Учёт и аудит материально – производственных запасов (на примере ООО «Сандалики»)

Продолжение таблицы 3.1

В результате предложенных мероприятий ООО «Сандалики» сможет повысить эффективность бухгалтерского учёта материально – производственных запасов и контроль за их сохранностью.

Заключение

В дипломной работе, в первой глава отражены теоретические аспекты учёта материально – производственных запасов. Потребность в оборотных средствах в условиях рынка часто называют эксплуатационными потребностями или финансово - эксплуатационными потребностями, которые определяются как разница между средствами, иммобилизованными в запасах, и клиентской задолженности, и задолженностью предприятия поставщикам.

Материалы — вещественные элементы, приобретенные с целью дальнейшего использования в качестве предметов труда в производственном процессе. Материалы переносят свою стоимость на стоимость произведенной продукции или оказанных услуг.

ПБУ 5/01 «Учёт материально – производственных запасов», утвержденное приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. № 44н, устанавливает методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах юридических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

В соответствии с ПБУ 5/01 материально-производственные запасы являются частью активов организации, которые:

- используются в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг):

- используются для управленческих нужд организации.

Движение материалов происходит на предприятии ежедневно, и документы на приход и расход должны оформляться своевременно. Большинство предприятий ведет текущий учет по твердым учетным ценам. Ими могут быть плановые либо средние покупные цены.

В случае использования в текущем учете покупных (договорных) цен по окончании месяца рассчитывают суммы и процент транспортно-заготовительных расходов для доведения их до фактической себестоимости.

Согласно ПБУ 5/01 «Учёт материально – производственных запасов», синтетический учет наличия и движения материальных ресурсов ведут на счет 10 «Материалы». Счет активный, сальдовый, инвентарный.

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) входят в фактическую себестоимость материалов. К ним относят расходы на приобретение материалов, кроме их покупной стоимости.

Ежемесячно бухгалтерия определяет сумму транспортно-заготовительных расходов, представляющую собой разницу между фактической себестоимостью материалов и стоимостью их по учетной цене.

Во второй главе дипломной работы мной бола изучена деятельность ООО «Сандалики» и порядок отражения материалов на предприятии.

ООО «Сандалики» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные права, нести обязанности и отвечать по обязательствам в пределах принадлежащего ему имущества.      

Основной деятельностью ООО «Сандалики» является производство детской обуви. Предприятие приобретает  материалы для пошива обуви и других производственных нужд. Фактической себестоимостью этих материалов является покупная цена с учётом ТЗР. Для учета движения материалов на ООО «Сандалики» используется типовая документация. Поступление материалов на склад оформляют следующими документами:

-   Приходный ордер (ф. М-4);

-   Акт о приемке материалов (ф. М-7).

«Акт о приемке материалов» применяется для оформления поступивших материальных ценностей без платежных документов (неотфактурованные поставки) и в случае расхождений (количественных и качественных) с данными сопроводительных документов поставщика. Акт составляется комиссией с обязательным участием представителя поставщика или представителя незаинтересованной организации. Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то в качестве первичного документа применяют «товарно-транспортную накладную», которую выписывает грузоотправитель в четырех экземплярах. Поступление на склад отходов производства, а также внутреннее перемещение оформляют требованием-накладной (ф. М-11), которую выписывают в двух экземплярах.

Отпуск материалов сторонним организациям на ООО «Сандалики»  оформляет «накладной на отпуск материалов на сторону». Ее выписывает отдел сбыта в двух экземплярах на основании договоров. Один экземпляр остается на складе, другой передается получателю.

Учёт материалов на складе ООО «Сандалики» осуществляет кладовщик, с которым предприятие заключило договор о полной материальной ответственности. По мере поступления материалов кладовщик выписывает «Приходный ордер» и регистрирует его в «Карточке учёта материалов» в графе «Приход».

ООО «Сандалики» применяет оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета материалов. Синтетический учет наличия и движения материальных ресурсов в ООО «Сандалики» ведут на счете 10 «Материалы».

Кроме стоимости материалов в дебет 10 счёта в ООО «Сандалики» относят транспортно – заготовительные расходы.

В ходе анализа деятельности ООО «Сандалики» были выявлены недостатки учёта материально – производственных запасов предприятия,  я считаю целесообразным для улучшения учёта внедрить автоматизированный учёт материально – производственных запасов на складах, например 1С: Бухгалтерию версия 8.0, так как большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского уче­та и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством.

Так как предприятие располагает большой номенклатурой  материалов, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности. Материалы постоянно находятся в движении из склада по участкам работы, которые находятся в отдалении от складов и управленческого персонала, следовательно необходимо постоянно контролировать их наличие, состав и движение, для предотвращения хищения и нехватки материалов. Для контроля за сохранностью и оптимизации учёта материалов считаю целесообразным внедрить на ООО «Сандалики» должность внутреннего аудитора.

В результате предложенных мероприятий ООО «Сандалики» сможет повысить эффективность использования материалов и контроль за их сохранностью.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года

№ 129-ФЗ. // СЗ РФ 2001. № 44. - С. 4147

2 Налоговый кодекс, Гл 21 Налог на добавленную стоимость от 05.08.2000г.  № 117 – ФЗ с изменениями и дополнениями

3 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина Российской Федерации от 29. 07. 1998г. № 34н. // – М.: «Феникс». – 2005. – С. 36.

4 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утверждено Приказом Минфина России от 06. 07. 1999г. № 43н. //– М.: «Феникс». – 2005.- С.  29.

5 Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено Приказом Минфина России от 09. 06. 2001г. № 44н. //– М.: «ПРАЙС». – 2006 – С.54.

6 Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина России от 30. 03. 2001г. № 26н. //– М.: «ПРАЙС». – 2006 – С. 38.

7 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено Приказом Минфина России от 06. 05. 1999г. № 33н. //– М.: «ПРАЙС». – 2006 – С. 44.

8 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утверждено Приказом Минфина России от 19. 11. 2002г. № 114н. //– М.: «ПРАЙС». – 2006 – С. 56.  

9  Агеева Ю.Б. «Аудиторское пособие» - практическое пособие для аудитора. – М.: Бератор – Пресс, 2009г.

10 Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъек­та. 2-е изд., доп. — М.: Финансы и статистика, 2008.- С. 359.

11 Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.  // Издание 3-е, дополненное и переработанное – Ростов н/Д: Феникс, 2008.- С. 608.

12 Гуккаев В.Б. Производство: учет, налогообложение/В.Б. Гуккаев. – М.: ГроссМедиа, 2009.- С. 236.

13 Ерофеева В.А., Принцева С.А. Бухгалтерский учет (с элементами налогообложения). – М.: Юрайт, 2008.- С. 398.

14 Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Изд-во Эксмо, 2009.- С. 309.

15 Карпова Т.П. Основы управленческого учёта. Учебное пособие.  М.: ГИНФО 2008г.- С. 509.

16 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для вузов. – М.: ИНФРА-М, 2009.- С. 417.

17 Кондратова И.Г.  «Основы управленческого учёта». – М.: Финансы и статистика, 2008. – С. 408.

18 Луговой В.А. Учет общехозяйственных расходов: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009.- С. 388.

19 Мельник М.В. «Аудит». Учебник. М.: Феникс, 2010г.

20 Наумова Н.А., Васильева И.П., Нуриданова Л.В. Основы бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов/ Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит-ЮНИТИ., 2008.- С. 298.

21 Подольский  В.И. «Аудит». Учебник. М.: Экономист, 2010г.

22 Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие, 4-е изд.-  М.: Омега-Л, 2008. – С. 298.

23 Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА- М, 2008.- С.512.

24 Шишкин А.К. Учет, анализ, аудит на предприятии. - М: Финансы и статистика, 2009.- С. 455.

25 Даниленко О.В. Учёт материально – производственных запасов / О.В. Даниленко //Новая бухгалтерия. – 2009. - № 8. – С. – 42-48.

26 Синицын А.Н. Проблемы учёта готовой продукции / А.Н. Синицын // Новая бухгалтерия. – 2009г. - № 4. – С. 12-16.

27 Штефан Е.А. Учет и налогообложение готовой продукции/ Е.А.  Штефан // Бухгалтерский учет. – 2008. -  № 8.- С.13-16.

28 Чубукин В.Н. Особенности налогообложения материально –производственных запасов/ В.Н. Чубукин // Налоговый вестник. – 2009. -  №13.-С.7-10.