Учёт денежных средств на предприятии

      Заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером.

    Расходные и приходные кассовые ордера выписываются в бухгалтерии предприятия. До передачи в кассу предприятия приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в специальных журналах регистрации кассовых ордеров, отдельно по приходу и отдельно по расходу. Кассир после принятия к исполнению кассовых ордеров производит записи в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся кассиром по каждому ордеру, сначала все приходные, затем все расходные. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Кассовая книга – это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. Записи в кассовой книге ведут через копировальную бумагу на 2-х листах. Второй экземпляр является отчетом кассира, отрывается и сдается в бухгалтерию, с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

      Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.

      Регистрами учета, в которых отражаются кассовые операции, являются журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 "Касса" и ведомость № 1а по дебету счета 50. Журнал-ордер используют для фиксирования кредитовых оборотов; ведомость № 1а - дебетовых оборотов по счету 50. Записи проводят с расчленением операций по корреспондирующим счетам.

      Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1а являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами. Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами.

      Предварительно первичные документы группируют по корреспондирующим счетам, и однородные операции отражают общей суммой за день. При небольшом количестве операций на предприятии допускаются записи по итогам отчета кассира за 2-3 дня.

      В ведомости № 1а записи делают аналогичным путем на основании отчетов кассира, только по их приходной части с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам.

      Остаток средств в кассе показывают в ведомости только на начало года и на конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

      Журнал-ордер № 1 и ведомость 1а являются регистрами годичного обращения. Они брошюруются в виде тетрадей с вкладными листами и открываются для учета кассовых операций на календарный год. Общий кредитовый оборот из журнала-ордера № 1 записывается в главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих счетов.

      При внутрихозяйственном контроле важное значение имеет взаимная сверка оборотов в регистрах учета. Поэтому, прежде чем перенести итоги журнала-ордера № 1 по кредитовым оборотам в главную книгу их по каждому корреспондирующему счету сверяют с данными других регистров. После сверки регистров обороты по счету 50 "Касса" разносят в главную книгу.

       Учет денежных средств в кассе на основании первичных документов, кассовых отчетов, журнала регистрации приходных и расходных ордеров ведется в журнале-ордере № 1 по кредитовому признаку, а дебет счета 50 "Касса" отражается в ведомости. 

Рис.1 Схема учета денежных средств на счете 50 "Касса".

       Аналитический и синтетический учет кассовых операций.

         При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

      Основные задачи учета денежных средств на предприятиях:

• учет и выполнение операций с наличными денежными средствами, и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;
• контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин;
• своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств;
• строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и ценных бумаг в кассе;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств.

      Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов.

      При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

      К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающим банком.² Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.

      Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 "Касса" – счет активный, основной, денежный.

    Таблица 1.

50 "Касса"

 

        Основные проводки по движению денежных средств в кассе предприятия:

    1. Получено в кассу  с расчетного счета:

    Дт 50 "Касса";

    Кт 51 "Расчетный счет".

    2. Получена наличными выручка от реализации:

    а) работ, услуг, продукции, товаров:

    Дт 50 "Касса";

    Кт 90/1 "Выручка";

    б) основных средств, прочих активов:

    Дт 50 "Касса";

    Кт 91/1 "Прочие доходы";

    3. Сдан в кассу остаток подотчетной суммы:

    Дт 50 "Касса";

    Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

    4. Получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче:

    Дт 50 "Касса";

    Кт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

    5. Получено наличными от дебиторов:

    Дт 50 "Касса";

    Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

    6. По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет:

    Дт 51 "Расчетный счет";

    Кт 50 "Касса".

    7. Выдано под отчет:

    Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

    Кт 50 "Касса".

    8. Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия:

    Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

    Кт 50 "Касса".

    9. Выдано наличными в погашение кредиторской задолженности:

    Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

    Кт 50 "Касса".

    10. Выдано наличными за счет средств органов социального страхования:

    Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

    Кт 50 "Касса".

      В сроки, установленные руководителем предприятия проводиться ревизия кассы. Результаты ревизии оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия:

    Дт 50 "Касса";

    Кт 91/1 "Прочие доходы".

      Недостача относится на материально-ответственное лицо (кассира).

      В учете составляются следующие проводки:

    1. При обнаружении недостачи:

    Дт 94 "Недостачи, потери от порчи ценностей";

    Кт 50 "Касса".

    2. Выявленная недостача относится  на материально-ответственное лицо:

    Дт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба";

    Кт 94 "Недостачи, потери от порчи ценностей".

    3. Внесено наличными в кассу  в погашение задолженности по  недостаче:

    Дт 50 "Касса";

    Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

    4. Удержано из заработной платы  в погашение недостачи:

    Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

    Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба". 

      На примере приведенных в таблице хозяйственных операций по ООО «Интерконтакт» за декабрь 2006 года просматривается порядок заполнения журнала-ордера № 1.(Приложения 3,5)

      Для учета кассовых операций на предприятии ООО “Интерконтакт” использует активный счет 50. На дебете счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлении наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.

      Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

      К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

      50-1 "Касса организации",

      50-2 "Операционная касса",

      50-3 "Денежные документы" и др.

      На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

      На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

      На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.