Учет труда и его оплаты

     В соответствии с действующим законодательством  о труде все работники имеют право на ежегодный отпуск с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Законодательство запрещает выплату компенсации за неиспользованный отпуск, кроме случая увольнения работника, не использовавшего отпуск. В локальном нормативном акте (Положение о персонале) может быть предусмотрена при уходе в отпуск выплата дополнительного единовременного пособия в процентах к должностному окладу или в размере, кратному числу минимальных оплат труда. 

       Ежегодный оплачиваемый  отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней в расчете на шестидневную рабочую неделю (за 12 месяцев работы). Кроме того, отдельным категориям работников (занятым на работах с вредными условиями труда, с ненормированным рабочим днем и др.) предоставляются дополнительные отпуска. Количество дней такого отпуска определяется в соответствии с действующим законодательством и коллективными договорами (статья 115 КЗоТ).

     Оплата  времени ежегодного отпуска исчисляется  по всем видам заработка, среднего за три календарных месяца (с 1-го по 1-е число), предшествующих месяцу ухода в отпуск. В отдельных организациях допускается расчетным периодом считать 12 календарных месяцев. Как правило, это относится к организациям с сезонным характером работы.

     Средний дневной заработок работнику  за время отпуска определяют путем  деления сумму заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 календарных месяцев и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

     Рассчитанный  таким образом средний дневной заработок умножают на количество дней отпуска.

     Если  расчетный период отработан не полностью. Следует определить количество календарных дней в неполном календарном месяце. Для этого необходимо среднемесячное число календарных дней (29,4) разделить на количество календарных дней этого месяца и умножить на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

     Затем определить общее количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в расчетном периоде. Для этого необходимо сложить количество календарных дней, рассчитанных по каждому не полностью отработанному месяцу. А затем к этой сумме прибавить произведение числа полностью отработанных месяцев и среднемесячного числа календарных дней (29,4).

     Рассчитать средний дневной заработок. Фактически начисленную за расчетный период заработную плату необходимо разделить на общее количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в расчетном периоде.

     Для определения размера среднего заработка  за время отпуска конкретного работника следует полученный средний дневной заработок умножить на количество дней отпуска, подлежащих оплате.

     Выходное  пособие. Выходное пособие выплачивается в случаях, когда трудовой договор расторгается по следующим основаниям (статья 178 КЗоТ РФ):

       - призыв или поступление работника  на военную службу;

       - отказ работника от перевода  на работу в другую местность  вместе с предприятием в связи  с изменениями существующих условий  труда;

       -обнаружение несоответствия работника  занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации либо состояния здоровья, препятствующих продолжению данной работы;

       - восстановление на работе работника,  ранее выполнявшего эту работу;

       - нарушение администрацией предприятия  законодательства о труде, коллективного или трудового договора.

     В указанных случаях размер выходного  пособия не может быть меньше двухнедельного среднего заработка. Если трудовой договор  расторгается по причине ликвидации организации, а также ввиду высвобождения работника в связи с проведением мероприятий по сокращению численности штатов, выходное пособие выплачивается в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения. Суммы выплачиваемого выходного пособия не подлежат обложению подоходным налогам.

     Трудовым  договором или коллективным договором  могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а  также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Оплата  пособий по временной  нетрудоспособности

     В случае болезни работники получают пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые на основании листков  нетрудоспособности (больничных листов) за все пропущенные по болезни  рабочие дни (статья 183 КЗоТ). Размер пособия зависит от характера нетрудоспособности, причин, ее обусловивших (трудовое или иное увечье, профессиональное заболевание, общее заболевание, уход за больными и др.), продолжительности непрерывного стажа работы и др. Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из фактического заработка работника и не может превышать за полный календарный месяц сумму, равную 85-кратному минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями и подписанные профсоюзным органом.

     Пример: Слесарь-ремонтник 5 разряда в декабре болел 6 дней с 1 по 8 декабря, что отмечено в табеле учета рабочего времени и больничным листком. Заработок за два предшествующих месяца:  Октябрь -   10284;  ноябрь  -  12340; премия  -  8000.

     Среднедневной заработок (10284+12340+8000)/44=696. Так как  размер пособия должен составлять 100% среднедневного заработка, то есть 696 руб., то начислять пособие следует из расчета 696 руб. за день болезни 696 * 6= 4176 руб.

     В конце месяца составляется реестр оплаченных больничных листов за месяц. 

     Размер  пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до пяти лет — 60% заработка; от пяти до восьми лет — 80% заработка, от восьми лет и более — 100% заработка.

     Независимо  от стажа работы пособие выдается в размере 100%: вследствие трудового  увечья или профессионального заболевания; работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ; лицам, имеющим на своем иждивении трех детей и более, не достигших 16 лет (учащиеся — 18 лет); по беременности и родам. 

1.2. Состав  фонда заработной платы и выплат  социального характера 

     В состав фонда заработной платы включаются начисленные организацией суммы  оплаты труда в денежной и натуральной  формах за отработанное и неотработанное время. А также стимулирующие доплаты и надбавки; компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда; премии и единовременные поощрительные выплаты; выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.

     В соответствии с Инструкцией о  составе фонда заработной платы  расходы организации, связанные  с оплатой труда, и другие выплаты работникам подразделяются на три части:

• фонд заработной платы;
• выплаты социального характера; 
• расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

     Фонд  заработной платы включает:

• оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству, а также лиц,  не  состоящих  в  списочном  составе работников предприятия (заработная плата начисленная, доплаты, премии, вознаграждения и др.);
• оплату за неотработанное время (оплату ежегодных и дополнительных отпусков, льготных часов подростков, простоев не по вине рабочих и др.);
• единовременные поощрительные и другие выплаты (разовые премии, вознаграждения по итогам работы за год и годовое вознаграждение за выслугу лет, материальная помощь и др.);
• оплату питания, жилья, топлива.

     В состав выплат социального характера  включаются выплаты, связанные с  предоставленными работникам социальными  льготами, в частности на лечение, отдых, проезд, трудоустройство (без  пособий из государственных социальных внебюджетных фондов).

     К выплатам социального характера  относятся:

• надбавка к пенсиям, работающим за счет организации;
• компенсация работникам морального вреда, определяемая судом, за счет средств организации;
• выходное пособие при прекращении трудового договора;
• единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию;
• материальная помощь, предоставленная по семейным обстоятельствам, на погребение и т.п.;
• оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, проезд, экскурсии и др.

     Расходы, не учитываемые в фонде заработной платы и выплатах социального характера:

• доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.); 
• страховые взносы в единый социальный налог и на обязательное социальное страхование РФ от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• выплата из внебюджетных (государственных и негосударственных) фондов, в частности, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, а также по договорам личного, имущественного и иного страхования;
• стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам;
• командировочные расходы в пределах и сверх норм, установленных законодательством;
• выплаты неработающим пенсионерам
• расходы на платное обучение работников в учебных заведениях, и др.

     При составлении статистической отчетности по труду показываются начисленные за отчетный период денежные суммы независимо от источников их выплаты и статей смет в соответствии с платежными документами, по которым с работниками были произведены расчеты по заработной плате, премиям и т.д. независимо от срока их фактической выплаты.

     Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются в фонд заработной платы следующего месяца.

     При натуральной форме оплаты труда  и предоставлении социальных выплат учитываются суммы исходя из расчета по рыночным ценам, сложившимся в данном регионе на момент начисления. Если товары или продукты предоставлялись по пониженным ценам, учитывается дополнительная материальная выгода, полученная работниками в виде разницы между рыночной стоимостью товаров, продуктов, питания, услуг и суммой, фактически уплаченной работниками.  

1.3. Документация по учету личного состава, труда и его оплаты 

     Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных  учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001 г. № 26.

     По  учету кадров  используются формы: 
Т-1 Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу; 
Т-1а Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу;  
Т-2 Личная карточка работника;  
Т-2ГС Личная карточка государственного(муниципального) служащего;  
Т-3 Штатное расписание; 
Т-4 Учетная карточка научного, научно-педагогического работника;  
Т-5 Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу;  
Т-5а Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу;  
Т-6 Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику;  
Т-6а Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам;  
Т-7 График отпусков;  
Т-8 Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении);  
Т-8а Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками(увольнении);  
Т-9 Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку;  
Т-9а Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку;  
Т-10 Командировочное удостоверение;  
Т-10а Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении;  
Т-11 Приказ (распоряжение) о поощрении работника;  
Т-11а Приказ (распоряжение) о поощрении работников.

     По  учету использования  рабочего времени  и расчетов с персоналом по оплате труда:

     Т-12 Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда;  
Т-13 Табель учета рабочего времени;  
Т-49 Расчетно-платежная ведомость;  
Т-51 Расчетная ведомость;  
Т-53 Платежная ведомость;  
Т-53а Журнал регистрации платежных ведомостей;  
Т-54 Лицевой счет;  
Т-54а Лицевой счет (свт);  
Т-60 Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику;  
Т-61 Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении);  
Т-73 Акт о приемке работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы.