Налоговый кодекс Российской Федерации

4. Должностное лицо налогового  органа предлагает лицу, у которого  производится выемка документов  и предметов, добровольно выдать  их, а в случае отказа производит  выемку принудительно.

При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или  иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.

5. Не подлежат изъятию документы  и предметы, не имеющие отношения  к предмету налоговой проверки.

6. О производстве выемки, изъятия  документов и предметов составляется протокол с соблюдением требований, предусмотренных статьей 99 настоящего Кодекса и настоящей статьей.

7. Изъятые документы и предметы  перечисляются и описываются  в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности - стоимости предметов.

8. В случаях, если для проведения  мероприятий налогового контроля  недостаточно копий документов  проверяемого лица и у налоговых  органов есть достаточные основания  полагать, что подлинники документов  могут быть уничтожены, сокрыты,  исправлены или заменены, должностное  лицо налогового органа вправе  изъять подлинники документов  в порядке, предусмотренном настоящей  статьей.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При изъятии таких документов с  них изготавливают копии, которые  заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются. При невозможности  изготовить или передать изготовленные  копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия.

9. Все изымаемые документы и  предметы предъявляются понятым  и другим лицам, участвующим  в производстве выемки, и в  случае необходимости упаковываются  на месте выемки.

Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью  или подписью налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). В случае отказа налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) скрепить печатью или подписью изымаемые  документы об этом в протоколе о выемке делается специальная отметка.

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

10. Копия протокола о выемке документов и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты.  

 

Статья 95. Экспертиза 

 

1. В необходимых случаях для  участия в проведении конкретных  действий по осуществлению налогового  контроля, в том числе при проведении  выездных налоговых проверок, на  договорной основе может быть  привлечен эксперт.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих  вопросов требуются специальные  познания в науке, искусстве, технике  или ремесле.

2. Вопросы, поставленные перед  экспертом, и его заключение  не могут выходить за пределы  специальных познаний эксперта. Привлечение лица в качестве  эксперта осуществляется на договорной  основе.

3. Экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального закона от 07.06.2011 N 132-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В постановлении указываются основания для назначения экспертизы, фамилия эксперта и наименование организации, в которой должна быть произведена экспертиза, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.

4. Эксперт вправе знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов.

5. Эксперт может отказаться от  дачи заключения, если предоставленные  ему материалы являются недостаточными  или если он не обладает  необходимыми знаниями для проведения  экспертизы.

6. Должностное лицо налогового  органа, которое вынесло постановление  о назначении экспертизы, обязано  ознакомить с этим постановлением проверяемое лицо и разъяснить его права, предусмотренные пунктом 7 настоящей статьи, о чем составляется протокол.

7. При назначении и производстве  экспертизы проверяемое лицо  имеет право:

1) заявить отвод эксперту;

2) просить о назначении эксперта  из числа указанных им лиц;

3) представить дополнительные вопросы  для получения по ним заключения  эксперта;

4) присутствовать с разрешения  должностного лица налогового  органа при производстве экспертизы  и давать объяснения эксперту;

5) знакомиться с заключением  эксперта.

8. Эксперт дает заключение в  письменной форме от своего  имени. В заключении эксперта излагаются проведенные им исследования, сделанные в результате их выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.

9. Заключение эксперта или его  сообщение о невозможности дать  заключение предъявляются проверяемому  лицу, которое имеет право дать  свои объяснения и заявить  возражения, а также просить о  постановке дополнительных вопросов  эксперту и о назначении дополнительной  или повторной экспертизы.

10. Дополнительная экспертиза назначается  в случае недостаточной ясности  или полноты заключения и поручается  тому же или другому эксперту.

Повторная экспертиза назначается  в случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту.

Дополнительная и повторная  экспертизы назначаются с соблюдением  требований, предусмотренных настоящей  статьей. 

 

Статья 96. Привлечение специалиста  для оказания содействия в осуществлении  налогового контроля 

 

1. В необходимых случаях для  участия в проведении конкретных  действий по осуществлению налогового  контроля, в том числе при проведении  выездных налоговых проверок, на  договорной основе может быть  привлечен специалист, обладающий  специальными знаниями и навыками, не заинтересованный в исходе  дела.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Привлечение лица в качестве  специалиста осуществляется на  договорной основе.

3. Участие лица в качестве  специалиста не исключает возможности  его опроса по этим же обстоятельствам  как свидетеля. 

 

Статья 97. Участие переводчика 

 

1. В необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля на договорной основе может быть привлечен переводчик.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Переводчиком является не заинтересованное  в исходе дела лицо, владеющее  языком, знание которого необходимо  для перевода.

Настоящее положение распространяется и на лицо, понимающее знаки немого или глухого физического лица.

3. Переводчик обязан явиться  по вызову назначившего его  должностного лица налогового  органа и точно выполнить порученный  ему перевод.

4. Переводчик предупреждается об ответственности за отказ или уклонение от выполнения своих обязанностей либо заведомо ложный перевод, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью переводчика.  

 

Статья 98. Участие понятых 

 

1. При проведении действий по  осуществлению налогового контроля  в случаях, предусмотренных настоящим  Кодексом, вызываются понятые.

2. Понятые вызываются в количестве  не менее двух человек.

3. В качестве понятых могут  быть вызваны любые не заинтересованные  в исходе дела физические лица.

4. Не допускается участие в  качестве понятых должностных  лиц налоговых органов.

5. Понятые обязаны удостоверить  в протоколе факт, содержание  и результаты действий, производившихся  в их присутствии. Они вправе  делать по поводу произведенных  действий замечания, которые подлежат  внесению в протокол.

В случае необходимости понятые  могут быть опрошены по указанным  обстоятельствам. 

 

Статья 99. Общие требования, предъявляемые  к протоколу, составленному при  производстве действий по осуществлению  налогового контроля 

 

1. В случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом, при проведении  действий по осуществлению налогового  контроля составляются протоколы.  Протоколы составляются на русском  языке.

2. В протоколе указываются:

1) его наименование;

2) место и дата производства  конкретного действия;

3) время начала и окончания  действия;

4) должность, фамилия, имя, отчество  лица, составившего протокол;

5) фамилия, имя, отчество каждого  лица, участвовавшего в действии  или присутствовавшего при его  проведении, а в необходимых случаях  - его адрес, гражданство, сведения  о том, владеет ли он русским  языком;

6) содержание действия, последовательность  его проведения;

7) выявленные при производстве  действия существенные для дела  факты и обстоятельства.

3. Протокол прочитывается всеми  лицами, участвовавшими в производстве  действия или присутствовавшими  при его проведении. Указанные  лица вправе делать замечания,  подлежащие внесению в протокол  или приобщению к делу.

4. Протокол подписывается составившим  его должностным лицом налогового  органа, а также всеми лицами, участвовавшими в производстве  действия или присутствовавшими  при его проведении.

5. К протоколу прилагаются фотографические  снимки и негативы, киноленты,  видеозаписи и другие материалы,  выполненные при производстве  действия. 

 

Статья 100. Оформление результатов  налоговой проверки 

 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции) 

 

		Путеводитель по налогам. Вопросы  применения ст. 100 НК РФ >>>
- Обязана ли инспекция прикладывать  к акту проверки доказательства, полученные при проведении проверки? >>> - Подлежит ли отмене  решение налогового органа, если  акт налоговой проверки был  направлен по почте, но налогоплательщик (его представитель) акт не  получил и не уклонялся от  его получения лично (п. 5 ст. 100, п. 14 ст. 101 НК РФ)? >>> - Законно ли решение  по результатам рассмотрения  акта проверки, который подписан  должностным лицом инспекции,  не участвовавшим в проверке (п. 2 ст. 100, п. 14 ст. 101 НК РФ)? >>> - Законно ли решение  по результатам рассмотрения  акта проверки, который подписан  не всеми участвовавшими в  проверке должностными лицами  инспекции (п. 2 ст. 100, п. 14 ст. 101 НК РФ)? >>>

 

 

1. По результатам выездной налоговой  проверки в течение двух месяцев  со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

2. Акт налоговой проверки подписывается  лицами, проводившими соответствующую  проверку, и лицом, в отношении  которого проводилась эта проверка (его представителем).

Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя подписать  акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.

3. В акте налоговой проверки  указываются:

1) дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается  дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;

2) полное и сокращенное наименования  либо фамилия, имя, отчество  проверяемого лица. В случае проведения  проверки организации по месту  нахождения ее обособленного  подразделения помимо наименования  организации указываются полное  и сокращенное наименования проверяемого  обособленного подразделения и  место его нахождения;

3) фамилии, имена, отчества лиц,  проводивших проверку, их должности  с указанием наименования налогового  органа, который они представляют;

4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового  органа о проведении выездной  налоговой проверки (для выездной  налоговой проверки);

5) дата представления в налоговый  орган налоговой декларации и  иных документов (для камеральной  налоговой проверки);

6) перечень документов, представленных  проверяемым лицом в ходе налоговой  проверки;

7) период, за который проведена  проверка;

8) наименование налога, в отношении  которого проводилась налоговая  проверка;

9) даты начала и окончания  налоговой проверки;

10) адрес места нахождения организации  или места жительства физического  лица;

11) сведения о мероприятиях налогового  контроля, проведенных при осуществлении  налоговой проверки;

12) документально подтвержденные  факты нарушений законодательства  о налогах и сборах, выявленные  в ходе проверки, или запись  об отсутствии таковых;