Учёт денежных средств

     6) по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

     Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов.

     Особый порядок расчетов по расчетным и текущим счетам установлен Указом Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. № 1212 для организаций-недоимщиков. Организациями-недоимщиками считаются организации, имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и др.).

     Указанные организации обязаны зарегистрировать в налоговом органе, в котором они состоят на учете, счет недоимщика. Он выбирается организацией из числа уже имеющихся рублевых расчетных или текущих счетов, в которых в течение последнего месяца не было нарушений сроков исполнения платежных поручений организации-недоимщика по вине кредитной организации или РКЦ Банка России.

     Не позднее следующего рабочего дня организация-недоимщик письменно информирует всех своих дебиторов и кредиторов о реквизитах счета недоимщика, на который необходимо зачислять средства.

     На счет недоимщика перечисляются платежными поручениями остатки средств, имеющихся на любых других счетах организаций, кроме счетов по учету средств бюджетов всех уровней и счетов по учету бюджетных средств внебюджетных организаций, за исключением средств, направляемых на оплату расчетных документов первой и второй групп очередности платежей, установленных ст. 855 Гражданского кодекса РФ.

     При отсутствии или недостаточности средств на рублевых счетах организация-недоимщик вправе конвертировать валютные средства в рубли и пределах сумм, необходимых для погашения недоимки, и зачислить их на зарегистрированный счет недоимщика.

     Организация-недоимщик может заключить дополнительный договор банковского счета с кредитными организациями, в которых открыты другие счета недоимщика, о ежедневном перечислении кредитной организации соответствующей суммы средств со счетов недоимщика на зарегистрированный счет недоимщика.

     Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

     Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». Дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит -- уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

     На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

     К счету 55 могут быть открыты субсчета:

     1 «Аккредитивы»;

     2 «Чековые книжки»;

     3 «Депозитные счета» и др.

     Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

     Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов.

     По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.

     Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

     Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

     На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

     Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

     Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

     Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

     На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

     Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

     Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

     На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т.д.

     Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

     Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

     Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом. 

 

      Глава 2. Учет денежных средств и расчетов в «Ефимовской  амбулатории». 

     2.1 Организационно - экономическая характеристика деятельности «Ефимовской  амбулатории». 

     Муниципальное учреждение здравоохранения «Ефимовская  амбулатория» именуемая в дальнейшем «Учреждение здравоохранения» была образована постановлением Главы администрации Павловского  Посадского района № 306 от 27.05.2003г и приказа главного врача ЦРБ № 123-0 от 27.05.2003г. «О реорганизации ЦРБ Павловского  Посадского района ».

     Полное наименование Учреждения здравоохранения - Муниципальное учреждение здравоохранения «Ефимовская  амбулатория»

     Деятельность Учреждения здравоохранения регулируется Конституцией РФ, Гражданским кодексом РФ, Федеральными законами, законами Павловского Посадского района, приказами и распоряжениями Министерства здравоохранения РФ, Комитета здравоохранения Павловского Посадского района, МУЗ «Центральная районная больница Павловского  Посадского района», иными нормативными актами РФ, Администрацией муниципального района «Павловский Посадский район» и настоящим Уставом.

     Форма собственности имущества - муниципальная.

     Учреждение здравоохранения находится в ведомственном подчинении МУЗ «ЦРБ Павловского  Посадского района».

     Учредителями Учреждения здравоохранения являются: Администрация муниципального района «Павловский   Посадский  район»

     Целью создания является: обеспечение доврачебной, стационарной и амбулаторно-поликлинической медицинской помощью населения района.

     Учреждение здравоохранения осуществляет свою деятельность на основании лицензии, выданной в установленном законом порядке.

     Предметом деятельности является: медицинская помощь населению района.

     Основным видом деятельности является медицинская деятельность, прочие работы и услуги.

     Учреждение здравоохранения оказывает платные медицинские услуги по тарифам, утвержденным Администрацией муниципального района «Павловского  Посадского района», согласованными в установленном порядке Думой Павловского  Посадского района.

     Учреждения здравоохранения является юридическим лицом, обладает обособленным, на праве оперативного управления имуществом. Самостоятельно осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, имеет самостоятельный баланс расчетный и иные счета в учреждениях банков, гербовую печать со своим наименованием и наименованием вышестоящего органа управления здравоохранения, угловой штамп со своим наименованием и наименованием вышестоящего органа управления здравоохранения, бланки и прочие необходимые реквизиты.

     Источником формирования имущества и финансовых ресурсов являются:

     - бюджетные средства;

     - имущество, переданное ему собственником или уполномоченным им органом;

     - имущество, приобретенное за счет финансовых средств Учреждения здравоохранения;

     - внебюджетные средства;

     - кредиты банков и других кредиторов;

     -безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвование организаций, учреждений и граждан;

     - иные источники в соответствии с законодательством РФ.

     Неиспользованные в течение периода (месяц, квартал, год) денежные средства, полученные за любые виды деятельности, не могут быть изъяты у Учреждения здравоохранения или зачтены в объем финансирования последующего периода.

     Учреждения здравоохранения имеет право:

     - привлекать для осуществления своих функций на договорных основах другие предприятия, учреждения и организации;

     - приобретать или арендовать основные о оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов;

     - осуществлять внешнеэкономическую и иную деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ;

     - планировать свою деятельность и определять перспективы развития по согласованию с Комитетом здравоохранения, а также исходя из спроса населения на работы и услуги и заключенных договоров;

     - в установленном порядке определять размер средств, направляемых на оплату труда работников Учреждения здравоохранения и их поощрение, производственное и социальное развитие.

     Контроль и ревизии деятельности Учреждения здравоохранения осуществляется МУЗ «ЦРБ Павловского  Посадского района», а также налоговыми, природоохранительными и другими органами в пределах их компетенции, на которые в соответствии с действующим законодательством и законодательными актами РФ возложена проверка деятельности государственных и муниципальных учреждений. Контроль за распоряжением имуществом, осуществляет Комитет по управлению имуществом Администрации муниципального района «Павловского  Посадского района».

     Учреждения здравоохранения ведет статистический, бухгалтерский учет и отчетность в порядке, установленным действующим законодательством РФ.

     Персонал Муниципального учреждение здравоохранения «Ефимовская амбулатория »:

     - аппарат управления: главный врач, зам. главного врача;

     - административный корпус: уборщик служебного помещения;