Налоги и налогообложение

2) представления уточненного  расчета по начисленным и уплаченным  страховым взносам после проведения  выездной проверки за соответствующий  расчетный период, по результатам  которой не были обнаружены  неотражение или неполнота отражения сведений в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов.

5. Уточненный расчет по  начисленным и уплаченным страховым  взносам представляется в орган  контроля за уплатой страховых взносов по форме, действовавшей в расчетный период, за который вносятся соответствующие изменения.

2. Задача по налогу на прибыль организации

ООО «Пятачок» (ИНН 6165111111, КПП 616511111) занимается производством детской мебели и реализацией сопутствующих товаров. За налоговый период 2011 года имеются следующие данные:

1)    реализовано изделий – 68 000 шт.;

2)    цена изделия с учетом НДС за единицу изделия – 5 845 руб.;

3)    расходы, относящиеся к реализованной продукции, – 104 600 000 руб., из них:

а) стоимость использованных в производстве материалов, в том числе НДС – 30 500 000 руб.;

б) оплата труда сотрудников, занятых в производстве – 44 100 000 руб.;

в) сумма начисленной амортизации–30 000 000руб.;

4)    прочие расходы с учетом начисленных налогов – 9 931 000 руб., в т.ч. представительские расходы сверх установленных норм – 931000руб.;

5)    потери от стихийных бедствий – 576 000руб.;

6)    доходы, полученные от сдачи имущества в аренду – 410 000руб.;

7)    сумма списанной дебиторской задолженности – 780 300руб.;

8)    штрафы, полученные за нарушение договоров поставки продукции – 99 000 руб.

На 1 января 2011 года у ООО «Пятачок» имеется не перенесенный убыток, полученный в 2010 году в сумме 98 000 000 руб.

Рассчитайте сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода 2006 года и заполните соответствующие  строки на страницах налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. 
Решение: 
1) Рассчитаем оптовую цену предприятия за налоговый период без НДС: 
5845руб.*100/110=5313 руб. (НДС = 10%, поскольку  произведены товары для детей).

2) Рассчитаем доход от реализации изделий за налоговый период: 
68 000шт.*5313 руб.=361 284 000руб.;

3) Рассчитаем расходы, связанные с производством и реализацией за налоговый период: 
104 600 000 руб.+(9 931 000 руб.–931 000 руб.)=113 600 000 руб.;

4) Рассчитаем сумму возврата НДС за материалы, потраченные на производство продукции: 18*30 500 000/118 = 4 652 542 руб.;

5) Рассчитаем внереализационные доходы за налоговый период: 
410 000руб.+99 000руб.+4 652 542 =5 161 542руб.;

 6) Рассчитаем внереализационные расходы за налоговый период: 
576 000руб.+780 300руб.=1 356 300руб.;

7) Рассчитаем налоговую базу по налогу на прибыль за налоговый период: 361 284 000 руб. – 113 600 000 руб. + 5 161 542 руб. – 1 356 300 руб. = 251 489 242 руб. 
8) Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода, но не более чем на 30%. Сумма уменьшения налоговой базы равна: 361 284 000 руб. * 30% / 100% = 108 385 200 руб. По условию задачи убыток предыдущего периода составил 98 000 000 руб., т.е. меньше 108 385 200 руб. Тогда налоговая база по налогу на прибыль уменьшается на всю сумму фактически полученного убытка за предыдущий налоговый период и будет равна:

251 489 242 руб. – 98 000 000руб.= 153 489 242руб.

Рассчитаем сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода:  153 489 242 *20 / 100 =     30 697 848 руб.;

9) Рассчитаем распределение  налога на прибыль по уровням  бюджета: 
– перечисление в федеральный бюджет 2% * 153 489 242 руб. = 3 069 784 руб.; 
– перечисление в бюджет субъекта РФ 18% *153 489 242 руб. = 27 628 064 руб. 
Ответ: сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, которую ООО «Пятачок» должно заплатить по итогам налогового периода, равна 30 697 848 руб., из них 3 069 784 руб. – в федеральный бюджет, 27 628 064 руб. – в бюджет субъекта РФ.