ «Акоба» за 2006-2007 год показан в Приложении А.

       Так как учет в ТОО ТПФ «Акоба» автоматизирован, то финансовая отчетность формируется автоматически.  Однако сформированная в программе бухгалтерская отчетность требует проверки.

       Необходимо  проверить все статьи баланса  при помощи оборотно-сальдовой ведомости  которая формируется 1С.

       Учет  и признание расходов периода  необходим в первую очередь для  оперделения дохода от основной деятельности.

       Финансовый  результат представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала ТОО ТПФ «Акоба», образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период.

         В бухгалтерском учете результат  такой деятельности определяется  путем подсчета и балансирования всех доходов и расходов за отчетный период.

         Для этой цели в Типовом  плане счетов предназначен счет 571 (5610) «Итоговый доход (убыток)».  По кредиту счета 571 (5610) отражается  итоговая сумма полученного дохода  в корреспонденции со счетами  раздела 7 (6) «Доходы». По дебету счета 571 (5510) отражается итоговая сумма полученных расходов в корреспонденции со счетами раздела 8 (7) «Расходы».

         Сопоставление дебетового и кредитового  оборотов по счету 571 (5610) определяют  сумму бухгалтерского дохода  (убытка), который переносится на счет 561(5510) «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года». Корреспонденции по закрытию расходам периода в конце отчетного периода представлены в таблице 5.

 

Таблица 5 - Журнал хозяйственных операций по закрытию расходов периода

       

       Помимо  расходов относящихся на себестоимость  услуг в течение налогового периода  формируются расходы периода.

       Отчет о доходах и расходах характеризует  финансовые результаты организации  за отчетный период.

         Показатели и методика формирования финансового результата представлена на рисунке 9.

       Данный  показатель отражает сальдированный результат (чистый доход, убыток), полученный юридическим  лицом за отчетный период.

       Так как учет в ТОО ТПФ «Акоба» автоматизирован, то финансовая отчетность формируется автоматически. 

       Однако  сформированная в программе бухгалтерская  отчетность требует проверки. Необходимо проверить все статьи баланса  при помощи оборотно сальдовой ведомости  которая формируется 1С.