Учёт денежных средств

     Содержание. 

Введение……………………………………………………………………….…..2

Глава 1. Организация учета денежных средств…………………………….…...4

1.1 Нормативно - правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации…………………………………………………………………………4

1.2 Бухгалтерский учет кассовых операций……………………………….……5

1.3 Безналичные формы расчетов…………………...……………………….....16

1.4 Учет операций на расчетном счете………………………………………....27

Глава 2. Учет денежных средств в Ефимовской  амбулатории ………….......34

2.1 Организационно-экономическая характеристика Ефимовской  амбулатории ………………………………………………………….……….....34

2.2 Бухгалтерский учет кассовых операций в Ефимовской  амбулатории…..37

2.3 Учет денежных средств на расчетном счете Ефимовской  амбулатории………………………………………………………………...……45

Глава 3. Совершенствование учета денежных средств в Ефимовской  амбулатории …………………………………….……………………….….…...51

Заключение……………………………………………………………………….53

Список используемой литературы………………………………………….......55

Приложение………………………………………………………………………56 

 

     Введение. 

     В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

     Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

     В условиях Российской экономики бухгалтерия предприятия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

     Целью моей курсовой работы является изучение организации бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным законодательством Российской Федерации, на примере Муниципального учреждение здравоохранения «Ефимовская амбулатория»

     Для достижения цели мною были поставлены следующие задачи:

     изучить нормативно-правовое регулирование банковской деятельности и ведения кассовых операций.

     рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе.

     рассмотреть документальное оформление и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.

     выявить направления совершенствования учета денежных средств для принятия управленческих решений.

     Информационной базой исследования являются данные бухгалтерского учета Муниципального учреждение здравоохранения «Ефимовская амбулатория»,а также нормативные документы, литература по бухгалтерскому учету и анализу финансово - хозяйственной деятельности, регистры синтетического и аналитического учета денежных средств. 
 

 

      Глава 1. Организация учета денежных средств. 

     1.1 Нормативно - правовое регулирование денежных средств в Российской Федерации. 

     Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

     В зависимости от назначения и статуса нормативные документы, регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

     1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

     Гражданский кодекс РФ;

     Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ, (принят ГД ФС РФ 23.02.1996).

     Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочении наличного и безналичного денежного обращения»;

     2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ.

     3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

     4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

     документ по учетной политике организации;

     утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

     графики документооборота;

     утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

     утвержденные руководителем формы внутренней отчетности. 

     1.2 Бухгалтерский учет кассовых операций. 

     Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

     Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

     Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации.

     В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

     Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации

     Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

     Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

     Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

     Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

     Дня учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1,см.приложение), расходный кассовый ордер (форма КО-2,см.приложение),журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3,см.приложение), кассовая книга (форма КО-4,см.приложение),книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5,см.приложение). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России 18 августа 1998 г. № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999г.

     Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные -- руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

     Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

     Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

     Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

     По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

     а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

     б) составить реестр депонированных сумм;

     в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

     г) записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №____».

     Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

     Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

     Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

     Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.

     При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

     Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.