Налог на прибыль организации

26 Порядок исчисления налога и авансовых платежей 

• Налогоплательщик вправе: 1) перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. При этом система уплаты авансовых платежей остается неизменной в течение налогового периода; 2) не переходить на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли (Пункт 2 статьи 286 НК РФ)

27 Показатель, применяемый для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение  (Пункт 2 статьи 288 НК РФ)

28 Порядок уплаты налога при наличии нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ   (Пункт 2 статьи 288 НК РФ)

29 Квалификация срочных сделок для целей налогообложения 

• Договор признают операцией с финансовым инструментом срочных сделок. Критерии отнесения сделок к данной категории прописывают в учетной политике.
• Договор квалифицируют как сделку на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения (Пункт 2 статьи 301 НК РФ)

30 Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (работ, услуг) утверждается самостоятельно(Пункт 1 статьи 318 НК РФ)

 31 Порядок налогового учета прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги (Пункт 2 статьи 318 НК РФ)

32 Механизм распределения прямых расходов, которые невозможно непосредственно отнести к виду продукции (работ, услуг)  (Пункт 1 статьи 319 НК РФ)

33 Порядок распределения прямых расходов на НЗП и изготовленную в текущем месяце готовую продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) (Пункт 1 статьи 319 НК РФ)

34 Порядок формирования стоимости покупных товаров 

• Стоимость приобретения товаров складывается только из цены, установленной условиями договора.
• В стоимость приобретения товаров дополнительно включаются расходы, связанные с покупкой этих товаров (Статья 320 НК РФ)

2. Организационно-экономическая характеристика КФХ «нива».

          Крестьянское фермерское хозяйство «Нива» является многопрофильным предприятием, работающим по схеме законченного цикла сельскохозяйственного производства, под девизом «От поля к столу».

        Крестьянское фермерское хозяйство  «Нива» зарегистрировано Постановлением  Главы Администрации Уссурийского  района №15 от 24.01.1992 года, свидетельство  о государственной регистрации  юридического лица № 001 серия  ПК-18-9 от 24.01.1992 года. Хозяйство является  самостоятельным субъектом с  правами юридического лица, образованным  членами одной семьи с целью  производства, переработки и реализации  сельскохозяйственной продукции.

        Предметом деятельности КФХ «Нива»  является производство и реализация  хлебобулочных, макаронных и кондитерских  изделий. 

      Основной целью коммерческой деятельности КФХ «Нива» является получение высокой нормы прибыли от реализации собственной и закупаемой у сторонних производителей высококачественной продукции по ценам ниже рыночных.

        КФХ «Нива»  имеет статус юридического  лица, фирменный бланк, круглую  печать, расчетный счет в банке.  Одной из главных задач предприятия  является производство высококачественной  продукции, на основе рационального  использования имеющихся резервов. Все взаимоотношения с другими  предприятиями строятся на основе  хозяйственных договоров, заключенных на добровольной основе.

      КФХ «Нива» является самостоятельным субъектом  с правами юридического лица. Это  предприятие обязано ежегодно составлять годовой отчет, бухгалтерский баланс, а также отчет о прибыли  и убытках.

      В настоящее время организационная  структура КФХ «Нива» выглядит следующим  образом. Офис-менеджмент из 20 человек  находится в г. Уссурийске по ул. Агеева, 3 «а» и является центральным управлением.

      На  центральный офис замыкаются следующие  структурные подразделения с  руководителями на местах:

      - хлебобулочный цех, с. Каменушка;

      - овощной цех, с. Дубовый ключ;

      - сельскохозяйственное производство, с. Дубовый ключ;

      - хлебобулочный цех, г. Уссурийск;

      - кондитерский цех, г. Уссурийск;

      - транспортный цех (территория  хлебозавода);

      - служба обеспечения (внутренняя  и внешняя безопасность).

         В КФХ «Нива» принята цеховая  структура производства и в  соответствии с ней цеховая  структура управления.

      Данная  структура управления включает в  себя главу, заместителя главы, аппарат  управления, руководство производственными  и вспомогательными подразделениями  и осуществляется через промежуточное  звено – начальников цехов.

      Все главные специалисты имеют высшее образование. Разделение обязанностей, прав и ответственности изложено в должностных инструкциях.

      Оплата  труда работников аппарата управления и специалистов производится по должностным  окладам. На предприятии существует повременно-премиальная, сдельно-премиальная, сдельная формы оплаты труда.

      За  годы деятельности хозяйства особое внимание уделялось подготовке кадров, особенно в районе. Ежегодно проходят профессиональную подготовку и обучение молодые пекари, механизаторы. Плодотворным можно назвать сотрудничество с  ПГСХА и Аграрным техникумом по обмену опытом и обучению специалистов.

      Основным  производственным направлением хозяйства  является производство хлебобулочных  и кондитерских изделий (таблица 1.1).

Таблица 1.1 - Структура товарной продукции КФХ «Нива» за 2007-2009 гг.

     Из  анализа данных таблицы 1.1. следует, что в среднем за 2007 – 2009 годы произошло увеличение по всем видам  товарной продукции в общей сумме  на 69777 тыс. руб. или в 2,5 раза. Так, в 2009г. по сравнению с 2007г. увеличилось производство хлебобулочных изделий на 46375 тыс. руб. или в 2,3 раза, увеличение кондитерских изделий составило 17847 тыс. руб. или 4 раза, производство макаронных изделий возросло на 4849 тыс. руб. или в 5,7 раза по сравнению с 2007г.. Увеличение продукции растениеводства составило 435 тыс. руб. или 7,97%, товарная продукция в 2009г. по сравнению с 2007г. возросла на 271 тыс. руб. или в 2,1 раза.

     В структуре товарной продукции КФХ  «Нива» за 2007-2009гг. наибольший удельный вес занимают хлебобулочные изделия, кондитерские изделия, продукция растениеводства  и макаронные изделия.

     В 2007 году в структуре товарной продукции  на долю хлебобулочных изделий пришлось 73,16% или 34848 тыс. руб. от всей товарной продукции. В 2009 году выручка от реализации хлебобулочных  изделий увеличилась на 46375 тыс. руб. и составила 81223 тыс. руб., при этом доля в товарной продукции снизилась  и составила 69,18%.

     За  анализируемый период произошло  увеличение выручки от реализации кондитерских изделий с 6046 тыс. руб.  до 23893 тыс. руб., т.е. на 17847 тыс. руб., при этом доля в товарной продукции увеличилась  в 4 раза и составила в 2009году 20,35%.

     Выручка от реализации макаронных изделий в 2007 году составляла 1033 тыс. руб., но уже  в 2009 году она увеличилась до 5882 тыс. руб., т.е. на 4849 тыс. руб.

     КФХ «Нива» занимается реализацией продукции  растениеводства и животноводства. За 2007 – 2009 гг. выручка от реализации продукции растениеводства возросла на 435 тыс. руб., а ее доля в структуре  товарной продукции сократилась  на 6,44% и составила в 2009 году 5,02%.

     Рассмотрим размер и структуру основных производственных фондов  КФХ «Нива» за 2007 – 2009 годы по данным таблицы 1.2.

     Таблица 1.2 - Состав и структура основных производственных фондов КФХ «Нива» за  2007-2009 гг.

     Из  анализа данных таблицы 1.2 видно, что в целом стоимость основных средств на предприятии за 2007 – 2009 годы увеличилась на 7725 тыс. руб., что составило 25,88%. Это говорит об активной инвестиционной деятельности предприятия, о вложении средств в будущее развитие.

     Увеличение  стоимости основных производственных фондов произошло за счет увеличения стоимости зданий на 259 тыс. руб. или 102,13; машин и оборудования на 3957тыс. руб., что составило 147,07% , так же на 134,43% или на 2651тыс. руб.  возросла стоимость транспорта. Наряду с этим произошло увеличение в стоимости  производственного и хозяйственного инвентаря на 496 тыс. руб. или на 188,73%.

     В 2009 году наибольший удельный вес в  структуре ОПФ занимают машины и  оборудование – 32,91% или 12364 тыс. руб.; здания –12404 тыс. руб. или 33,01%, транспорт – 10351 тыс. руб. или 27,55%; сооружения – 678 тыс. руб. или 1,8%; производственный и хозяйственный  инвентарь – 1055 тыс. руб. или 2,81%.

     Обеспеченность  хозяйства основными фондами  является показателем интенсивности  производства. Рассмотрим обеспеченность хозяйства основными фондами на основе данных таблицы 1.3.

Таблица 1.3 – Показатели использования основных фондов КФХ “Нива” в 2007– 2009 гг.