Налоговый учет и контроль транспортного налога

 

Продолжение таблицы 1

1	2
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая  вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20
Самолеты, вертолеты и  иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой л.с)	25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20
Другие водные и воздушные  транспортные средства, не имеющие  двигателей (с единицы транспортного средства)	200

 

 

 

Налоговые ставки, могут  быть увеличены (уменьшены) законами субъектов  Российской Федерации, но не более чем  в десять раз.

Указанное ограничение размера  уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации  не применяется в отношении автомобилей  легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении  каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Количество лет, прошедших  с года выпуска транспортного  средства, определяется по состоянию  на 1 января текущего года в календарных  годах с года, следующего за годом  выпуска транспортного средства.

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база по транспортному  налогу определяется:

1) отдельно по каждому  транспортному средству:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

2) отдельно:

в отношении не указанных  в ст.359 водных и воздушных транспортных средств, - как единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную  силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую  тонну транспортного средства или  единицу транспортного средства. [1]

 

1.5 Налоговые льготы

 

По отдельным объектам налогообложения установить сниженные  налоговые ставки для следующих  категорий налогоплательщиков:

а) для Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, ветеранов  труда, инвалидов 1 и 2 группы, а также  для лиц, награжденных орденами Славы  трех степеней, орденами и медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную  службу в тылу в годы Великой Отечественной  войны:

 

 

 

 

 

 

Таблица 2

Налоговые льготы для  данной категории налогоплательщиков

Наименование объекта  налогообложения	Налоговая ставка(в рублях)
1	2
Автомобили   легковые    с   мощностью   двигателя (с каждой лошадиной силы)
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	1
Свыше 100 л.с. до 150 л.с.  (свыше  73,55  кВт  до 110,33 кВт) включительно	1,4
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше  110,33  кВт  до147,1 кВт) включительно	2
Мотоциклы  и  мотороллеры  с  мощностью  двигателя (с каждой л.с)
До 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	0,4
Свыше 20 л.с.  до  35  л.с.  (свыше  14,7  кВт  до,74 кВт) включительно	0,8
Свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	2
Грузовые  автомобили  с  мощностью  двигателя  (с каждой л.с):
До 100 л.с. (до 73, 55 кВт) включительно
Свыше 100 л.с. до 150  л.с. (свыше  73,55  кВт  до110,33 кВт) включительно	1,6

 

(введена Законом Республики Алтай от 12.11.2003 № 15-29)       

Сниженная ставка транспортного  налога, установленная настоящим  подпунктом, применяется в отношении  одной единицы транспортного  средства по выбору налогоплательщика.

б) для организаций автотранспорта общего пользования городского, пригородного сообщения (кроме такси) по транспортным средствам, осуществляющим льготные перевозки  отдельных категорий граждан  по социальным проездным билетам  на основании соглашения с органами государственной власти Республики Алтай и органами местного самоуправления:  

 

 

Таблица 3

Налоговые льготы для данной категории налогоплательщиков

Наименование объекта  налогообложения	Налоговая Ставка(в рублях)
1	2
Автобусы  с  мощностью двигателя (с  каждой  лошадиной силы):
До 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	10
Свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	20

 

в) для социальных инвесторов, определенных в соответствии с Законом Республики Алтай «Об инвестиционной деятельности в Республике Алтай», и резидентов особой экономической зоны туристско-рекреационного типа, созданной на территориях муниципального образования «Майминский район» и муниципального образования «Чемальский район» в Республике Алтай:

 

 

 Таблица 4

Налоговые льготы для социальных инвесторов, на территории Чемальского  и Майминского районов

Наименование объекта  налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
1	2
Автомобили легковые с мощностью двигателя  (с  каждой лошадиной силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	1
Свыше 100 л.с.  до  150  л.с.  (свыше  73,55  кВт  до 110,33 кВт) включительно	1,4
Свыше 150 л.с. до  200  л.с.  (свыше  110,33  кВт до 147,1 кВт) включительно	2
Свыше 200 л.с.  до  250  л.с.  (свыше  147,1  кВт  до  183,9 кВт) включительно	3
Мотоциклы и  мотороллеры  с  мощностью  двигателя  (с каждой лошадиной силы)
До 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	0,4
Свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше  14,7  кВт  до  25,74 кВт) включительно	0,8
Свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	2
Автобусы с мощностью  двигателя  (с  каждой  лошадиной силы)

Продолжение таблицы 4

1	2
До 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	2
Свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	4
Грузовые автомобили с  мощностью двигателя  (с  каждой лошадиной силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	1
Свыше 100 л.с.  до  150  л.с.  (свыше  73,55  кВт  до 110,33 кВт) включительно	1,6
Свыше 150 л.с. до  200  л.с.  (свыше  110,33  кВт  до 147,1 кВт) включительно	2
Свыше 200 л.с.  до  250 л.с. (свыше  147,1  кВт  до 183,9 кВт) включительно	2,6
Свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	3,4
Другие самоходные  транспортные  средства,  машины  и механизмы  на  пневматическом  и  гусеничном  ходу (с каждой л.с)	1
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя  (с  каждой лошадиной силы)
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	1
Свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	2
Катера, моторные лодки и другие  водные  ТС с мощностью двигателя (с каждой л.с)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2
Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	4
Яхты  и  другие  парусно-моторные  суда  с  мощностью двигателя (с каждой л.с):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	4
Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	8
Гидроциклы с мощностью  двигателя (с каждой  лошадиной силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	5
Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	10
Несамоходные   (буксируемые)   суда,   для    которых определяется    валовая    вместимость   (с    каждой регистровой тонны валовой вместимости)	4
Самолеты, вертолеты и  иные  воздушные  суда,  имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	5
Другие водные и воздушные транспортные  средства,  не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	40

г) для налогоплательщиков налога в отношении легковых автомобилей  отечественного производства:

 

Таблица 5

Налоговые льготы для налогоплательщиков-владельцев автомобилей отечественного производства

Наименование объекта  налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
1	2
Автомобили легковые с  мощностью двигателя  (с  каждой л.с):
До 90л.с. (до66,19кВт) включительно	5

 

Освободить от уплаты транспортного  налога учреждения социального обслуживания, имеющие специальный транспорт, для обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов. Данная льгота на служебный транспорт не распространяется.

Данный пункт  введен Законом Республики Алтай от 12.11.2003 № 15-29. 

Льготы, установленные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, предоставляются  на основании письменного заявления  в налоговый орган по месту  нахождения транспортного средства и документов, подтверждающих право  на льготу. 

При возникновении права  на льготу в течение налогового периода  перерасчет суммы налога производится с месяца, в котором возникло это  право.

Данный пункт введен Законом Республики Алтай от 12.11.2003 № 15-29. [1,2]

 

 

 

 

1.6 Порядок расчета и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

 

По итогам отчетного периода  налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа  месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками, являющимися  организациями, не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог  не позднее 1 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании  налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога, направляемого  налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Сумма авансовых платежей по транспортному налогу исчисляется  по формуле (1)

Сап = Н_б х Нс х ¼,   где                                                   (1)

С_ап - сумма авансового платежа за квартал (руб.)