Налог на прибыль организации

      Анализ  таблицы 1.3 показал, что на КФХ «Нива» за 2007 – 2009 годы фондовооруженность увеличилась на 67,94 тыс. руб. или на 40,77% за счет увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 11455,5тыс. руб. или на 48,75% и среднегодовой численности работников на 8 чел. или на 5,67%.   Рост объема реализации на 69777 тыс. руб. или в 2,5 раза и увеличение среднегодовой стоимости основных производственных фондов привели к росту фондоотдачи на 1,33 руб., что составило 165,52% и, соответственно, к снижению фондоемкости на 0,19 руб. или на 38,78%. Это свидетельствует о том, что производство не достаточно эффективно. Фондорентабельность за анализируемый период возросла на 21,3% или в 3,8 раза, что положительно характеризует работу предприятия, в том числе за счет роста прибыли от продажи продукции на 8330 тыс. руб.  фондорентабельность возросла на 51,96% (10141/23499,5*100-1811/23499,5*100), за счет роста среднегодовой стоимости основных средств на 11455,5 тыс. руб. фондорентабельность снизилась на 14,14% (10141/34955*100-10141/23499,5*100).

     Рациональное  использование трудовых ресурсов дает возможность получить максимум продукции, способствует росту производительности труда, эффективности и рентабельности производства. Наличия и использование  трудовых ресурсов представим в таблице 1.4.

Таблица 1.4 – Трудовые ресурсы и эффективность их использования в КФХ «Нива» в 2007– 2009 гг.

       Проанализировав данные таблицы 1.5 можно сделать вывод, что за анализируемый период с 2007 по 2009 годы среднегодовая  численность работников возросла на 10 человек, что составило 6,67%.

     Рост  стоимости товарной продукции на 69777 тыс. руб.или в 2,5 раза и увеличение среднегодовой численности работников привело к тому, что в 2009 году по сравнению с 2007 годом производство товарной продукции на одного работника выросло на 416,26тыс. руб. или в 2,1 раза.

    Экономические результаты деятельности хозяйства  рассмотрим на основании таблицы 1.5.

Таблица 1.5 – Финансовые результаты деятельности КФХ “Нива” в 2007 – 2009 гг.

     Как видно из таблицы 1.5, выручка от продажи продукции за период 2007-2009гг.возросла в 2,5 раза и на конец 2009 года составила 117408 тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции также в 2,5 раза и на конец 2009 года составила 97717 тыс. руб. В результате валовая прибыль за анализируемый период возросла в 2,4 раза и на конец 2009 года составила 19691 тыс. руб.

     Коммерческие  расходы предприятия возросли за анализируемый период на 77,92%, что  можно объяснить значительным увеличением  объема продаж продукции. Управленческие расходы возросли немного меньше – 40,97%.

     В результате прибыль от продажи продукции  возросла за 2007-2009 гг. в 5,6 раза и на конец 2009 года составила 10141 тыс. руб. Под влиянием такого роста прибыли от продажи продукции произошел значительный рост рентабельности продаж. В 2009 году рентабельность продаж составила 8,64%, что выше показателя 2007 года в 2,3 раза.

     Чистая  прибыль КФХ «Нива» возросла за анализируемый  период в 3,7 раза и на конец 2009 года составила 4892 тыс. руб.

     Рентабельность  предприятия за анализируемый период возросла в 65 раз и на конец 2009 года составила 19,5%. 
 
 
 
 

3. Организация налогового учета по расчету налога на прибыль КФХ «Нива»

3.1 Состав и структура уплачиваемых налогов  и их роль в экономике КФХ «Нива»

          На предприятии КФХ «Нива» счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму налога на доходы физических лиц и т.д.).

     По  дебету счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также  суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям».

     Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам» ведется по видам  налогов.

      На  основании Налогового Кодекса РФ КФХ «Нива»  производит оплату налога на имущество. Объектом налогообложения является остаточная стоимость  основных средств, находящиеся на балансе. Ставка, в соответствии с которой производится расчет налога, составляет 2%.

      Источником   уплаты   налога   на   имущество   являются   финансовые результаты (прибыль). Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия.

      Сумма налога исчисляется ежеквартально  нарастающим итогом с начала года, исходя из  разницы определяемой за отчетный период фактической среднегодовой остаточной стоимости имущества и остаточной среднегодовой стоимостью необлагаемого налогом на имущество.

      Налог на добавленную стоимость -  объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров, выполненных работ и оказанных услуг  КФХ «Нива».

      Облагаемый  оборот определяется на основе стоимости  реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен и тарифов  без включения в них налога на добавленную стоимость. Ставка для исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с Постановлением Правительства РФ составляет 18 %.

      КФХ «Нива» производит расчеты по НДС  по поступлению оплаты за товары, работы.

      Сумма налога на добавленную стоимость, перечисляемая  в бюджет, определяется как разница  между налогом на добавленную  стоимость, начисленным от реализации и суммой налога, фактически уплаченной поставщикам за приобретенные материалы, оказанные услуги, выполненные работы, стоимость которых относится  на издержки производства и обращения. Оплата налога в бюджет  производится ежемесячно по сроку 20-го числа.

      Объектом  налогообложения по транспортному  налогу являются транспортные средства, подлежащие регистрации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 г. №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов  самоходной техники на территории Российской Федерации».

      Источником  уплаты налога с владельцев автотранспортных средств является себестоимость товаров (работ, услуг).

      Объектом  налогообложения налога на прибыль является валовая прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности. Для целей налогообложения прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). Валовая прибыль складывается из прибыли, полученной от основного вида деятельности, от внереализационных операций, а также из операционных доходов.

      Расчеты по налогу на прибыль уплачиваются  авансовыми платежами ежемесячно. Декларация составляется ежеквартально, нарастающим  итогом.

      Учет  расчетов по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному  медицинскому страхованию работников организации КФХ «Нива» ведет  на счете 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению».  Чтобы определить величину налога по каждому работнику, нужно умножить сумму дохода, полученного работником, на ставку налога.

      ЕСН уплачивается в федеральный бюджет и во внебюджетные фонды: Фонд социального  страхования РФ (ФСС России), Федеральный  и территориальный фонды обязательного  медицинского страхования (ФФОМС и  ТФОМС).

      КФХ «Нива» уплачивает единый социальный налог по следующим ставкам:

      1) Пенсионный фонд РФ – 20%;

      2) Фонд социального страхования  – 2,9%;

      3) Фонд обязательного медицинского  страхования – 3,1%, в том числе   федеральный ФОМС – 1,1%, территориальный  ФОМС – 2%.

      Синтетический учет операций на счете 69 организуется в журнале – ордере №10/3. В этом документе систематизируются суммы  оборотов по счетам, с которыми корреспондирует  счет 69 в целом и в разрезе  субсчетов. Ежемесячно кредитовые обороты  переносятся в целом и по корреспондирующим  счетам в Главную книгу.  

Таблица 3.1  – Структура и состав налогов КФХ «Нива».