Налог на прибыль организации

     СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..3

1.Налоговая политика  в целях регулирования порядка  взимания налога на прибыль.

1.1 Сущность налога  на прибыль, его роль в формировании  доходной чясти бюджета и проблемы  взимания в современных условиях………………….5

1.2  Значение, сущность и порядок ведения  налогового учета при формировании  налогооблагаемой базы по налогу  на прибыль с применением ПБУ  18/02 « Учет расчетов по налогу  на прибыль организаций»…………………………………………………………………..9

1.3 Элементы  учетной политики в целях налогообложения  прибыли……11

2. Организационно-экономическая  характеристика КФХ «Нива»………..16

3. Организация  налогового учета по расчету  налога на прибыль КФХ «Нива»

3.1 Состав  и структура уплачиваемых налогов   и их роль в экономике КФХ  «Нива»…………………………………………………………………...........25

3.2 Налоговый  учет доходов и расходов для  налогообложения………......29

3.3 Постоянные  и временные налоговые разницы.  Учет отложенных налоговых активов  и обязательств при исчислении  текущего налога на прибыль………………………………………………………………………...32

4. Проблемы  совершенствования налогового учета  расчетов по налогу на прибыль  и его сближения с бухгалтерским  учетом………………………...38

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..41

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

     ВВЕДЕНИЕ

     Налог на прибыль предприятий  и организаций – налог, взимаемый с юридических лиц независимо от видов собственности и организационно правовых форм хозяйствования. Он играет важнейшую и очень ответственную роль в экономике.

     Сам по себе налог на прибыль является федеральным налогом и регулируется федеральным законодательством, в  соответствии с которым ставка налога на прибыль, разбивается на две составные  части: часть налога предприятия  уплачивают в федеральный бюджет и часть – в региональный бюджет.

     В отличие от налога на добавленную  стоимость, акцизов, таможенных пошлин, являющихся косвенными налогами, налог  на прибыль – это прямой налог, непосредственное изъятие в доход  государственного бюджета части  дохода плательщика.

     25 глава НК РФ поставила вопрос  о пути дальнейшего развития  бухгалтерского учета в России. На практике сложилась двойственная  ситуация. С одной стороны, Департаментом  по методологии бухгалтерского  учета Минфина декларируется  переход на Международные стандарты  финансовой отчетности и ориентация  бухгалтерского учета на интересы  собственников хозяйствующих субъектов.  С другой стороны, НК РФ законодательно  определяет и вводит в учетную  практику такие понятия как  "налоговый учет", "учетная  политика организации для целей  налогообложения", "аналитические  регистры налогового учета".

     Налог на прибыль является составным элементом  налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального  дохода. Однако, в отличие от других значимых налогов, данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма  целиком и полностью зависит  от конечного финансового результата.

     В условиях современной экономики  резко возрастает роль и значение системы взаимодействия бухгалтерского и налогового учета, и, в частности, налога на прибыль предприятий и организаций

     Актуальность  темы заключается в том, сложившаяся экономическая ситуация в России обусловливает выдвижение данного вопроса, в ряд наиболее значимых и труднорешаемых проблем хозяйства, требующей тщательного изучения и постоянной доработки.

     Цель  курсовой работы является определение механизма и порядка формирования налоговой базы по налогу на прибыль, а также характеристика действующего механизма исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и путей совершенствования.

     Задачи  курсовой работы:

     1) определить сущность и значение налога на прибыль;

     2) охарактеризовать составные налогообразующие элементы;

     3) определение порядка формирования  налоговой базы. Налоговый учет  доходов и расходов;

     4) определение путей совершенствования механизма формирования налоговой базы;

     Курсовая  работа состоит из введения, четырех глав, заключения и списка литературы. В первой главе рассматривается общая характеристика налога на прибыль. Вторая глава содержит организационно-экономическую характеристику КФХ «Нива». В третьем разделе проанализируем действующую систему формирования налоговой базы по налогу на прибыль. 
 

1.Налоговая  политика в целях  регулирования порядка  взимания налога  на прибыль.

1.1 Сущность налога на прибыль, его роль в формировании доходной чясти бюджета и проблемы взимания в современных условиях.

       Налог на прибыль организации является одним из видов прямых налогов. Он относится к числу федеральных налогов. «Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на прибыль организации, с января 2002 года является часть вторая Налогового Кодекса РФ (раздел 8 «Федеральные налоги» глава 25 «Налог на прибыль организации»). Федеральным Законом от 06.06.2005 г. № 58-ФЗ были внесены существенные изменения в часть вторую Налогового Кодекса РФ, где большая часть изменений коснулась порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций» [10,с. 143].

     Так как этот налог относится к  федеральным, то его законодательное  и нормативное регулирование  осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных  и исполнительных органов власти субъектов РФ.

     Налог на прибыль представляет собой форму  изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный  бюджет и в бюджеты субъектов  РФ.

     Налогоплательщиками налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в  РФ через постоянные представительства  или получающие доходы от источников в РФ.

     После определения себестоимости и  корректировки затрат для целей  налогообложения определяется прибыль, являющаяся объектом налогообложения. Это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов (включая земельные участки), другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

     Объект  налогообложения должен иметь стоимостную, количественную или физическую характеристики. С ним законодательство о налогах  и сборах связывает возникновение  обязанности по уплате налога.

     Для различных категорий налогоплательщиков разные доходы признаются объектом налогообложения  по налогу на прибыль организации. Правила  отнесения доходов к прибыли  налогоплательщика для целей  налогообложения налогом на прибыль  представлены в таблице 1.

Таблица 1. Правила отнесения доходов к прибыли налогоплательщика

  

     Налоговая база налога на прибыль организации  представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта  налогообложения.

     Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на прибыль, установлены статьей 284 Налогового Кодекса РФ.

     «Основная ставка с 1 января 2009 г. — 20%, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 2%, зачисляется  в федеральный бюджет, а в размере 18% — в бюджеты субъектов Российской Федерации» [15,с.156].

     В отношении отдельных видов доходов  налоговым законодательством установлены  специальные налоговые ставки.

     Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью  в Российской Федерации через  постоянное представительство, устанавливаются  в размере 20% - со всех доходов, кроме  доходов от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов  или других подвижных транспортных средств или контейнеров в  связи с осуществлением международных  перевозок (для таких доходов  установлена ставка в размере 10%), а также кроме доходов по дивидендам и по операциям с отдельными видами долговых обязательств.

     Налоговые ставки, применяемые к налоговой  базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов и определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, могут быть установлены в размере 0%, 9%, 15%. Сумма  налога, исчисленная по данным налоговым  ставкам, подлежит зачислению в федеральный  бюджет.

     Ставка  для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), на период 2004−2012 годов установлена  в размере 0%, на период с 2013-2015 годов  установлена в размере 18%, при  этом, от 18% - 3% зачисляется в федеральный  бюджет, а 15% в бюджеты субъектов  Российской Федерации.

     «Налоговая  ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для  отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая  ставка не может быть ниже 13,5%» [17, с.208].

     Налоговый период – это период времени, по окончании которого определяется налоговая  база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для всех налогоплательщиков налоговый период по налогу на прибыль  организаций устанавливается как  календарный год. Отчетными периодами  являются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца календарного года. Режим уплаты авансовых платежей исходя из фактической прибыли определяется налогоплательщиком и закрепляется в учетной политике на очередной  налоговый период. Существуют три  возможных способа их уплаты:

     Первый  способ — по итогам I квартала, полугодия  и 9 месяцев плюс ежемесячные авансовые  платежи внутри каждого квартала. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного  периода, должны уплачиваться не позднее 28-го числа каждого месяца этого  отчетного периода.

     Второй  способ — по итогам I квартала, полугодия  и 9 месяцев без уплаты ежемесячных  авансовых платежей. Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного  периода определяется исходя из фактической  прибыли, рассчитанной нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм авансовых  платежей.