Учёт денежных средств на предприятии

 

          В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:

      1. Получены на расчетный счет деньги из кассы предприятия:

      Дт 51 "Расчетный счет";

      Кт 50 "Касса".

      2. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции:

      Дт 51 "Расчетный счет";

      Кт 90/1 "Выручка".

      3. Зачислена на расчетный счет выручка от реализации прочих активов

      Дт 51 "Расчетный счет";

      Кт  91/1 "Прочие доходы" .

      4. Зачислены на расчетный счет кредиты банка:

      Дт 51 " Расчетный счет";

      Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";

      Дт 51 "Расчетный счет";

      Кт 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

      5. Получены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки:

      Дт 51 "Расчетный счет";

      Кт 91/1 "Прочие доходы".

      6. Зачислено от дебиторов в погашение долгов:

      Дт 51 "Расчетный счет";

      Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

      7. Выдано по чеку наличными в кассу предприятия:

      Дт 50 "Касса";

      Кт 51 "Расчетный счет".

      8. Перечислено в погашение задолженности поставщикам:

      Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

      Кт 51 "Расчетный счет".

      9. Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам:

      Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам";

      Кт 51 "Расчетный счет".

      10. Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения:

      Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

      Кт 51 "Расчетный счет".

      11. Перечислено в погашение задолженности прочим кредиторам:

      Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

      Кт 51 "Расчетный счет".

      12. Перечисление в погашение задолженности по  кредиту:

      Дт 66, 67 "Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам";

      Кт 51 "Расчетный счет".

      13. Перечислены штрафы, пени, неустойки за несоблюдение договоров:

      Дт 91/2 "Прочие расходы";

      Кт 51 "Расчетный счет".

      Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал –  ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах – ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Развернутая сумма по дебету записывается в Главной книге. Основанием для заполнения указанных регистров являются проверенные и обработанные выписки банка.

      Учет  операций по валютному счету

      При осуществлении внешнеэкономической деятельности организации получают выручку от экспорта продукции (работ, услуг), производят платежи по импорту товаров, оплачивают расходы по загранкомандировкам и другие операции в иностранной валюте через валютные счета, открываемые в банках Российской Федерации, а также за границей. Порядок открытия валютных счетов и проведения операций по ним регулируется валютным законодательством и нормативными актами Центрального банка Российской Федерации.⁷ Операции с иностранной валютой могут осуществлять лишь банки, имеющие соответствующую лицензию. Для открытия валютного счета необходимы те же документы, что и для расчетного счета.

      В соответствии с действующими нормативными актами юридические лица-резиденты могут иметь следующие валютные счета:

      транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений экспортной валютной выручки;

      специальный транзитный валютный счет для учета операций по покупке иностранной валюты за рубли на валютном рынке Российской Федерации и ее обратной продаже;

      текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством;

      валютный счет за рубежом, который открывают по специальному разрешению Центрального банка Российской Федерации организации, имеющие представительства за границей.

      Банк  присваивает валютному счету  номер и осуществляет контроль за характером совершаемых операций. Он контролирует, не совершаются ли операции, не предусмотренные Уставом, а также нарушающие порядок использования валютных средств. Первичные документы для оформления операций по валютному счету, регистры аналитического учета аналогичны расчетному счету.

      Синтетический учет операций по валютному счету ведется на счете 52 "Валютный счет". Это счет активный, основной, денежный.

      Аналитический учет ведется по каждому валютному счету, открытому в учреждении банка. Внутри – по видам иностранных валют.

      Для целей бухгалтерского учета денежных средств на валютном счете осуществляется пересчет иностранной валюты в российские рубли по курсу, котируемому ЦБР. Рублевый эквивалент рассчитывается путем пересчета, или конвертации, сумм в иностранной валюте в российские рубли на основе валютного курса, установленного Центральным банком РФ.

      Курс – это подвижное соотношение валют, зависящее от многих факторов. Официальный курс определяется два раза в неделю. Пересчет иностранной валюты должен осуществляться на дату совершения операций. Колебания валютного курса по отношению к рублю обусловливают получение курсовых разниц. С 2001 года предприятия ведут учет курсовых разниц на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

      В бухгалтерском учете при возрастании курса иностранной валюты по отношению к рублю производится запись:

      Дт 52 "Валютный счет";

      Кт 91/1 "Прочие доходы".

      При снижении курса иностранных валют  составляется проводка:

      Дт 91/2 "Прочие расходы";

      К 52 "Валютный счет";

      Предприятия обязаны часть валютной выручки продавать государству. В настоящее время установлена продажа 50 % выручки. Обязательная продажа производится организациями со всей суммы экспортных поступлений в иностранной валюте от организаций и физических лиц.

      Для отражения в учете операций, связанных с обязательной продажей части валютной выручки, к счету 52 "Валютный счет" открываются аналитические счета: текущий валютный счет, транзитный валютный счет. При поступлении валютной выручки она отражается в полной сумме на аналитическом счете – транзитный счет.

      Для отражения операций по продаже выручки применяется счет 57 "Переводы в пути", счет активный, основной, денежный. На текущий валютный счет зачисляется лишь 25 % валютной выручки, оставшейся после обязательной продажи валюты.

      1. Поступила на транзитный счет  валютная выручка:

      Дт 52 "Валютный счет";

      Кт 90/1 "Выручка".

      2. Осуществлена обязательная продажа 10% валютной выручки до 2007г.:

      Дт 57 "Переводы в пути";

      Кт 52 "Валютный счет".

      3. Оставшиеся 90 % выручки зачисляются на текущий счет:

      Дт 52/ "Текущий счет";

      Кт 52/ "Транзитный счет".

      4. Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент от продажи валютной выручки:

      Дт 51 "Расчетный счет";

      Кт 91/1 "Прочие доходы".

      5. Списывается балансовая стоимость денежных средств в пути:

      Дт 91/2 "Прочие расходы";

      Кт 57 "Переводы в пути".

      6. Оплачены услуги банка по продаже  валюты:

      Дт 91/2 "Прочие расходы";

      Кт 52 "Валютный счет".

      7. Cписывается результат обязательной продажи выручки:

      Дт 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов";

      Кт 99 "Прибыли и убытки"(прибыль);

      Дт 99 "Прибыли и убытки"

      Кт 91/9 " Сальдо прочих доходов и расходов " (убыток).

      Синтетический учет валютных операций аналогичен расчетным. 

      Учёт операций на специальных счетах и переводов в пути

      Порядок и формы расчетов определяются в договоре между поставщиком и покупателем. Безналичные расчеты – это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Форма расчетов представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот. Документооборот – это система оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств. Куда входят: выписка грузоотправителем счета – фактуры и передача его другим участникам расчетов; движение расчетного документа между учреждениями банков; порядок и сроки оплаты расчетного документа, перевода и получения денежных средств; порядок использования расчетного документа для взаимного контроля участников расчета и осуществления мер экономического воздействия. В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов: платежные поручения; платежные требования – поручения; чеки; аккредитивы; вексель.

      Схема расчетов платежными поручениями:

      1) между поставщиком и покупателем  заключается договор-контракт;

      2) поставщик отгружает продукцию  покупателю (выполняет работы, оказывает  услуги);

      3) покупатель передает платежное поручение о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя;

      4) банк передает покупателю выписку  с расчетного счета о списании  денежных средств;

      5) банк плательщика передает платежное  поручение банку поставщика и перечислят денежные средства на его расчетный счет;

      6) банк поставщика передает выписку  из расчетного счета о зачислении  суммы платежа. 

      Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его расчетного счета (расчетного, текущего, валютного, ссудного, бюджетного) на счет другого предприятия – получателя средств в том же или иногороднем учреждении банка. Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по вне балансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством .

      Платежными поручениями могут оформляться следующие операции:

      - перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

      - перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

      - перечисления денежных средств в целях размещения/возврата кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

      - перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

      Платежное поручение представляется в банк, как правило, в 4-х экземплярах, каждый из которых имеет свое определенное назначение: